【正文】 庫按《領(lǐng)料單》配送原材料，生產(chǎn)制造部門按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。同時(shí)，編制《可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單》，與同期或基期比較。2．各種輔助材料費(fèi)用、燃料動力費(fèi)、工資、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品共同耗用而不能直接計(jì)入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量。二、采購成本明細(xì)科目及相關(guān)說明具體費(fèi)用明細(xì)及其說明如表113所示。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期 1．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案方案名稱質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、質(zhì)量成本的定義所謂質(zhì)量成本，是指企業(yè)為確保或提高質(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用以及沒有達(dá)到滿意的質(zhì)量所造成的損失，一般可劃分為由內(nèi)部運(yùn)行而發(fā)生的質(zhì)量費(fèi)用和由外部活動而發(fā)生的質(zhì)量費(fèi)用，具體包括質(zhì)量預(yù)防成本、鑒定成本和損失成本（損失成本又可細(xì)分為內(nèi)部損失成本和外部損失成本）。這些費(fèi)用的控制，可參照公司其他相關(guān)制度的規(guī)定執(zhí)行，或按月度預(yù)算執(zhí)行。第6條 營銷系統(tǒng)其他人員費(fèi)用控制原則銷售管理人員、銷售內(nèi)勤人員等所發(fā)生的差旅費(fèi)、通信費(fèi)，在預(yù)算范圍內(nèi)的按標(biāo)準(zhǔn)開支報(bào)銷，超支部分自己承擔(dān)。4．營銷總監(jiān)負(fù)責(zé)對預(yù)算范圍內(nèi)及相應(yīng)權(quán)限內(nèi)的銷售費(fèi)用支出進(jìn)行審批。（3）出差到北京、上海、廣州、深圳等城市，部門經(jīng)理的住宿費(fèi)用按 元/天、其他人員的住宿費(fèi)用按 元/天進(jìn)行報(bào)銷。第15條 公司老客戶臨時(shí)來公司辦事時(shí)，公司承擔(dān)一天的費(fèi)用（住宿及餐費(fèi)）。第21條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員在當(dāng)?shù)氐能嚧M(fèi)用以當(dāng)?shù)毓卉嚻睋?jù)為報(bào)銷依據(jù)。第28條 本辦法由公司總部的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂事宜。3． 10 000～20 000元（含20 000元）的費(fèi)用審批程序由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)費(fèi)用申請部門經(jīng)理、費(fèi)用申請部門主管副總、財(cái)務(wù)部預(yù)算主管、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，到財(cái)務(wù)部主管會計(jì)處辦理。第10條 有審批權(quán)限的人員發(fā)生相關(guān)管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)由上一級領(lǐng)導(dǎo)審批，總監(jiān)及以上級別人員發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)，由董事會成員進(jìn)行會簽。2．“其他相關(guān)費(fèi)用”的“擔(dān)保費(fèi)”，若企業(yè)給其他單位做擔(dān)保所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”，而不屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用。第9條 如果支付和報(bào)銷、核賬工作是分開進(jìn)行的，則支付申請按上述流程。第4條 其他費(fèi)用性支出審批程序1． 5 000元以下（含5 000元）的費(fèi)用審批程序由費(fèi)用申請部門提出申請，經(jīng)財(cái)務(wù)部預(yù)算主管、費(fèi)用申請部門經(jīng)理審批后，到財(cái)務(wù)部主管會計(jì)處辦理。第26條 獨(dú)立考核盈虧的銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用開支經(jīng)審計(jì)合格后直接進(jìn)入本機(jī)構(gòu)的當(dāng)期費(fèi)用。第19條 行政辦公費(fèi)用主要指在當(dāng)?shù)氐墓潭娫?、傳真、?fù)印、打印等辦公費(fèi)用，個人通信費(fèi)參照公司的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。第13條 駐外銷售機(jī)構(gòu)的人員的通信費(fèi)、差旅費(fèi)實(shí)行包干制，由公司獨(dú)立核算并另行制定標(biāo)準(zhǔn)。（1）出差到省會城市，部門經(jīng)理的住宿費(fèi)用按元/天、其他人員的住宿費(fèi)用按元/天進(jìn)行報(bào)銷。2．銷售費(fèi)用支出的當(dāng)事人在得到主管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，執(zhí)行銷售費(fèi)用支出事項(xiàng)。2．在預(yù)算范圍內(nèi)的費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)預(yù)支差旅費(fèi)，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提成中扣回。第3條 適用費(fèi)用范圍1．本辦法適用于公司銷售人員的差旅費(fèi)、通信費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的辦公費(fèi)用。二、物流成本的構(gòu)成按物流的功能來劃分，物流成本的構(gòu)成具體如表115所示。（二）維持成本維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費(fèi)用。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。6．結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。將計(jì)入“生產(chǎn)成本—直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。3．被沒收的財(cái)物。5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。3．嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí)可靠。4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)?。?條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計(jì)核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財(cái)務(wù)工作人員的重要職責(zé)。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計(jì)劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點(diǎn)等。2．材料費(fèi)用監(jiān)督、控制的職責(zé)劃分（1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進(jìn)行操作，實(shí)行首件檢查，防止成批報(bào)廢。分解時(shí)，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進(jìn)行分解。表111 人工費(fèi)用匯總表編號： 日期： 年 月 日 部門別項(xiàng)目用人數(shù)本期上期差異期間差異目標(biāo)差異產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異每人平均產(chǎn)量本期上期差異期間差異目標(biāo)差異說明第9條 制造費(fèi)用采用預(yù)定分?jǐn)偮?，各?xiàng)實(shí)際制造費(fèi)用發(fā)生的金額與已分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用有差異時(shí)，則以多、少分?jǐn)偺幚?，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。第2條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。2．激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個工作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算委員會進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。2．公司預(yù)算委員會負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。1．崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。4．勞動事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項(xiàng)目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報(bào)告開始結(jié)束圖11 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)可能變化的因素，留出預(yù)備費(fèi)，以備發(fā)生預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費(fèi)，必須由預(yù)算委員會審核批準(zhǔn)。1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2 生產(chǎn)成本1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。表110 材料耗用匯總表日期： 年 月 日 共 頁 第 頁材料名稱規(guī)格料號單價(jià)制造單號日期生產(chǎn)車間計(jì)劃生產(chǎn)數(shù)實(shí)際生產(chǎn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)用量領(lǐng)用量退庫量實(shí)際用量超用量超耗率（%）合計(jì)合計(jì)超耗金額（單價(jià)合計(jì)超耗量） 經(jīng)理： 主管： 制表：第8條 直接人工費(fèi)用主要通過《工時(shí)卡》、《計(jì)工單》來統(tǒng)計(jì)、估算，并據(jù)以編制《人工費(fèi)用匯總表》，如表111所示。1．計(jì)劃指標(biāo)分解法，即通過將大指標(biāo)分解為小指標(biāo)的方法來確定。（3）查核領(lǐng)用、退庫程序及計(jì)價(jià)方法，必須符合公司及國家有關(guān)規(guī)定。2．人工費(fèi)用控制職責(zé)劃分（1）車間勞資員（或定額員）對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進(jìn)行監(jiān)督和控制，并負(fù)責(zé)對上述有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行控制和核算，分析偏差，尋找原因。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法制度名稱生產(chǎn)成本核算管理辦法受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到生產(chǎn)成本管理與控制的目的，特制定本辦法。3．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時(shí)定額，使其成為工資費(fèi)用分配、個人考核、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào)給財(cái)務(wù)部。2．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。2．對外投資的支出。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。（2）財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制《工資及福利費(fèi)明細(xì)表》，列示于“生產(chǎn)成本—直接人工”與“制造費(fèi)用—車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制《其他制造費(fèi)用明細(xì)表》進(jìn)行歸集。5．完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。3．“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映。（一）訂購成本訂購成本是指企業(yè)為了完成某次采購而進(jìn)行的各種活動的費(fèi)用，如采購人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資和通信費(fèi)等各項(xiàng)支出。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．4 物流成本構(gòu)成分析方案方案名稱物流成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、物流成本的定義物流成本是指企業(yè)從原材料供應(yīng)開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費(fèi)用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸