【正文】 借：遞延資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）（二） 月底攤銷，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用——遞延資產(chǎn)攤銷 貸：遞延資產(chǎn)第三章 負債第十六條 “應付帳款”核算分公司采購商品支付貨款及與之相關(guān)的有關(guān)費用的發(fā)生情況，按供應商設明細科目，主要指的是總部，要求設置“年初數(shù)”、“收貨”、“運費”、“稅金”、“匯款”等五個三級明細科目。第十九條 “應付工資”科目核算應付給職工的工資總額，包括工資、津貼、獎金等，可按部門分設明細科目核算。分設分公司稅金、總部稅金兩個子目，分別核算分公司上繳當?shù)囟悇詹块T的稅金和需上交總部的稅金。其中“營業(yè)外收入”包括固定資產(chǎn)的盤盈、罰款收入、索賠收入等，“營業(yè)外支出”包括固定資產(chǎn)的盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、因自然災害造成的非常損失、罰款支出、損贈支出等。 奧康集團有限公司 2001年12月31日。(一) 費用明細科目設置及核算范圍見下表： 科目序號費用項目核 算 范 圍經(jīng)營費用1租金分公司租賃辦公用房、倉庫、住房、營業(yè)用房的租賃費用支出2遞延資產(chǎn)攤銷核算按規(guī)定攤銷的遞延資產(chǎn)3壞帳準備核算分公司按定計提的壞帳準備金管理費用4運雜費分公司在購進商品或銷售商品環(huán)節(jié)所支付的或承擔的運輸費用和相關(guān)雜費，貨物的短途調(diào)拔以及市內(nèi)的搬運、裝卸費用等5工資及福利支付給職工的工資和工資性質(zhì)的各種補貼，以及支付給職工的相關(guān)福利性支出6電話費分公司在經(jīng)營過程中所支付的電話費、傳真費、手機費等7伙食費分公司工作人員在工作期間所支付的飲食費用等（油、鹽等調(diào)料及保姆的工資等也應包括在內(nèi)）8差旅費在經(jīng)營期間因業(yè)務需要所發(fā)生的各項旅差費用、市內(nèi)交通費等9業(yè)務招待費分公司因經(jīng)營的合理需要，按規(guī)定支付的招待費用10廣告費為了擴大品牌知名度、宣傳品牌而支付的有關(guān)費用，包括電視廣告、電臺廣告、車身廣告、路牌廣告、燈箱廣告、燈箱片等費用，不包括銷售環(huán)節(jié)所贈送的禮品11促銷費為了擴大商品的銷售而組織有關(guān)活動的費用，贈送的禮品、商場的廣告費扣點和經(jīng)理的回扣等12辦公費分公司因經(jīng)營需要購買的有關(guān)辦公用品的支出13水電費分公司在經(jīng)營、生活中消耗水、電等的支出14管理費分公司在經(jīng)營期間上交有關(guān)部門的工商管理費、治安費、衛(wèi)生費等15培訓費分公司舉辦會議、培訓班的會務費、培訓費等支出16折舊費固定資產(chǎn)提取的折舊17低值易耗品攤銷核算按規(guī)定應攤銷的低值易耗品的價值18其他核算上述各項費用之外發(fā)生的費用，如日用品、利息收入等（二）費用發(fā)生時，根據(jù)取得的有關(guān)單據(jù)，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用（管理費用） 貸：現(xiàn)金（銀行存款、應付帳款等）（三） 月未轉(zhuǎn)入本年利潤 借：本年利潤 貸：經(jīng)營費用（管理費用）（四） 相關(guān)費用標準參照2001年總公司下發(fā)的各分公司有關(guān)費用標準的文件。2． 根據(jù)倉庫整理出的殘鞋 、次品鞋等，列出清單，計算出殘鞋成本，編制會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢（成本價） 貸：庫存商品 3．殘鞋退回總部，收到總部開出的單據(jù)，編制會計分錄： 借：應付帳款——總部——發(fā)貨 貸：待處理財產(chǎn)損溢 若待處理財產(chǎn)損溢仍有余額的，轉(zhuǎn)入當期損益，記入營業(yè)外支出?！捌渌麘犊睢砩萄航稹泵骷毧颇康膸げ緫褂闷叫惺綆ろ?。（一） 購進固定資產(chǎn)，編制會計分錄； 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）（二） 月底提取折舊，編制會計分錄： 借：管理費用——折舊 貸：累計折舊第十五條 “遞延資產(chǎn)”科目核算分公司、直銷處、店中店在籌辦期間的裝修費用、貨架、開辦費、店面轉(zhuǎn)讓費及相關(guān)費用，按直銷處、店中店等設明細科目。發(fā)放消費券要做好登記工作，如記錄下該批團體消費業(yè)務的消費批次、消費券的編號、面值、數(shù)量、金額、發(fā)放的時間等，收回消費券時要按編號逐筆核銷。經(jīng)營規(guī)模較小的直銷處的備用金定額為1000元，規(guī)模較大的定額為2000元。直銷處發(fā)生的日常零星支出不得在營業(yè)款中直接扣除，需經(jīng)所在分公司（辦事處）經(jīng)理（主任）審核簽字后在辦事處報銷，編制會計分錄為： 借：經(jīng)營費用——費用——直銷處 借：管理費用——費用——直銷處 貸：現(xiàn)金（四） 每月做好與各直銷處的對帳工作，包括其他貨幣資金、庫存商品，發(fā)現(xiàn)錯誤及時查找、更正，并作出相應的處理。 會計分錄為： 借：應付帳款—總部—匯款（或其他科目） 貸：銀行存款——戶（五） 銀行存款科目按各存款戶頭分設銀行存款日記帳進行明細分類核算。（四） 現(xiàn)金日記帳必須做到日清月結(jié)，帳款相符，嚴禁白條抵充庫存現(xiàn)金。13 / 14駐外分公司財務實施細則第一章 總則第一條 本公司各駐外分公司除法令另有規(guī)定外，均依本細則辦理財務核算。（三） 現(xiàn)金科目下設“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算，由出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆序時登記入帳，每日結(jié)出現(xiàn)金的收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并填寫《現(xiàn)金日報表》（見附表1）分別交經(jīng)理審閱和會計核對。 會計分錄為： 借：銀行存款—戶 借：管理費用——其他（紅字）（四） 通過銀行支付款項時，根據(jù)電匯回單、支票存根、匯票存根等作為銀行存款付出憑證登記日記帳。 貸：商品銷售收入——直銷處（二） 收到各直銷處上交的營業(yè)款時，出納開出收據(jù)，據(jù)以編制會計分錄：