【正文】 制表：第8條 直接人工費用主要通過《工時卡》、《計工單》來統(tǒng)計、估算，并據(jù)以編制《人工費用匯總表》，如表111所示。第5條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定1．生產(chǎn)部負責(zé)對直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用流程、投料程序、標(biāo)準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。編制日期審核日期批準日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2 生產(chǎn)成本1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準確執(zhí)行。1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。第13條 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行控制1．在預(yù)算管理過程中，對預(yù)算內(nèi)的項目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進行控制，預(yù)算委員會、財務(wù)部進行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財務(wù)部經(jīng)理直接控制。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費用結(jié)算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報告開始結(jié)束圖11 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時，應(yīng)考慮各項可能變化的因素，留出預(yù)備費，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第5條 制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費用。4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟補償費用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業(yè)務(wù)費用（如招聘洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設(shè)備使用費）等。企業(yè)成本費用的構(gòu)成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項費用。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。1．崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費用、培訓(xùn)管理費、資料費用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費用等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。2．公司預(yù)算委員會負責(zé)審查、核準HR成本預(yù)算，并提出修正意見。2．歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預(yù)計的內(nèi)外部變化因素。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報預(yù)算委員會進行核準、審批。2．下達的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來說不得超出預(yù)算。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第5章 HR成本預(yù)算的考核與激勵第14條 HR成本預(yù)算考核對象與作用HR成本預(yù)算考核主要是對預(yù)算執(zhí)行者的考核評價。2．激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。第17條 季度、年度預(yù)算考核是對前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進行考核，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第2條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。2．財務(wù)部負責(zé)對制造費用分攤做出規(guī)范，并核算生產(chǎn)成本及呈報生產(chǎn)成本績效。表111 人工費用匯總表編號： 日期： 年 月 日 部門別項目用人數(shù)本期上期差異期間差異目標(biāo)差異產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異每人平均產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異說明第9條 制造費用采用預(yù)定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。第13條 在確定生產(chǎn)成本控制標(biāo)準時，必須先進行充分地調(diào)查、研究和科學(xué)的計算。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。第4章 生產(chǎn)成本形成過程中的監(jiān)控第16條 監(jiān)督生產(chǎn)成本的形成過程，即根據(jù)生產(chǎn)成本控制標(biāo)準，在生產(chǎn)作業(yè)過程中，對成本形成的各個環(huán)節(jié)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況、影響指標(biāo)值的各項條件（如設(shè)備、工藝、工具、工人技術(shù)水平和工作環(huán)境等），進行經(jīng)常性的檢查、評比和監(jiān)督。2．材料費用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。（5）生產(chǎn)車間材料費的日?？刂疲话阌绍囬g材料核算員負責(zé)，具體職責(zé)包括經(jīng)常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。4．各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責(zé)控制和監(jiān)督，并提出改進意見。第2條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第6條 各生產(chǎn)車間要加強對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進行準確記錄和分攤。2．嚴格物資的驗收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經(jīng)過嚴格的檢驗和計量。3．嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實可靠。1．正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。4．返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失。3．被沒收的財物。2．固定資產(chǎn)變價收入。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。3．車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細編制《返回產(chǎn)品回收明細表》，作為直接材料的減項，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。將計入“生產(chǎn)成本—直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。制造費用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。2．應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計入本月的產(chǎn)品生產(chǎn)成本，哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品生產(chǎn)成本負擔(dān)。6．結(jié)轉(zhuǎn)期間費用。發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)先將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經(jīng)費。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。第6章 附則第23條 本辦法由財務(wù)部負責(zé)編制、修訂與解釋，報總會計師審批。（二）維持成本維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費用。2．與訂購成本相似，維持成本也可分為固定成本和變動成本。二、物流成本的構(gòu)成按物流的功能來劃分，物流成本的構(gòu)成具體如表115所示。表117 質(zhì)量成本構(gòu)成表質(zhì)量成本明細項目說明1．質(zhì)量預(yù)防成本指企業(yè)為了防止質(zhì)量水平低于某一所需水平或提高現(xiàn)有質(zhì)量水平，而開展的預(yù)防活動和采取的各種預(yù)防措施所發(fā)生的費用 （1）質(zhì)量培訓(xùn)費為達到質(zhì)量要求或改進質(zhì)量的目的，提高員工的質(zhì)量意識和質(zhì)量管理的業(yè)務(wù)水平，進行培訓(xùn)所支付的費用 （2）質(zhì)量管理活動費為開展質(zhì)量管理活動所發(fā)生的一切費用，包括① 制定質(zhì)量手冊、程序文件等質(zhì)量文件發(fā)生的費用② 質(zhì)量管理部門所發(fā)生的辦公費 （3）質(zhì)量改進措施費為保證或改進產(chǎn)品質(zhì)量所支付的費用，如為改進產(chǎn)品質(zhì)量而購買設(shè)備、工具等所發(fā)生的費用 （4）質(zhì)量評審費對本企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量審核和質(zhì)量體系評審所支付的費用以及新產(chǎn)品投產(chǎn)前進行質(zhì)量評審所支付的費用，如質(zhì)量體系認證審核費、新產(chǎn)品評審費等 （5）質(zhì)量管理人員工資及福利費質(zhì)量管理人員的工資總額及相關(guān)福利費2．鑒定成本指評定產(chǎn)品是否符合規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用，包括原材料檢驗，過程檢驗，產(chǎn)品的檢驗和試驗，各部分分項和產(chǎn)品全面完工后的驗收以及為進行質(zhì)量鑒定而發(fā)生的一切費用，也包括檢驗、試驗設(shè)備的折舊費、人工工資等 （1）檢測試驗費對進廠的原材料及生產(chǎn)過程中的半成品、成品按質(zhì)量標(biāo)準進行試驗、檢驗所發(fā)生的費用 （2）檢驗、測試等部門辦公費檢驗、測試等部門為開展日常檢驗、測試工作所發(fā)生的辦公費 （3）檢測設(shè)備費檢測設(shè)備的購置、維護保養(yǎng)、檢定校準所發(fā)生的費用，以及檢測設(shè)備因使用而發(fā)生的折舊費 （4）質(zhì)量檢測人員工資及福利費質(zhì)量檢驗人員的工資總額及相關(guān)福利費3．內(nèi)部損失成本（又稱為：內(nèi)部故障成本）指產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中因質(zhì)量問題而發(fā)生的損失，包括產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的某些缺陷所造成的損失以及為彌補這些缺陷而發(fā)生的費用 （1）廢品損失費無法修復(fù)或在經(jīng)濟上不值得修復(fù)的產(chǎn)成品、半成品、在制品、試制產(chǎn)品等因報廢造成的凈損失價值 （2）返工返修費對不合格的產(chǎn)成品、半成品、在制品進行修復(fù)而使其達到合格標(biāo)準所耗用的原材料、動力、人工、復(fù)檢等費用 （3）停工損失費由于質(zhì)量事故、故障、待料而造成停機所損失的費用 （4）質(zhì)量事故處理費對已發(fā)生的質(zhì)量事故或異常問題進行分析處理所發(fā)生的各種費用 （5）降級損失產(chǎn)品存在輕微質(zhì)量缺陷，但其主要性能均達到規(guī)定的質(zhì)量要求而需降級減價處理所造成的損失4．外部損失成本（又稱為：外部故障成本）指產(chǎn)品出廠后，因產(chǎn)品質(zhì)量缺陷而引起的一切費用支出 （1）