【正文】 的就是要通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)納稅情況、遵守稅收法規(guī)的情況。 加強(qiáng)“實(shí)物流”的審查。三、實(shí)際工作中的具體涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（一）企業(yè)納稅申報(bào)的信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱（信息不對稱）（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對國家稅務(wù)總局下發(fā)的文件沒有及時(shí)掌握而相成的風(fēng)險(xiǎn)（股權(quán)59）（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)收入確定的風(fēng)險(xiǎn)（注意：收入的隱瞞、混合銷售及視同銷售收入的確定等）(收入類)收入的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要在以下幾方面:（1）視同銷售的差異（非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、對外捐贈(zèng)）（2）接受捐贈(zèng)收入的差異（接受捐贈(zèng)）（接受捐贈(zèng)1）（3）收入計(jì)量模式的差異（未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入）（分期收款收入）（4）收入確認(rèn)條件的差異（收入1）（5）利息收入的差異（利息收入）（6）租金收入的差異（租金收入）（7）權(quán)益法初始成本的差異（投資差異）（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）（8）權(quán)益法投資收益的差異（股權(quán)投資）（9）公允價(jià)值變動(dòng)的差異 （交易性、投資性）（10）不征稅收入的差異（11）免稅收入的差異（12）減計(jì)收入的差異（13）減免稅項(xiàng)目所得的差異（14）債務(wù)重組收入占應(yīng)納稅所得額50%以上的差異資產(chǎn)確認(rèn)和核算的風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)確認(rèn)和核算的風(fēng)險(xiǎn)：增值稅轉(zhuǎn)型固定資產(chǎn)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：（1）增值稅一般納稅人企業(yè)將前期購入的固定資產(chǎn)在2009年1月1日后索取增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行抵扣。以定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，有效開展稅源分析、納稅評(píng)估、日常檢查，定期跟蹤了解大企業(yè)的納稅情況，分析、識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行差異化稅收管理，讓有限的稅收管理資源發(fā)揮最大效益。（一）大企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是：企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。（四）從稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)來看，國家稅務(wù)總局新成立的大企業(yè)稅收管理司除了為大企業(yè)提供納稅服務(wù)外，“對大型企業(yè)實(shí)施稅源監(jiān)控和管理，開展納稅評(píng)估，組織實(shí)施反避稅調(diào)查與日常檢查”也是其重要職責(zé)。（三）從稅收監(jiān)管的壓力來看，審計(jì)署、財(cái)政部專員辦等外部監(jiān)管部門對稅務(wù)部門稅收征管情況的審計(jì)力度逐年加大，客觀上對稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務(wù)提出了更高的要求。主講內(nèi)容:一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)　國稅發(fā)〔2009〕90號(hào)的文件的出臺(tái)背景二、大企業(yè)稅務(wù)管理目前存在的問題及解決問題的思路和辦法（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念（二）大企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題（三）大企業(yè)稅務(wù)管理的思路和方法三、具體存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和應(yīng)對技巧培訓(xùn)內(nèi)容：一、背景： （一）從宏觀政策層面來看： 在國際金融危機(jī)的背景下，我國雖然已經(jīng)走過了最困難的時(shí)期，我國和世界經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)了向好的變化，但經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定復(fù)蘇目前主要還是依靠政策拉動(dòng)，支持經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動(dòng)力還不強(qiáng)。（二） 2009年12月閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2010年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。 這兩個(gè)部門在實(shí)施審計(jì)工作中，往往采取重點(diǎn)審計(jì)稅務(wù)部門與延伸審計(jì)企業(yè)相結(jié)合的辦法，并有擴(kuò)大審計(jì)重點(diǎn)納稅戶范圍的趨勢。 “大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念2009年初才提出，不難推測，進(jìn)一步推動(dòng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必然是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)2010年的工作重點(diǎn)之一。大部分企業(yè)沒有建立有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。 企業(yè)應(yīng)對技巧：（一）負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員應(yīng)及時(shí)整理最新下發(fā)的政策，深入研究，發(fā)現(xiàn)對企業(yè)的影響點(diǎn)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 （2）將2009年1月1日以前購入，已索取普通發(fā)票的固定資產(chǎn)，將普通發(fā)票退回銷售方，要求重新開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣；（3）以假進(jìn)貨退回的名義，請銷售方開具紅字普通發(fā)票沖減銷售后，再開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。 加強(qiáng)“資金流”審查。資產(chǎn)負(fù)債表的分析（注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：），可以大致判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況。、財(cái)務(wù)費(fèi)用增減幅度變化之比，可能發(fā)現(xiàn)賬外投資和賬外資金拆借的情況。主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本都很大，但毛利率很小，甚至虧損，應(yīng)作重點(diǎn)分析。如果主營業(yè)務(wù)利潤正常，則問題可能出在其他業(yè)務(wù)利潤和三項(xiàng)費(fèi)用中，重點(diǎn)在三項(xiàng)費(fèi)用中，存在的問題可能是費(fèi)用的超大?！　。?）通過所得稅與利潤總額的比較，可以得出應(yīng)納稅所得額的大小，從而判斷納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少；　?。?）根據(jù)納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少，來對照營業(yè)外收支、投資收益的大小，兩年內(nèi)管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減幅度與銷售收入增減幅度之比，從而判斷出納稅調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容；反之亦可通過以上報(bào)表項(xiàng)目，判斷應(yīng)納稅所得額調(diào)整的準(zhǔn)確與否。 （二）強(qiáng)調(diào)了納稅籌劃的手段___效益最大的方案.二、 納稅籌劃的意義： 短期看——減少交稅，節(jié)約成本支出 長期看——使企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)得到強(qiáng)化。專業(yè)性——具備會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理四個(gè)方面的專業(yè)知識(shí)。五、稅收籌劃的作用（一）稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。如何籌劃？選擇企業(yè)人員根據(jù)新稅法，安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 。該公司每年應(yīng)納的總稅額為1080萬元。如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠仍將保留到2010年。從節(jié)稅的角度講：股權(quán)籌資不如債權(quán)籌劃更有利于納稅籌劃?，F(xiàn)在公司需對外籌資200萬元，可以向股東申請?jiān)鲑Y亦可以向銀行借款，銀行借款利率為6%。（1）債權(quán)性投資___直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的____按照約定支付利息或者以其他具有利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)拈L短期融資。（3）由于債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例與各行業(yè)的實(shí)際情況密切相關(guān)，應(yīng)針對不同行業(yè)的融資特點(diǎn)予以考慮，比如對銀行、保險(xiǎn)等具有較高負(fù)債權(quán)益比率需求的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)制定與其他行業(yè)不同的標(biāo)準(zhǔn)。A公司權(quán)益性投資200萬元，占20%股份；B公司權(quán)益性投資200萬元，占20%股份；C公司權(quán)益性投資600萬元，占60%的股份。由此，企業(yè)可利用這一漏洞進(jìn)行定價(jià)避稅。融資租賃政策承租方：租賃費(fèi)不在企業(yè)所得稅稅前扣除，但固定資產(chǎn)可計(jì)提折舊。兩種方案在企業(yè)所得稅前扣除是一致的。）（2） 出資方式的選擇：不動(dòng)產(chǎn)投資與設(shè)備投資不動(dòng)產(chǎn)投資，投資方視同銷售會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅、土地增值稅（投資于房地產(chǎn)公司時(shí)），受讓方產(chǎn)生契稅。應(yīng)選擇企業(yè)自身虧損用自營利潤彌補(bǔ)完后才分加免稅利潤節(jié)稅。前進(jìn)公司控制如意公司的90%的股權(quán)，預(yù)計(jì)2003年每年可分回500萬元。因?yàn)槌止?5%以下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)納稅所得額規(guī)定為轉(zhuǎn)讓價(jià)與成本價(jià)的差額，容易造成重復(fù)納稅。兩企業(yè)均適用33%的稅率。否則稅務(wù)有權(quán)調(diào)整。補(bǔ)虧額度為稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定后的額度，不是企業(yè)反映在賬面上的虧損額。納稅籌劃效果：節(jié)稅660萬元！保留在低稅區(qū)的利潤不分配稅法規(guī)定：從低稅區(qū)分回的利潤，因雙方稅率差引起的，應(yīng)該補(bǔ)稅。例：吉祥公司是一高新技術(shù)企業(yè)，注冊資本5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。吉祥公司的稅率為15%，如意公司為25%。(1－15%)(25%－15%)＝471萬元轉(zhuǎn)讓股權(quán)補(bǔ)稅為（5000－4000）25%＝250萬元。清算后，年初1月—7月底止公司預(yù)計(jì)可盈利6萬元。 如果清算開始日為8月1日，1月—8月應(yīng)納所得稅額為：625%＝（萬元）。清算所得稅額為：（9－8）25%＝（萬元）。 （二）工資薪金的個(gè)稅計(jì)算方法，目前主要有如下四種： 月工資（包括工資表中應(yīng)付工資欄、職工福利費(fèi)中補(bǔ)貼、工會(huì)發(fā)放的補(bǔ)助等。二、工資薪金的納稅籌劃案例分析（一）分解收入（二）增加費(fèi)用扣除（三）發(fā)放方式的組合與搭配在月工資與年終獎(jiǎng)之間合理搭配發(fā)放可明顯降低個(gè)稅。年終獎(jiǎng)個(gè)稅=1200010%－25=1175。籌劃方案：據(jù)上面的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表，全年收入48000元處于區(qū)間全年收入為25201到54700元時(shí)，首先確定年終獎(jiǎng)金6000元。方案三的個(gè)稅和為1980＋300=2280元。例：張三一次收取勞務(wù)報(bào)酬35000元，應(yīng)納稅所得額為35000(1－20%）＝28000元