奧康集團有限公司駐外分公司財務實施細則-文庫吧
2025-06-14 23:46 本頁面
【正文】 借：商品銷售折扣與折讓——折讓 貸：應收帳款——客戶（紅字）或現(xiàn)金 代理商領取獎勵，編制會計分錄： 貸：應收帳款——客戶 貸：現(xiàn)金第八條 “壞帳準備”科目核算分公司按規(guī)定計提的壞帳準備金。% 計提，年未按應收帳款余額的3%進行調(diào)整，并上交總部統(tǒng)一管理。（一） 月底計提壞帳準備，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用——壞帳準備 貸：壞帳準備（二） 年未上交總部統(tǒng)一管理，編制會計分錄： 借：壞帳準備 貸：應付帳款——總部（三） 發(fā)生壞帳準備，上報總部審批并分清責任，編制會計分錄： 借：其他應收款——個人（應由個人承擔的部分） 應付帳款——總部（沖總部統(tǒng)一管理的壞帳準備） 貸：應收帳款——第九條 “其他應收款”科目按個人、存出保證金、備用金、暫付或代付的資金或貨物等設置明細科目。（一） 支付個人借款、押金、電話或稅務儲蓄時，根據(jù)領款收據(jù)或收款收據(jù)等編制會計分錄： 借：其他應收款——個人、押金等 貸：現(xiàn)金或銀行存款（二） 收回個人借款、押金，根據(jù)出納開具的收款收據(jù)等編制會計分錄： 借：現(xiàn)金或銀行存款 貸：其他應收款——個人、押金等（三） 資金或貨物調(diào)拔給其他辦事處，根據(jù)電匯回單或出庫單等編制會計分錄： 借：其他應收款——辦事處 貸：現(xiàn)金（庫存商品、銀行存款）（四） 收到總部開出的內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單時，編制會計分錄： 借：應付帳款——總部 貸：其他應收款——辦事處（五） 各直銷處實行定額管理的備用金制度，用于直銷處銷售找零的備用零錢、支付日常零星支出等。經(jīng)營規(guī)模較小的直銷處的備用金定額為1000元，規(guī)模較大的定額為2000元。1． 支付備用金時，編制會計分錄： 借：其他應收款——備用金 貸：現(xiàn)金2． 直銷處發(fā)生的費用，經(jīng)理審核簽字后，在分公司或辦事處報銷，編制會計分錄： 借：經(jīng)營費用（管理費用）—— 貸：現(xiàn)金第十條 對庫存商品進、銷、存的核算應設置“庫存商品”、“商品進銷差價”、“商品削價準備”等科目。按部門（銷售點）設二級明細科目核算，其中庫存商品按商品編號、名稱進行三級明細核算，并按大類分設類目帳。批發(fā)銷售方式的庫存按數(shù)量進價核算方法，采用移動加權(quán)平均法計算出庫成本；零售方式的采用售價金額核算方法，以實際差價率法計算出庫成本。（一） 分公司收到總部發(fā)貨1． 核對發(fā)貨單與實收數(shù)無誤，填寫實物入庫單，根據(jù)總部發(fā)貨單與入庫單編制會計分錄： 借：庫存商品——總倉庫 貸：應付帳款——總部——發(fā)貨2． 核對發(fā)貨單與實收數(shù)不符時，先按實收數(shù)填寫實物入庫單，差額部分記入待處理財產(chǎn)損溢，編制會計分錄為： 借：庫存商品——總部倉庫（實收數(shù)） 待處理財產(chǎn)損溢（若多收則為貸方） 貸：應付帳款——總部——發(fā)貨（發(fā)貨單數(shù)）3． 查明原因后，屬總部發(fā)貨錯誤，收到總部的補單或紅單時，編制會計分錄為； 借：待處理財產(chǎn)損溢（若紅單則為貸方） 貸：應付帳款——總部——發(fā)貨（若紅單則為紅字）4． 若屬于運輸途中丟失的，向運輸公司提出索賠，得到理賠后，編制會計分錄； 借：現(xiàn)金 貸；待處理財產(chǎn)損溢 得到理賠后，待處理財產(chǎn)損溢仍有余額的，借方余額的轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，貸方余額的轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。（二） 月底根據(jù)出庫匯總表計算填列銷售成本計算表，編制會計分錄為： 借：商品銷售成本——批發(fā) 貸：庫存商品——總倉庫 屬于贈送給代理商的促銷用品，根據(jù)出庫單直接記入“管理費用——促銷費”，編制會計分錄： 借：管理費用——促銷費 貸：庫存商品（三） 從總倉庫移庫到專賣店或商場，根據(jù)移庫單上注明的零售價和庫存的實際成本計 算得出進銷差價，編制會計分錄： 借：庫存商品——直銷處等（零售價） 貸：商品進銷差價——直銷處 貸：庫存商品——總倉庫（成本價）（四） 收到各零售點的零售日報、贈送禮品日報，計算出銷售實收金額、折扣額、贈送禮品金額，編制會計分發(fā)錄：1． 贈送禮品 借：管理費用——促銷費——直銷處 貸：庫存商品——直銷處（零售價）2． 銷售A． 直銷處銷售 借：其他貨幣資金——直銷處 商品銷售折扣與折讓——直銷處 貸：商品銷售收入——直銷處B． 商場銷售 借：應收帳款——商場 商品銷售折扣與折讓—商場（包括打折與商場扣點） 貸：商品銷售收入——商場（零售價）3. 月未分別計算出銷售出庫及贈送禮品應分攤的進銷差價，編制分錄： A． 銷售出庫 借：商品銷售成本——直銷處 商品進銷差價——直銷處
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