【正文】 工程的增幅變化與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨增幅變化之比，可以判斷生產(chǎn)能力增加有沒有引起的產(chǎn)品數(shù)量的增加和收入的增加。、財(cái)務(wù)費(fèi)用增減幅度變化之比，可能發(fā)現(xiàn)賬外投資和賬外資金拆借的情況。 利潤(rùn)表分析的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：利潤(rùn)表由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)組成。倒過來看，凈利潤(rùn)+所得稅=利潤(rùn)總額投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過比較，從中可能發(fā)現(xiàn)一些不協(xié)調(diào)因素。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都很大，但毛利率很小，甚至虧損，應(yīng)作重點(diǎn)分析。分析的重點(diǎn)是抓住主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的形成，檢查的方法主要有：（1）成本核算的方法是否保持一致性，是否規(guī)范。（2）各期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本單價(jià)有無大的變化，（3）產(chǎn)品銷售的品種、規(guī)模、數(shù)量、單價(jià)，與結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品成本的品種，規(guī)格數(shù)量、單價(jià)是否一致或相關(guān)。如果主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)正常，則問題可能出在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和三項(xiàng)費(fèi)用中，重點(diǎn)在三項(xiàng)費(fèi)用中，存在的問題可能是費(fèi)用的超大。分析方法是：（1）將企業(yè)采購(gòu)規(guī)模及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)相比；（2）將管理人員的工資及全公司人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)開支與應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金流量表中支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金及勞動(dòng)人事部門的人事檔案相比；（3）將計(jì)提的折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)維修費(fèi)及水電費(fèi)與企業(yè)的固定資產(chǎn)和生產(chǎn)能力相比； （4）將研發(fā)費(fèi)與企業(yè)的科研能力相比； （5）將利息支出、匯兌損益與長(zhǎng)短期借款中的銀行貸款本金，外匯收支規(guī)模相比；（6）將不同會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用率相比；（7）將壞賬損失、資產(chǎn)減值與存貨質(zhì)量、應(yīng)收賬款核銷相比。由于該部分大都屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額，雖然對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響，但對(duì)所得稅影響有限，不過在分析報(bào)表中，也不能忽視以下幾點(diǎn)：　?。?）投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資之間的關(guān)系；　?。?）補(bǔ)貼收入與企業(yè)所處行業(yè)及國(guó)家優(yōu)惠政策之間的關(guān)系；　?。?）營(yíng)業(yè)外收支與固定資產(chǎn)清理；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備之間的關(guān)系等?！　。?）通過所得稅與利潤(rùn)總額的比較，可以得出應(yīng)納稅所得額的大小，從而判斷納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少；　?。?）根據(jù)納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少，來對(duì)照營(yíng)業(yè)外收支、投資收益的大小，兩年內(nèi)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減幅度與銷售收入增減幅度之比，從而判斷出納稅調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容；反之亦可通過以上報(bào)表項(xiàng)目，判斷應(yīng)納稅所得額調(diào)整的準(zhǔn)確與否。現(xiàn)金流量表的分析：　　現(xiàn)金流量表分主表和附表兩部分，先看主表部分：　?。?）如果銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額相當(dāng)，則說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常；如果出現(xiàn)大額正差，則存在收入不入賬的可能；　　（2）支付給職工的現(xiàn)金和支付的各項(xiàng)稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)總額相比，如果出現(xiàn)較大反差，都可能存在問題，即存在賬外銷售的可能；（3）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中的各項(xiàng)目與投資收益、營(yíng)業(yè)外支出比較，如果反差較大，則可能少計(jì)投資收益、多計(jì)營(yíng)業(yè)外支出或隱藏相關(guān)交易的可能；（4）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中各項(xiàng)目與財(cái)務(wù)費(fèi)用比較，如果反差較大，則有多計(jì)或少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用以調(diào)節(jié)利潤(rùn)、調(diào)節(jié)應(yīng)納稅所得額的可能。 稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用主講內(nèi)容:一、稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)二、稅收籌劃的實(shí)際運(yùn)用企業(yè)所得稅的籌劃個(gè)人所得稅的籌劃營(yíng)業(yè)稅的籌劃稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)一、稅收籌劃的含義：稅法規(guī)定的范圍內(nèi)——經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排——盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。 納稅籌劃的概念包含了兩方面的內(nèi)容： （一）強(qiáng)調(diào)了納稅籌劃的目的___是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化和實(shí)現(xiàn)稅收的零風(fēng)險(xiǎn)。 （二）強(qiáng)調(diào)了納稅籌劃的手段___效益最大的方案.二、 納稅籌劃的意義： 短期看——減少交稅，節(jié)約成本支出 長(zhǎng)期看——使企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)得到強(qiáng)化。 三、稅收籌劃的特點(diǎn)：合法性——稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行。超前性——表示稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。目的性——取得“節(jié)稅”的稅收利益。專業(yè)性——具備會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理四個(gè)方面的專業(yè)知識(shí)。整體性——考慮整體利益并進(jìn)行籌劃。四、納稅籌劃區(qū)別其它稅務(wù)行為五、稅收籌劃的作用（一）稅收籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。（二）稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平（四）有利于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)品和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（五）有利于企業(yè)參加國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng) 企業(yè)所得稅納稅籌劃的技巧一、企業(yè)所得稅籌劃的基本思路（一）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額其中：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的虧損其中：各項(xiàng)扣除＝成本＋費(fèi)用＋稅金＋損失＋其他支出（二）按企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程： 籌資——投資——采購(gòu)——生產(chǎn)——銷售——利潤(rùn)分配——資本運(yùn)作來籌劃二、企業(yè)所得稅籌劃的運(yùn)用（一）企業(yè)的設(shè)立 企業(yè)的性質(zhì)：（1）外部考慮： 有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)還是獨(dú)立的法人企業(yè)。實(shí)際運(yùn)用：設(shè)立獨(dú)資企業(yè)的稅負(fù)低于公司的稅負(fù)。如：王某與其二位朋友打算合開一家花店，預(yù)計(jì)2009年盈利360,000元，花店是采取合伙制還是有限責(zé)任公司形式？哪種形式使得2009年度稅收負(fù)擔(dān)較輕呢？(2）內(nèi)部考慮：設(shè)立子公司或分公司. 兩者的納稅特點(diǎn)上有： 子公司——（法人）——繳納所得稅分公司的企業(yè)所得稅可以匯總繳納例如:A公司打算在全國(guó)設(shè)立25個(gè)營(yíng)業(yè)點(diǎn),可以設(shè)分公司或子公司每年盈利分點(diǎn)金額為8000萬元，虧損分點(diǎn)的金額為6000萬元。如何籌劃？選擇企業(yè)人員根據(jù)新稅法，安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 。 安置下崗工人、退役士兵等亦可享受稅收優(yōu)惠。例：吉祥有限公司2008年1月在成都注冊(cè)成立，主營(yíng)業(yè)務(wù)為酒類產(chǎn)品包裝。企業(yè)2008年繳納增值稅及附加880萬元，企業(yè)所得稅為200萬元。該公司每年應(yīng)納的總稅額為1080萬元。稅收解決方案：舉辦福利企業(yè)，假設(shè)安置200名殘疾人,如何籌劃？企業(yè)投資方向（1）如投資農(nóng)業(yè)中谷物、薯類、油料、豆類、棉花免征企業(yè)所得稅；投資農(nóng)業(yè)中蔬菜的種植，水果、堅(jiān)果、飲料和香料作物的種植 ，減半征收企業(yè)所得稅。（2）投資廢水、廢氣的生產(chǎn)。根據(jù)新稅法， 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入企業(yè)注冊(cè)地點(diǎn)新企業(yè)所得稅仍部分保留了地區(qū)優(yōu)惠。如西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠仍將保留到2010年。如在青海某公司打算設(shè)立一咨詢公司，在青海設(shè)立的子公司可以享受西部15%的低稅率；而在上海設(shè)立的子公司沒有此優(yōu)惠，適用稅率為25%。（二）籌資環(huán)節(jié)的納稅籌劃負(fù)債籌資還是權(quán)益籌資的選擇。 稅法規(guī)定：債權(quán)籌資利息可稅前列支；股權(quán)籌資，分配股利應(yīng)在稅后進(jìn)行。從節(jié)稅的角度講：股權(quán)籌資不如債權(quán)籌劃更有利于納稅籌劃。例：前進(jìn)公司2006年總資產(chǎn)為1000萬元，負(fù)債金額為400萬元，所有者權(quán)益為600萬元。2006年利潤(rùn)總額為200萬元。預(yù)計(jì)2007年公司的利潤(rùn)總額不變（不考慮借款利息）。現(xiàn)在公司需對(duì)外籌資200萬元，可以向股東申請(qǐng)?jiān)鲑Y亦可以向銀行借款，銀行借款利率為6%。公司所得稅率為25%負(fù)債籌資：稅后凈利（200－2006%）(1－33%)＝權(quán)益籌資: 稅后凈利為200(1－33%)＝134萬?；I劃效果：本例中負(fù)債籌資增加稅后凈利為4萬元。 關(guān)聯(lián)方借款 新法規(guī)定“企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”，實(shí)施條例對(duì)“關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資和權(quán)益性投資”的定義和范圍進(jìn)行了原則的規(guī)定。（1）債權(quán)