【正文】 第二十四條 設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算分公司商品銷售以外的其他銷業(yè)務(wù)的收入、成本，如專賣店用的貨架等，發(fā)生銷售，取得收入時，編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（應(yīng)收帳款） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本時，編制會計分錄： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：庫存商品第二十五條 “營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”核算發(fā)生的各項與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入與支出。（一） 收到代理商押金，根據(jù)出納開具的收款收據(jù)，編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：其他應(yīng)付款——代理商押金（二） 退回代理商押金，代理商填寫的領(lǐng)款收據(jù)經(jīng)經(jīng)理審核簽字后，編制會計分錄： 借：其他應(yīng)付款——代理商押金 貸：現(xiàn)金（銀行存款）（三） 收到其他辦事處的貨幣資金或貨物（包括廣州發(fā)貨），編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（銀行存款、庫存商品） 貸：其他應(yīng)付款——辦事處（四） 收到總部開出的轉(zhuǎn)帳通知單，結(jié)轉(zhuǎn)辦事處間的往來款，編制會計分錄： 借：其他應(yīng)付款——辦事處 貸：應(yīng)付帳款——總部第十八條 “預(yù)收帳款”主要核算團(tuán)體消費的預(yù)收款情況，具體操作見第十條。在團(tuán)體消費過程中往往會給予一定的消費折扣，這種折扣可暫掛在“待攤費用——團(tuán)體消費”科目中，按各消費單位或消費批次設(shè)三級明細(xì)帳；按消費券的面值作預(yù)收帳款入帳，“預(yù)收帳款”按各消費單位或消費批次設(shè)明細(xì)帳。第七條 “應(yīng)收帳款”科目主要核算客戶的提貨、付款等情況，借方核算發(fā)貨情況，貸方核算應(yīng)收稅金、代墊費用、獎金、匯款等。如發(fā)現(xiàn)帳款不符，應(yīng)及時查明原因，根據(jù)公司的財務(wù)制度進(jìn)行處理。（二） 出納憑會計、經(jīng)理審核簽字后的付款憑證支付現(xiàn)金，加蓋“現(xiàn)金付訖”章，作為原始憑證據(jù)以入帳；現(xiàn)金存入銀行戶頭以現(xiàn)金繳款單或存款回單作為現(xiàn)金付出憑證，同時作為銀行存款增加的憑證。（一） 根據(jù)各直銷處上報的經(jīng)營日報表、零售日報表、贈送禮品日報表等編制會計分錄： 借：其他貨幣資金——直銷處（或現(xiàn)金） 商品銷售折扣與折讓——直銷處。（五） %提取削價準(zhǔn)備金,編制會計分錄： 借：商品銷售成本——部門——削價準(zhǔn)備 貸：商品削價準(zhǔn)備—— 年底按庫存商品實際成本金額的30%計算出應(yīng)提的削價準(zhǔn)備，或者是根據(jù)公司統(tǒng)一的庫存打折，作出相應(yīng)的調(diào)整。根據(jù)分公司的經(jīng)營情況，如果分公司當(dāng)年向總部要求開出的增值稅發(fā)票大于當(dāng)年發(fā)貨總額的一半，則以發(fā)票額為計稅依據(jù)，反之則以發(fā)貨額的一半為計稅依據(jù)。費用帳戶的設(shè)置方法有兩種，一是按費用明細(xì)設(shè)置二級科目，在費用明細(xì)科目下設(shè)部門進(jìn)行分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較多的分公司；二是按部門分設(shè)二級科目，在各部門下設(shè)費用明細(xì)科目進(jìn)行費用的分部門明細(xì)核算，這種方法適用于部門較少的分公司。財務(wù)報表的格式必須按總部下發(fā)的統(tǒng)一格式上報。（一） 月底將各損益科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，編制會計分錄： 借：商品銷售收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 商品銷售成本 商品銷售稅金及附加 商品銷售折扣與折讓 經(jīng)營費用 其他業(yè)務(wù)支出 管理費用 營業(yè)外支出（二） 年底將本年利潤全部轉(zhuǎn)入總部，編制會計分錄： 借：本年利潤 貸：應(yīng)付帳款——總部第五章 損益第二十一條 核算各分公司的商品銷售可設(shè)置“商品銷售收入”、“商品銷售成本”、“商品銷售折扣與折讓”等科目，上述科目均要求分部門核算（按各銷售點分設(shè)明細(xì)科目核算）。零星購進(jìn)的單件低值易耗品實行一次攤銷法，實行一次性攤銷的低值易耗品，攤銷后帳面余額保持1元整，以作備查；成批購進(jìn)的低值易耗品（如成批購進(jìn)的辦公桌、會議桌、椅等）按分期攤銷法攤銷，攤銷期為12個月。 （二） 收到客戶貨款時，根據(jù)進(jìn)帳單、電匯回單或出納開具的收款收據(jù)（加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”）編制會計分錄為： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應(yīng)收帳款——客戶（三） 發(fā)生退貨，根據(jù)紅字發(fā)貨單編制會計分錄為： 借：應(yīng)收帳款——客戶（紅字） 貸：商品銷售收入——批發(fā)銷售（紅字）（四） 收到代理商從總部代開的增值稅專用發(fā)票，復(fù)印后作為原始憑證計算應(yīng)收的稅金，并沖減總部稅金，編制會計分錄為： 借：應(yīng)收帳款——客戶 借：商品銷售稅金及附加——總部稅金（紅字） 若分公司為代理商開出的專用發(fā)票，收取的稅金沖減分公司銷售稅金，編制會計分錄： 借：商品銷售稅金及附加——分公司稅金（紅字） 貸：應(yīng)收帳款——客戶 年終結(jié)算，應(yīng)付代理商超任務(wù)獎勵，經(jīng)理審核簽字后編制會計分錄： 借：商品銷售折扣與折讓——折讓 貸：應(yīng)收帳款——客戶（紅字）或現(xiàn)金 代理商領(lǐng)取獎勵，編制會計分錄： 貸：應(yīng)收帳款——客戶 貸：現(xiàn)金第八條 “壞帳準(zhǔn)備”科目核算分公司按規(guī)定計提的壞帳準(zhǔn)備金