【正文】 業(yè)務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理、會計核算、審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、賬戶開立和使用不規(guī)范等而遭遇風(fēng)險。第3條 公司所有經(jīng)濟往來，除本辦法規(guī)定的可以使用現(xiàn)金的范圍外，其他均應(yīng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。第6條 在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。4．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應(yīng)予以報銷的出差補助費用。 第7條 除第6條的第2點外，公司支付給個人的款項，超過現(xiàn)金使用限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計及財務(wù)部經(jīng)理同意，報開戶銀行審核后，方可支付現(xiàn)金。第11條 對于核定后的現(xiàn)金庫存限額，出納必須嚴(yán)格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現(xiàn)金損失由出納承擔(dān)賠償責(zé)任。第4章 現(xiàn)金收取與支出管理第14條 現(xiàn)金收支工作總體規(guī)定1．現(xiàn)金收支必須堅持“收有憑、支有據(jù)”，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。4．出納不得擅自將公司現(xiàn)金借給個人或其他企業(yè)，不得謊報用途套取現(xiàn)金，不得利用銀行賬戶代其他企業(yè)或個人存入或支取現(xiàn)金，不得將公司收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。2．因業(yè)務(wù)需要，在企業(yè)外部收取大量現(xiàn)金的，應(yīng)及時向企業(yè)財務(wù)部和企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶現(xiàn)金離開企業(yè)。5．非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要及時登記《現(xiàn)金收付款項交接簿》辦理交接手續(xù)；應(yīng)將《現(xiàn)金收付款項交接簿》同現(xiàn)金日記賬一起保管歸檔。3．辦理現(xiàn)金付款手續(xù)時，會計應(yīng)認(rèn)真審查原始憑證的真實性與正確性，審查其是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現(xiàn)金付款憑證。公司員工因公借款按《員工借款管理制度》的規(guī)定，需填寫《借款單》（如下表所示）。出納要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，應(yīng)根據(jù)成本管理、費用管理規(guī)定的相關(guān)審批權(quán)限進行審核，審核無誤后方可辦理報銷手續(xù)。出納應(yīng)由誠實可靠、責(zé)任心強、業(yè)務(wù)熟練的會計擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過5年。保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)配有鐵欄桿和防盜門。第21條 保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障時，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。第24條 出納向銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)先填寫《現(xiàn)金提取單》（如下表所示），填寫時，應(yīng)寫明用途和金額，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，檢查單證是否相符，檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”、“付訖”戳記。第26條 每月會計結(jié)賬日后，出納應(yīng)及時與負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的會計就“現(xiàn)金日記賬”和“現(xiàn)金明細(xì)賬”進行核對，確保一致，并編制《現(xiàn)金核對記錄表》，由財務(wù)部經(jīng)理、出納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。因出納自身原因造成的現(xiàn)金短缺，出納負(fù)全額賠償責(zé)任，造成重大損失的，應(yīng)依法追究責(zé)任人的法律責(zé)任。第32條 所有罰款一律上繳公司財務(wù)部。為保證本公司銀行存款的安全、完整，確保有效使用銀行存款，避免營私舞弊行為，特制定本制度。第5條 在銀行開立的賬戶，只供本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。2．一般存款賬戶一般存款賬戶是指辦理公司的借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的賬戶，此賬戶只可辦理現(xiàn)金繳存，不可辦理現(xiàn)金支付。不得私自以公司名義開設(shè)賬戶，特殊情況下需開立的，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。檢查中一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時清理、銷戶。第14條 為了及時掌握公司貨幣資金動態(tài)，公司應(yīng)指定專門的負(fù)責(zé)人與公司各開戶銀行保持聯(lián)系，并及時收取銀行結(jié)算憑證。1．不能簽發(fā)空頭支票。5．不能出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的公司或個人使用。第18條 撤銷賬戶時，應(yīng)將剩余的空白支票全部交回原開戶銀行注銷。第22條 審簽原始憑證業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在原始憑證上填清業(yè)務(wù)內(nèi)容并簽字蓋章；業(yè)務(wù)部門經(jīng)理或公司指定審核人員審核簽字，批準(zhǔn)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。第26條 登記明細(xì)賬及總賬分管會計根據(jù)審簽的記賬憑證，登記相應(yīng)的明細(xì)賬；總賬會計按照規(guī)定的核算形式登記總賬。第4章 網(wǎng)上銀行存款的管理第29條 開辦網(wǎng)上銀行賬戶時，應(yīng)嚴(yán)格按照開設(shè)銀行賬戶的審批流程辦理。第5章 附則第33條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)制定、修訂及解釋。目標(biāo)1按質(zhì)按量按時完成采購任務(wù)，經(jīng)濟高效地滿足企業(yè)運營發(fā)展的物資需求，確保供應(yīng)穩(wěn)定目標(biāo)2建立“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一儲備、統(tǒng)一結(jié)算”的物資采購供應(yīng)管理體制目標(biāo)3在全球范圍內(nèi)搜索資源，追求物資采購性能價格比最優(yōu)和供應(yīng)總成本最低目標(biāo)4實行協(xié)議采購、招標(biāo)采購和詢比價采購三者結(jié)合，提高物資供應(yīng)效率目標(biāo)5爭取獲得有利付款條件與付款方式，保證按照合同結(jié)算條款履行資金支付責(zé)任目標(biāo)6及時組織資金，嚴(yán)格審查付款手續(xù)，降低付款風(fēng)險目標(biāo)7強化物資供應(yīng)過程控制，增強物資供應(yīng)工作主動權(quán)目標(biāo)8物資采購過程公開、規(guī)范有序、合規(guī)合法目標(biāo)9物資采購合同或協(xié)議符合國家法律法規(guī)、外貿(mào)政策和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度圖21 采購業(yè)務(wù)目標(biāo)2．1．2 采購財務(wù)目標(biāo)采購財務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)通過對采購活動進行內(nèi)部控制，確保資金安全以及最大化利用。采購行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容1制度不健全或有漏洞，制度執(zhí)行不到位和監(jiān)督考核不力，導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容2物資需求計劃不明確、不及時，變更頻繁，不能夠有效滿足企業(yè)運營發(fā)展的需求內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容3請購依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費或舞弊現(xiàn)象發(fā)生內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容4物資供應(yīng)過程控制能力弱，采購物資質(zhì)量不能滿足技術(shù)要求，影響企業(yè)運營發(fā)展內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容5分散對外采購，不能形成整體和批量采購優(yōu)勢，造成采購資金的浪費和流失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容6供應(yīng)商選擇不當(dāng)，指定或變相指定供應(yīng)商，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，滋生腐敗內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容7物資采購一單一價、一單一招標(biāo)、一單一簽約，供需關(guān)系不穩(wěn)定，供應(yīng)費用增加內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容8重復(fù)儲備、庫存結(jié)構(gòu)不合理，儲備資金占用大內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容9采購驗收程序不規(guī)范，可能造成資產(chǎn)損失或賬實不符內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容10采購合同或協(xié)議條款權(quán)責(zé)不清，審批程序不當(dāng)，或不符合國家相關(guān)規(guī)定及貿(mào)易政策，導(dǎo)致經(jīng)濟糾紛和經(jīng)濟損失內(nèi)容內(nèi)容內(nèi)容11圖23 采購經(jīng)營風(fēng)險2．2．2 采購財務(wù)風(fēng)險采購財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在采購活動的會計核算過程中出現(xiàn)的風(fēng)險。第3條 公司執(zhí)行采購各相關(guān)部門及崗位責(zé)任制1．采購部是公司物資采購的歸口管理部門，負(fù)責(zé)物資需求信息的匯總、提出采購申請、制訂采購計劃、供應(yīng)商選擇與管理、價格談判、參與采購驗收及結(jié)算付款申請等工作。5．財務(wù)部負(fù)責(zé)按采購合同進行采購付款審核、辦理付款作業(yè)并做相關(guān)賬務(wù)處理。3．采購合同或協(xié)議的擬定與審核、審批崗位分離。2．在填報第二年度物資計劃申請表時，各部門應(yīng)根據(jù)公司下達(dá)的年度工作任務(wù)情況制訂出全年運營發(fā)展所需的物資用量計劃，確保本部門計劃符合運營和發(fā)展的需要。第6條 月度采購計劃的制訂與審批1．各物資使用部門于每月25日前根據(jù)次月工作計劃填寫《物資需求單》，由部門經(jīng)理簽字后交采購部。5．采購人員根據(jù)審批結(jié)果實施采購。2．審批內(nèi)容主要是確定是否應(yīng)采購、按什么標(biāo)準(zhǔn)采購以及采購的數(shù)量、質(zhì)量。2．采購部接到相關(guān)部門報送的《增補需求計劃申請表》后一個工作日內(nèi)編制月度增補采購計劃。6．財務(wù)部經(jīng)理根據(jù)資金狀況，針對月度增補采購計劃簽署部門意見，半個工作日內(nèi)將5萬元以內(nèi)的生產(chǎn)類增補計劃直接反饋給采購部門，非生產(chǎn)類的和采購金額超5萬元的生產(chǎn)類增補計劃由主管財務(wù)的副總在半個工作日內(nèi)審批。3．若已簽訂采購合同且請購單已送倉儲部待辦收料，采購部應(yīng)通知撤銷部門，并由倉儲部據(jù)此將請購單退回原請購部門。4．特殊情況下，請購部門可直接請示公司總經(jīng)理，在緊急采購后補辦相關(guān)審批手續(xù)。1．公司財務(wù)部主要負(fù)責(zé)對合同價款的形成依據(jù)、款項收取或支付條件等條款進行審查并提出意見。5．采購部經(jīng)理在審查后簽字認(rèn)可合同文本。2．公司主管副總有權(quán)簽署合同標(biāo)的額在5 000～10 000元的采購合同。第17條 若采購物資規(guī)格、數(shù)量或質(zhì)量與采購訂單或合同有差異，采購部需及時與供應(yīng)商聯(lián)系，協(xié)商解決辦法，并報主管副總或公司總經(jīng)理審批。4．會審意見呈交采購總監(jiān)、公司總經(jīng)理進行審核并簽署最后意見。第2條 適用范圍公司的采購活動以及采購物資驗收活動均應(yīng)遵照本細(xì)則辦理。第4條 控制原則1．結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營需要開展物資采購工作，保障原材料和各項物資的連續(xù)供應(yīng)。第2章 采購申請與審批第5條 物資需求部門填寫《物資需求單》，詳細(xì)注明需求物資的品名、型號、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、預(yù)計價格、需求原因、要求到位時間等，并提交部門經(jīng)理審批。第9條 物資需求部門若需要變更申請采購物資的規(guī)格或數(shù)量，必須立即通知采購部，及時根據(jù)實際情況更改采購計劃。第13條 免開請購單事項規(guī)定如下。2．采購人員應(yīng)從生產(chǎn)需求、價格、質(zhì)量、服務(wù)、數(shù)量、供貨周期、合作歷史記錄等角度考察供應(yīng)商，根據(jù)考察結(jié)果編寫《供應(yīng)商情況分析表》，詳細(xì)登記供應(yīng)商各方面的情況。6．采購部根據(jù)審批結(jié)果選定供應(yīng)商，并擬定采購合同。第19條 采購部人員負(fù)責(zé)跟進供應(yīng)商履約情況，填寫《采購工作日報》并上報相關(guān)部門，確保按進度完成采購作業(yè)。1．物資的制作方法和生產(chǎn)工藝。5．物資生產(chǎn)制造所需費用或者外包費用。物資價格計算說明表計算公式說明P——物資的價格X——物資生產(chǎn)制造所需材料的用量a——物資所需材料的單價Y——物資生產(chǎn)制造所需要的標(biāo)準(zhǔn)時間（主要作業(yè)時間+作業(yè)準(zhǔn)備時間）b——單位時間的工資率c——單位時間的費用d——修正系數(shù)，主要指非正常狀態(tài)下的特殊情況，包括趕貨、試用樣品的生產(chǎn)等Z——物資生產(chǎn)商的預(yù)期利潤第23條 采購價格審核審批。第24條 已核定的采購單價如需上漲或降低，應(yīng)以《單價審核單》形式重新報批，且附上書面的原因說明。第28條 驗收結(jié)束后，采購人員、質(zhì)檢員、收貨員三方應(yīng)當(dāng)在《驗收單》（如下表所示）上簽字，方可報送財務(wù)部做賬務(wù)處理。第30條 外購物資核單點收1．物資送達(dá)后，收貨人員依照裝箱單以及訂購單開箱核查物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。2．若驗收過程中發(fā)現(xiàn)貨物有傾覆、破損、變質(zhì)、受潮等異常情況且達(dá)到一定程度時，質(zhì)檢員應(yīng)及時告知采購人員通知供應(yīng)商前來處理或聯(lián)絡(luò)公證處前來公證，并盡可能維持其狀態(tài)以利于公證作業(yè)的進行。第32條 驗收結(jié)果處理1．交貨數(shù)量超過訂購量的部分應(yīng)退回供應(yīng)商；屬于自然溢余的，在驗收單“備注”欄注明自然溢余的數(shù)量或重量，經(jīng)采購部經(jīng)理同意后進行收貨，并告知采購人員。第33條 退換貨作業(yè)1．對檢驗不合格的物資辦理退換貨時，采購人員應(yīng)開立《退換貨處理單》并附有關(guān)貨物《檢驗報告單》呈采購經(jīng)理簽字確認(rèn)后辦理。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期第3章 存貨內(nèi)部控制實施細(xì)則3．1 存貨管理目標(biāo)3．1．1 存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)存貨業(yè)務(wù)目標(biāo)是指企業(yè)對各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、代銷代管存貨、委托加工存貨、代修存貨等進行經(jīng)營管理業(yè)務(wù)中應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，具體內(nèi)容如圖31所示。2．采購部、質(zhì)檢部負(fù)責(zé)存貨數(shù)量、質(zhì)量等的驗收工作。2．倉儲部人員檢查供應(yīng)商提供的材質(zhì)證明、合格證、運單、提貨通知單等原始單據(jù)。6．如有破損、受潮、變質(zhì)等情況，質(zhì)檢人員應(yīng)進行初步的損失預(yù)估，在物資包裝上貼不合格標(biāo)簽，并在《驗收單》（如下表所示）上注明。4．物資經(jīng)過清點與檢查后，相關(guān)人員進行簽字驗收并填制《驗收單》，倉庫管理人員填制《外購存貨入庫單》，在物資外包裝處注明存貨編號、名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫日期等，并準(zhǔn)備入庫。第2章 存貨驗收控制第4條 公司對于外部購買的原材料等存貨，入庫前必須辦理驗收入庫手續(xù)。第2條 范圍本制度適用于公司存貨驗收與保管的相關(guān)控制與管理工作。第6章 附則第34條 本細(xì)則的擬定和修改由公司采購部負(fù)責(zé)，經(jīng)公司總經(jīng)理審核后批準(zhǔn)執(zhí)行。3．對于驗收合格的物資，檢驗人員于外包裝上貼上合格標(biāo)簽，再由倉庫人員入庫定位。索賠單索賠單編號： 開單日期：供應(yīng)商編號供應(yīng)商名稱索賠原因索賠事項物資編號規(guī)格型號單位數(shù)量單價小計金額合計索賠結(jié)果采購員采購經(jīng)理4．質(zhì)檢部應(yīng)詳細(xì)記錄驗收情況并出具驗收報告，嚴(yán)格按照合同的品名、規(guī)格、型號等逐項驗收，對所有不合格項進行記錄，以便及時與供應(yīng)商或公證單位索賠、交涉。第31條 物資質(zhì)量檢驗。2．收貨員點收時，應(yīng)先核對其送貨單內(nèi)容與訂購單有無錯誤或是否存在超交現(xiàn)象，并核對實物。第26條 采購數(shù)量或頻率有明顯增加時，應(yīng)要求供應(yīng)商適當(dāng)降低單價。2．采購部經(jīng)理進行審核，認(rèn)為需要再進一步議價時，退回采購人員重新議價，或由采購部經(jīng)理親自與供應(yīng)商議價，并將議價結(jié)果報公司主管副總與總經(jīng)理審核。7．物資管理費用以及稅收。3．物資生產(chǎn)所耗費的直接或間接的人工成本。第21條 采購部根據(jù)調(diào)查價格信息對采購物資成本進行分析，目的在于確定物資成本的合理性和適當(dāng)性。第17條