奧康集團有限公司駐外分公司財務實施細則(已修改)
2025-07-11 23:46 本頁面
【正文】 13 / 14駐外分公司財務實施細則第一章 總則第一條 本公司各駐外分公司除法令另有規(guī)定外，均依本細則辦理財務核算。第二條 各分公司以每年1月1日起至12月31日止為會計年度，會計基礎采用權(quán)責發(fā)生制原則，月份間損益給予嚴格劃分。第三條 各分公司實行分部門核算。（按各銷售點劃分）第二章 資產(chǎn)第四條 “現(xiàn)金”科目核算各分公司所有的現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存情況，由指定的出納員負責辦理與保管。（一） 出納在收到客戶的貨款或其他現(xiàn)金收入時應及時、據(jù)實開具收款收據(jù)，加蓋“現(xiàn)金收訖”章，并作為原始憑證據(jù)以入帳；從銀行提取現(xiàn)金以現(xiàn)金支票存根或取款回單作為原始憑證入帳增加現(xiàn)金，并作為減少銀行存款的憑證。直接從客戶的存折、信用卡中提現(xiàn)金的，視同收取現(xiàn)金，開具收款收據(jù)。（二） 出納憑會計、經(jīng)理審核簽字后的付款憑證支付現(xiàn)金，加蓋“現(xiàn)金付訖”章，作為原始憑證據(jù)以入帳；現(xiàn)金存入銀行戶頭以現(xiàn)金繳款單或存款回單作為現(xiàn)金付出憑證，同時作為銀行存款增加的憑證。（三） 現(xiàn)金科目下設“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算，由出納根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證逐日逐筆序時登記入帳，每日結(jié)出現(xiàn)金的收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù)，并填寫《現(xiàn)金日報表》（見附表1）分別交經(jīng)理審閱和會計核對。（四） 現(xiàn)金日記帳必須做到日清月結(jié)，帳款相符，嚴禁白條抵充庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)帳款不符，應及時查明原因，根據(jù)公司的財務制度進行處理。（五） 當天的現(xiàn)金收入應存入銀行，分公司的庫存現(xiàn)金不得超過2000元。第五條 “銀行存款”科目核算銀行存款戶頭(包括分公司銀行開戶、個人存折、信用卡等)的所有資金的存入、支出及結(jié)存情況。使用存折的，若收付款時不能取得銀行回單的，應到銀行領取空白的存、取款憑單，填制后作為原始憑證，月底將存折復印后作為對帳單。（一） 將當天的現(xiàn)金收入存入銀行，出納根據(jù)銀行加蓋“現(xiàn)金收訖”章的現(xiàn)金繳款單、信用卡存款回單或存單作為銀行存款增加的原始憑證登記銀行日記帳，同時作為現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記帳。 會計分錄為： 借：銀行存款——戶 貸：現(xiàn)金（二） 收到客戶匯款時，根據(jù)銀行電匯回單或進帳單作為銀行存款增加的原始憑證，編制會計分錄為： 借：銀行存款——戶 貸：應收帳款——客戶 若通過信用卡結(jié)算的銀行手續(xù)費記入管理費用——其他 會計分錄： 借：銀行存款——戶 管理費用——其他 貸：應收帳款——客戶（三） 銀行結(jié)息后，出納根據(jù)銀行結(jié)息回單或根據(jù)存折中打印出的利息數(shù)開具收款收據(jù)并加蓋“轉(zhuǎn)帳收訖”章，作為利息收入登記銀行日記帳。 會計分錄為： 借：銀行存款—戶 借：管理費用——其他（紅字）（四） 通過銀行支付款項時，根據(jù)電匯回單、支票存根、匯票存根等作為銀行存款付出憑證登記日記帳。 會計分錄為： 借：應付帳款—總部—匯款（或其他科目） 貸：銀行存款——戶（五） 銀行存款科目按各存款戶頭分設銀行存款日記帳進行明細分類核算。出納根據(jù)銀 行存款收、付款憑證逐日逐筆序時登記入帳，并隨時結(jié)出余額。每日填寫銀行日報表（見附表11）分別交經(jīng)理審閱和交會計核對。第六條 “其他貨幣資金”科目核算各直銷處營業(yè)款的收、付、存情況，按各直銷處分設明細科目核算。如直銷處收取營業(yè)款有通過信用卡結(jié)算的，設置“其他貨幣資金——卡”核算。直銷處每天將營業(yè)款直接交分公司的，通過現(xiàn)金科目核算。（一） 根據(jù)各直銷處上報的經(jīng)營日報表、零售日報表、贈送禮品日報表等編制會計分錄： 借：其他貨幣資金——直銷處（或現(xiàn)金） 商品銷售折扣與折讓——直銷處。 貸：商品銷售收入——直銷處（二） 收到各直銷處上交的營業(yè)款時，出納開出收據(jù)，據(jù)以編制會計分錄： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：其他貨幣資金——直銷處（三） 直銷處的資金管理實行收支兩條線的原則，直銷處不得坐支現(xiàn)金。直銷處發(fā)生的日常零星支出不得在營業(yè)款中直接扣除，需經(jīng)所在分公司（辦事處）經(jīng)理（主任）審核簽字后在辦事處報銷，編制會計分錄為： 借：經(jīng)營費用——費用——直銷處 借：管理費用——費用——直銷處 貸：現(xiàn)金（四） 每月做好與各直銷處的對帳工作，包括其他貨幣資金、庫存商品，發(fā)現(xiàn)錯誤及時查找、更正，并作出相應的處理。第七條 “應收帳款”科目主要核算客戶的提貨、付款等情況，借方核算發(fā)貨情況，貸方核算應收稅金、代墊費用、獎金、匯款等?！皯諑た睢卑纯蛻舴衷O明細科目核算。（一） 代理商提貨時，根據(jù)倉庫開票員開具的出庫單，審核后編制會計分錄為： 借：應收帳款——客戶 貸：商品銷售收入——批發(fā)銷售 代理商提貨不管是現(xiàn)結(jié)還是賒銷的全部通過“應收帳款”科目核算，要求按出庫單逐筆登記應收帳款明細帳，零星銷售可直接記入現(xiàn)金。 （二） 收到客戶貨款時，根據(jù)進帳單、電匯回單或出納開具的收款收據(jù)（加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”）編制會計分錄為： 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：應收帳款——客戶（三） 發(fā)生退貨，根據(jù)紅字發(fā)貨單編制會計分錄為： 借：應收帳款——客戶（紅字） 貸：商品銷售收入——批發(fā)銷售（紅字）（四） 收到代理商從總部代開的增值稅專用發(fā)票，復印后作為原始憑證計算應收的稅金，并沖減總部稅金，編制會計分錄為： 借：應收帳款——客戶 借：商品銷售稅金及附加——總部稅金（紅字） 若分公司為代理商開出的專用發(fā)票，收取的稅金沖減分公司銷售稅金，編制會計分錄： 借：商品銷售稅金及附加——分公司稅金（紅字） 貸：應收帳款——客戶 年終結(jié)算，應付代理商超任務獎勵，經(jīng)理審核簽字后編制會計分錄：
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