奧康集團(tuán)有限公司駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則-wenkub
2023-07-14 23:46:27 本頁(yè)面
【正文】 借：管理費(fèi)用——其他（紅字）（四） 通過(guò)銀行支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)電匯回單、支票存根、匯票存根等作為銀行存款付出憑證登記日記帳。第五條 “銀行存款”科目核算銀行存款戶(hù)頭(包括分公司銀行開(kāi)戶(hù)、個(gè)人存折、信用卡等)的所有資金的存入、支出及結(jié)存情況。（三） 現(xiàn)金科目下設(shè)“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算，由出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆序時(shí)登記入帳，每日結(jié)出現(xiàn)金的收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并填寫(xiě)《現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表》（見(jiàn)附表1）分別交經(jīng)理審閱和會(huì)計(jì)核對(duì)。（按各銷(xiāo)售點(diǎn)劃分）第二章 資產(chǎn)第四條 “現(xiàn)金”科目核算各分公司所有的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存情況，由指定的出納員負(fù)責(zé)辦理與保管。13 / 14駐外分公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則第一章 總則第一條 本公司各駐外分公司除法令另有規(guī)定外，均依本細(xì)則辦理財(cái)務(wù)核算。（一） 出納在收到客戶(hù)的貨款或其他現(xiàn)金收入時(shí)應(yīng)及時(shí)、據(jù)實(shí)開(kāi)具收款收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章，并作為原始憑證據(jù)以入帳；從銀行提取現(xiàn)金以現(xiàn)金支票存根或取款回單作為原始憑證入帳增加現(xiàn)金，并作為減少銀行存款的憑證。（四） 現(xiàn)金日記帳必須做到日清月結(jié)，帳款相符，嚴(yán)禁白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金。使用存折的，若收付款時(shí)不能取得銀行回單的，應(yīng)到銀行領(lǐng)取空白的存、取款憑單，填制后作為原始憑證，月底將存折復(fù)印后作為對(duì)帳單。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付帳款—總部—匯款（或其他科目） 貸：銀行存款——戶(hù)（五） 銀行存款科目按各存款戶(hù)頭分設(shè)銀行存款日記帳進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。如直銷(xiāo)處收取營(yíng)業(yè)款有通過(guò)信用卡結(jié)算的，設(shè)置“其他貨幣資金——卡”核算。直銷(xiāo)處發(fā)生的日常零星支出不得在營(yíng)業(yè)款中直接扣除，需經(jīng)所在分公司（辦事處）經(jīng)理（主任）審核簽字后在辦事處報(bào)銷(xiāo)，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——費(fèi)用——直銷(xiāo)處 借：管理費(fèi)用——費(fèi)用——直銷(xiāo)處 貸：現(xiàn)金（四） 每月做好與各直銷(xiāo)處的對(duì)帳工作，包括其他貨幣資金、庫(kù)存商品，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)查找、更正，并作出相應(yīng)的處理。 （二） 收到客戶(hù)貨款時(shí)，根據(jù)進(jìn)帳單、電匯回單或出納開(kāi)具的收款收據(jù)（加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”）編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收帳款——客戶(hù)（三） 發(fā)生退貨，根據(jù)紅字發(fā)貨單編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款——客戶(hù)（紅字） 貸：商品銷(xiāo)售收入——批發(fā)銷(xiāo)售（紅字）（四） 收到代理商從總部代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，復(fù)印后作為原始憑證計(jì)算應(yīng)收的稅金，并沖減總部稅金，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收帳款——客戶(hù) 借：商品銷(xiāo)售稅金及附加——總部稅金（紅字） 若分公司為代理商開(kāi)出的專(zhuān)用發(fā)票，收取的稅金沖減分公司銷(xiāo)售稅金，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售稅金及附加——分公司稅金（紅字） 貸：應(yīng)收帳款——客戶(hù) 年終結(jié)算，應(yīng)付代理商超任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)理審核簽字后編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售折扣與折讓——折讓 貸：應(yīng)收帳款——客戶(hù)（紅字）或現(xiàn)金 代理商領(lǐng)取獎(jiǎng)勵(lì)，編制會(huì)計(jì)分錄： 貸：應(yīng)收帳款——客戶(hù) 貸：現(xiàn)金第八條 “壞帳準(zhǔn)備”科目核算分公司按規(guī)定計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金。經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的直銷(xiāo)處的備用金定額為1000元，規(guī)模較大的定額為2000元。（一） 分公司收到總部發(fā)貨1． 核對(duì)發(fā)貨單與實(shí)收數(shù)無(wú)誤，填寫(xiě)實(shí)物入庫(kù)單，根據(jù)總部發(fā)貨單與入庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存商品——總倉(cāng)庫(kù) 貸：應(yīng)付帳款——總部——發(fā)貨2． 核對(duì)發(fā)貨單與實(shí)收數(shù)不符時(shí)，先按實(shí)收數(shù)填寫(xiě)實(shí)物入庫(kù)單，差額部分記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，編制會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存商品——總部倉(cāng)庫(kù)（實(shí)收數(shù)） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢（若多收則為貸方） 貸：應(yīng)付帳款——總部——發(fā)貨（發(fā)貨單數(shù)）3． 查明原因后，屬總部發(fā)貨錯(cuò)誤，收到總部的補(bǔ)單或紅單時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄為； 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（若紅單則為貸方） 貸：應(yīng)付帳款——總部——發(fā)貨（若紅單則為紅字）4． 若屬于運(yùn)輸途中丟失的，向運(yùn)輸公司提出索賠，得到理賠后，編制會(huì)計(jì)分錄； 借：現(xiàn)金 貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢 得到理賠后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢仍有余額的，借方余額的轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”，貸方余額的轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。發(fā)放消費(fèi)券要做好登記工作，如記錄下該批團(tuán)體消費(fèi)業(yè)務(wù)的消費(fèi)批次、消費(fèi)券的編號(hào)、面值、數(shù)量、金額、發(fā)放的時(shí)間等，收回消費(fèi)券時(shí)要按編號(hào)逐筆核銷(xiāo)。零星購(gòu)進(jìn)的單件低值易耗品實(shí)行一次攤銷(xiāo)法，實(shí)行一次性攤銷(xiāo)的低值易耗品，攤銷(xiāo)后帳面余額保持1元整，以作備查；成批購(gòu)進(jìn)的低值易耗品（如成批購(gòu)進(jìn)的辦公桌、會(huì)議桌、椅等）按分期攤銷(xiāo)法攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)期為12個(gè)月。（一） 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，編制會(huì)計(jì)分錄； 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）（二） 月底提取折舊，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用——折舊 貸：累計(jì)折舊第十五條 “遞延資產(chǎn)”科目核算分公司、直銷(xiāo)處、店中店在籌辦期間的裝修費(fèi)用、貨架、開(kāi)辦費(fèi)、店面轉(zhuǎn)讓費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用，按直銷(xiāo)處、店中店等設(shè)明細(xì)科目。（一） 收到總部的發(fā)貨，見(jiàn)第十條第一款，退貨作相反的處理?！捌渌麘?yīng)付款——代理商押金”明細(xì)科目的帳簿應(yīng)使用平行式帳頁(yè)。（一） 月底將各損益科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：商品銷(xiāo)售收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)
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