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企業(yè)稅務管理與風險管理概述(留存版)

2025-08-11 08:14上一頁面

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【正文】 所得稅影響有限,不過在分析報表中,也不能忽視以下幾點: ?。?)投資收益與長期股權投資、長期債權投資之間的關系;  (2)補貼收入與企業(yè)所處行業(yè)及國家優(yōu)惠政策之間的關系; ?。?)營業(yè)外收支與固定資產清理;固定資產、無形資產、在建工程減值準備之間的關系等。如:王某與其二位朋友打算合開一家花店,預計2009年盈利360,000元,花店是采取合伙制還是有限責任公司形式?哪種形式使得2009年度稅收負擔較輕呢?(2)內部考慮:設立子公司或分公司. 兩者的納稅特點上有: 子公司——(法人)——繳納所得稅分公司的企業(yè)所得稅可以匯總繳納例如:A公司打算在全國設立25個營業(yè)點,可以設分公司或子公司每年盈利分點金額為8000萬元,虧損分點的金額為6000萬元。預計2007年公司的利潤總額不變(不考慮借款利息)。但是,從當前稅法條款來看,價格轉讓避稅的運用是否合法,關鍵在于轉讓價格確定后該企業(yè)是否有利潤,是否達到同行業(yè)的平均利潤水平。 現(xiàn)行稅法規(guī)定:整體資產投資時,投資計稅成本為原值;.股利分配環(huán)節(jié)虧損企業(yè)分回股利的時間選擇。(2)存貨計價方法一經(jīng)選定,一年內不得變換,若需變化,需報稅務局備案才能生效。轉讓價為9000萬元。該年度不納稅,清算所得為9萬元,須抵減上期虧損后,再納稅。全年個稅=[(4000-1600)15%-125]12=2820元。 (三)分次納稅,降低納稅基數(shù)。比勞務報酬納稅籌劃前節(jié)稅為 62,400-58,375=4,025元 。(二)裝飾工程清包工和建筑勞務分包問題清包工依據(jù):《關于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務征收營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2006]114號)規(guī)定:“納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務,按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業(yè)額。(四)自產貨物且安裝文件依據(jù)《關于納稅人銷售自產貨物提供增值稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務征收流轉稅問題的通知 》(國稅發(fā)[2002]117號 )規(guī)定:“納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時,銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務,并同時提供建筑業(yè)勞務同時符合以下條件的,對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務收入(不包括按規(guī)定應征收增值稅的自產貨物和增值稅應稅勞務收入)征收營業(yè)稅必須具備建設行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質;簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。如何籌劃?(七)利用稅率差的納稅籌劃例:某國際管理咨詢集團從事講課服務,現(xiàn)按服務業(yè)5%納稅,年總收費金額為2000萬元,營業(yè)稅為100萬元。例:利用納稅主體不同進行的納稅籌劃 目前稅收政策規(guī)定:物業(yè)管理公司代收代支費用屬于“代理業(yè)”,按差額計征營業(yè)稅。例:現(xiàn)在北京在一家企業(yè)搞了一項專利技術,有兩家公司出價皆為6000萬元。(我國是以票控稅的國家,新稅法強調權責配比,但發(fā)票的重要性并未變弱.) 例:利用納稅地點進行納稅籌劃。 納稅籌劃前:營業(yè)稅為1000003%=3000萬元。納稅籌劃的節(jié)稅效果:50萬元營業(yè)稅。企業(yè)所得稅前扣除營業(yè)稅為88萬元,營業(yè)稅及附加抵稅為29萬元。節(jié)稅900萬元。李四月工資收入為25000元,年終獎為6萬元。此時對受托方而言,稅基可明顯的下降。該員工12個月工資個稅=[(3000-1600)10%-25]12=1380。按照規(guī)定,清算期間應單獨作為一個納稅年度,清算日期變更后,該公司清算所得為9萬元。被投資企業(yè)未分配利潤不做應付利潤處理,否則就要補稅!轉讓股權時,仍然要先分配補稅后轉讓,否則重復納稅。如意公司的注冊資本為1000萬元(前進公司按面值認繳),截止2004年12月31日乙企業(yè)的所有者權益為1400萬元,其中累計盈余公積230萬元,未分配利潤為170萬元。(備注:財稅[2006]21號文,投資于房地產企業(yè)不能免土地增值稅。金融企業(yè)是5:1.)舉例說明關聯(lián)方借款稅前扣除利息計算    A公司、B公司和C公司于2008年1月共投資1000萬元設立D公司。 稅法規(guī)定:債權籌資利息可稅前列支;股權籌資,分配股利應在稅后進行。 加強“實物流”的審查。(四)從稅務機關的工作重點來看,國家稅務總局新成立的大企業(yè)稅收管理司除了為大企業(yè)提供納稅服務外,“對大型企業(yè)實施稅源監(jiān)控和管理,開展納稅評估,組織實施反避稅調查與日常檢查”也是其重要職責。 這兩個部門在實施審計工作中,往往采取重點審計稅務部門與延伸審計企業(yè)相結合的辦法,并有擴大審計重點納稅戶范圍的趨勢。 (2)將2009年1月1日以前購入,已索取普通發(fā)票的固定資產,將普通發(fā)票退回銷售方,要求重新開增值稅專用發(fā)票進行抵扣;(3)以假進貨退回的名義,請銷售方開具紅字普通發(fā)票沖減銷售后,再開增值稅專用發(fā)票進行抵扣。主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本都很大,但毛利率很小,甚至虧損,應作重點分析。專業(yè)性——具備會計、稅法、財務管理和企業(yè)管理四個方面的專業(yè)知識。如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠仍將保留到2010年。(3)由于債權性投資與權益性投資的比例與各行業(yè)的實際情況密切相關,應針對不同行業(yè)的融資特點予以考慮,比如對銀行、保險等具有較高負債權益比率需求的產業(yè),應制定與其他行業(yè)不同的標準。兩種方案在企業(yè)所得稅前扣除是一致的。因為持股95%以下的股權轉讓中應納稅所得額規(guī)定為轉讓價與成本價的差額,容易造成重復納稅。納稅籌劃效果:節(jié)稅660萬元!保留在低稅區(qū)的利潤不分配稅法規(guī)定:從低稅區(qū)分回的利潤,因雙方稅率差引起的,應該補稅。清算后,年初1月—7月底止公司預計可盈利6萬元。二、工資薪金的納稅籌劃案例分析(一)分解收入(二)增加費用扣除(三)發(fā)放方式的組合與搭配在月工資與年終獎之間合理搭配發(fā)放可明顯降低個稅。例:張三一次收取勞務報酬35000元,應納稅所得額為35000(1-20%)=28000元 應納個稅為2000020%+800030%=6400元(三)須注意的是:勞務報酬的支付方要取得接受方到稅務局代開發(fā)票才能入賬作稅前扣除,另外還需要注意勞務報酬需繳納營業(yè)稅(月低于1500元的免征營業(yè)稅)(四)分次方式: 只有一次性收入的,以取得的該項收入為一次。根據(jù)工資與勞務報酬的關系,可以采取手段進行轉換。 例:吉祥公司承包某上市公司的火電廠建設項目,其中設備金額為3億元。從稅收角度分析:勞務分包勿需繳納營業(yè)稅,由提供勞務的建安公司繳納。若按按獨立企業(yè)間標準,年應收租賃費1000萬元。某武警水電三總隊是施工企業(yè),每年有許多排長、連長退伍。因為資金有時間價值,節(jié)稅額不少。北京公司轉讓給美國公司不納營業(yè)稅;轉讓給成都公司應納稅營業(yè)稅為300萬元。未設立物業(yè)管理代收費用時,房地產應納營業(yè)稅為250萬元。例:吉祥建筑工地租賃如意建筑公司的挖掘機挖山,簽訂的是租賃合同,適用稅率為5%。假設進項為51萬元。例;吉祥公司承包某項裝飾工程,包工包料的情況下,材料購進價為100萬元,勞務50萬元,合同總價為190萬元。企業(yè)自然人股東增資的納稅籌劃方法巧用無形資產出資的個稅籌劃方法營業(yè)稅的納稅籌劃的策略技巧一、基本思路(一)營業(yè)稅稅率分析兼營業(yè)務核算?;I劃后:一是由吉祥公司負擔每月的交通費、住宿費、生活費、辦公用品費等相關費用全年共計3萬元(分解費用);另外將提供勞務分為設計與安裝兩項來分別計算勞務費(分解項目); 付款方式分為13次(增加次數(shù)), (設計與安裝各一半),(設計與安裝各一半)。年終獎6000元的稅率為5%,速算扣除數(shù)為0元。 個人所得稅的納稅籌劃與案例分析一、工資薪金的納稅籌劃思路分析 (一)個稅種類: 工資薪金所得、個體工商戶生產經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿稿所得、特許權使用費所得、利息、紅利所得、
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