【正文】 從新。增值稅，消費稅，車輛購置稅 ,鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。增值率低于 20%，免征土地增值稅 840萬元?！　⊥恋卦鲋殿~為 15500－ 12960＝ 2540萬元。 　　土地增值率為 2800247?？鄢椖繛?4000＋ 5000＋〔（ 4000＋ 5000） （ 10%＋ 20%）〕＋ 1000＝ 12700萬元。 方案二適用法規(guī)已作廢其中 “ 方案二：年薪制 ” 的依據(jù)是《關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1996〕 107號），該通知規(guī)定，對試行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，即企業(yè)經(jīng)營者按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除 800元的費用（后來調(diào)整為 1600元）后，按適用稅率計算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取效益收入后，合計其全年基本收入和效益收入，再按 12個月平均計算實際應(yīng)納的稅款。 （ 1）采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品； ? （ 2）采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品；策劃目的：減少企業(yè)土地增值稅的繳納。2 某房地產(chǎn)企業(yè) A開發(fā) 10萬平米的商品房，成本總計 5億元（ 5000元 /平米），預(yù)計售價為 8000元 /平米。將合同條款變?yōu)椋轰N售帶空調(diào)、家具的房屋。B考察，親自去 B　　贈送價值 300400萬 B房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策研討Sf0_jt20230910房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅以及契稅等。新浪房產(chǎn)＆ ＆ 1促銷方式的稅收策劃 稅收策劃案例 找到稅務(wù)策劃公司進(jìn)行策劃，該公司提出方案如下： 自行成立房地產(chǎn)銷售公司 B， B公司以 6000元 /平米的價格買斷其 10萬平米的商品房， B公司再以 8000元 /平米的價格對外出售，超過買斷價格外的收入作為 B公司的手續(xù)費收入，每月結(jié)算一次。國稅發(fā)〔 2023〕 31號文： 采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按以下原則確認(rèn)收入的實現(xiàn)： ?成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品 （ 4）采取包銷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品 專家應(yīng)納個稅為〔（ 500000／ 12－ 1600） 30% － 3375〕 12 ＝ 103740元?！　〖{稅籌劃前的土地增值稅： 12700＝ 22%。案例 4納稅籌劃后的土地增值稅：（增加建筑安裝成本 200萬元后） 　納稅籌劃效果：扣除增加的建筑安裝成本后，還節(jié)稅 640萬元。地方附加、耕地占用稅關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅國稅局系統(tǒng)地稅局系統(tǒng)地方財政部門海關(guān)系統(tǒng)稅收征管范圍劃分納稅人稅率營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。2）銷售其他土地附著物，是指有償轉(zhuǎn)讓其他土地附著物所有權(quán)的行為。對個人無償贈送不動產(chǎn)的行為，不征收營業(yè)稅。C、計稅價格 =營業(yè)成本或工程成本 （ 1+成本利潤率） 247。（不計征 銷售折扣 售后回租和售后回購 對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅。吉祥公司承租四川如意公司（商業(yè)企業(yè)）的一幢商場，合同上簽的租金為每年 1200萬元，租期 10年。裝修材料費為 3000萬元，人工費 1000萬元，稅款 120萬元。12005%（ 1＋ 7%＋ 3%）＝ 66萬元；策劃后如意公司 正大公司吉祥公司租金每年 1000萬元中介服務(wù)費200萬元 /年稅款節(jié)約 55萬元，與如意公司各享受一半： /年年營業(yè)稅及附加： 籌劃后：光明公司采取清包工的形式，代為吉祥公司采購材料并免收手續(xù)費的形式簽訂合同。（財稅 [2023]16號）文件規(guī)定：“單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā) [2023]13利息問題土地增值稅法土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。國家為了公共利益，可以依照法律規(guī)定對集體土地實行征用，依法被征用后的土地屬于國家所有。、贈予 繼承不征（無收入）。 單位之間換房，有收入的， 征 ；個人之間互換自住房， 不征。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率n 增值額占扣除項目金額比例 稅率 速算扣除系數(shù) n 50%以下含 50% 30% 0 n 超過 50%～ 100%（含 100%） 40% 5% n 超過 100%～ 200%（含 200%） 50% 15% n 200%以上 60% 35% 轉(zhuǎn)讓項 目的性 質(zhì) 扣除 項 目（一） 對 于新建房地 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 權(quán) 所支付的金 額 ； 產(chǎn) 開 發(fā) 成本 產(chǎn) 開 發(fā)費 用 轉(zhuǎn)讓 房地 產(chǎn) 有關(guān)的稅金 政部 規(guī) 定的其他扣除 項 目（二） 對 于存量房地 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓　　 評 估價格。讓。建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20％； 依法征用、收回的房地產(chǎn)。例：假定某房地產(chǎn)企業(yè)建造普通住宅，可扣除項目金額為 800萬元，根據(jù)目前市場調(diào)查，可以定價在 9001000萬元之間。分散銷售收入 某房地產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)備出售其開發(fā)的一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（里面已經(jīng)安裝簡單的家具設(shè)施），全部市場價值是 1000萬元，扣除項目合計為 800萬元，其中各種家具設(shè)施的價格約為 200萬元，成本約為 100萬元。成立裝修公司與客戶簽定兩份合同：一份房屋銷售合同，一份房屋裝修合同?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》 08年 1月 1日執(zhí)行 關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅發(fā)〔 2023〕 86號 二、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。第五十二條　納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。有偷逃騙稅行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理。國稅發(fā) [2023]69號文件規(guī)定：住房專項維修基金不納稅。對于代收費用作為轉(zhuǎn)讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計 20％扣除的基數(shù)；對于代收費用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用 ” 。（ 1）營業(yè)稅 ? 九 、是企業(yè)自用（包括經(jīng)營性自用）、分配給股東（股東與企業(yè)是兩個獨立的法人實體）的商品房是否申報納稅。 2023年 1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測其當(dāng)年的稅前會計利潤為 3萬元，假定 A公司當(dāng)年實現(xiàn)稅前會計利潤 100萬元。 設(shè)立分公司B公司當(dāng)年繳納的所得稅=(1000600)25%=100 萬元。風(fēng)險：由于稅法和會計制度存在差異，加之各地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解及執(zhí)行政策尺度、口徑上可能存在一定的差異，可能會有一定難度。財稅 [2023]11號按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證卷等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 企業(yè)贈送個人所得稅房地產(chǎn)公司為了促進(jìn)銷售，經(jīng)常會贈送家具、家電、閣樓、車庫、地下室車位等個人無償贈與不動產(chǎn) 個人所得稅：個人將承受的不動產(chǎn)再對外銷售時： 按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征；按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)