【正文】 標是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預(yù)算。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費用，包括在各個選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費用。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。第5條 制定依據(jù)1．董事會確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。第13條 當遇到特殊情況需要修正預(yù)算時，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報告》，詳細說明修正原因以及針對今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會審核并報董事會批準，然后執(zhí)行。第5條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定1．生產(chǎn)部負責(zé)對直接材料的消耗指標、領(lǐng)用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規(guī)定。第15條 在確定生產(chǎn)成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術(shù)經(jīng)濟指標的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等的關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標出發(fā)進行綜合平衡，防止片面性。3．核查制造費用報支，應(yīng)依財務(wù)管理規(guī)定及范圍報支。第7條 倉庫管理1．加強倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費等。2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制《原材料耗用明細表》，月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序1．對所發(fā)生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用和應(yīng)計入各項期間費用的數(shù)額。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。二、質(zhì)量成本的具體構(gòu)成質(zhì)量成本的具體構(gòu)成如表117所示。第3章 銷售費用支出審批規(guī)定第7條 除個人包干費用外的費用，如業(yè)務(wù)招待費，須先申請后使用；緊急情況下須電話向上級主管申請，后補辦申請手續(xù)。2．如兩個同性別人員同時出差至同一個地方，則扣減一個人的住宿費（以職務(wù)級別高的為準），其他補助不變。第22條 駐外銷售機構(gòu)的人員往返公司或出差外地按公司的標準費用報銷。4． 20 000元以上的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。表128 財務(wù)費用構(gòu)成一覽表財務(wù)費用明細科目說明財務(wù)費用利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進國外設(shè)備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額匯兌損失指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額金融機構(gòu)手續(xù)費指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其他金融服務(wù)需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等其他相關(guān)費用指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、為了籌集資金而負擔的擔保費等備注：1．“利息支出”這項指標應(yīng)填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出。第2章 預(yù)算內(nèi)管理費用審批權(quán)限及程序第3條 按費用標準執(zhí)行的費用性支出及核銷（報賬）審批程序固定電話費用、手機費用、差旅費由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。表126 駐外銷售機構(gòu)費用一覽表城市級別租賃費行政辦公費用生活補助水電費物業(yè)費普通城市省會城市及經(jīng)濟較發(fā)達地級城市北京、上海、廣州、深圳備注：經(jīng)濟發(fā)達地級城市如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市。表125 營銷系統(tǒng)的通信費、差旅費開支標準所屬部門職位個人通信費標準（元/月）差旅費標準長途交通工具標準出差市內(nèi)補助飛機火車市內(nèi)交通伙食住宿小計營銷總監(jiān)實報機票火車軟臥——————實報銷售部經(jīng)理4折機票火車硬臥2040140200大區(qū)經(jīng)理——火車硬座省區(qū)經(jīng)理——火車硬座銷售專員——火車硬座市場部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報市場主管——火車硬座實報市場專員——火車硬座實報客服部經(jīng)理4折機票火車硬臥實報客服專員——火車硬臥其他人員——火車硬座實報說明：1．上列出差市內(nèi)補助以普通城市為標準，如出差到其他城市，可按以下標準予以增加。第5條 實行提成制人員費用控制原則1．實行提成制的人員，其工資、獎金、費用實行包干制，因開展業(yè)務(wù)發(fā)生的差旅費、通信費、業(yè)務(wù)招待費在其提成中開支。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．4 物流成本構(gòu)成分析方案方案名稱物流成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、物流成本的定義物流成本是指企業(yè)從原材料供應(yīng)開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運輸、儲存、流通加工等物流活動中所支出的人力、財力、物力之和。3．“廢品損失”的處理（1）凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。（3）其他制造費用應(yīng)通過編制《其他制造費用明細表》進行歸集。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費用界限。3．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。2．人工費用控制職責(zé)劃分（1）車間勞資員（或定額員）對生產(chǎn)現(xiàn)場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調(diào)整、獎金、津貼等進行監(jiān)督和控制，并負責(zé)對上述有關(guān)指標進行控制和核算，分析偏差，尋找原因。1．計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．2 生產(chǎn)成本1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。如支出金額超過預(yù)備費，必須由預(yù)算委員會審核批準。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1．崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓(xùn)所發(fā)生的費用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費用、培訓(xùn)管理費、資料費用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費用等。2．公司預(yù)算委員會負責(zé)審查、核準HR成本預(yù)算，并提出修正意見。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。第2條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。（2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進行準確記錄和分攤。5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應(yīng)退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。二、物流成本的構(gòu)成按物流的功能來劃分，物流成本的構(gòu)成具體如表115所示。2．在預(yù)算范圍內(nèi)的費用按標準預(yù)支差旅費，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提成中扣回。（1）出差到省會城市，部門經(jīng)理的住宿費用按元/天、其他人員的住宿費用按元/天進行報銷。第19條 行政辦公費用主要指在當?shù)氐墓潭娫挕髡?、?fù)印、打印等辦公費用，個人通信費參照公司的統(tǒng)一標準。第4條 其他費用性支出審批程序1． 5 000元以下（含5 000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部預(yù)算主管、費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。2．“其他相關(guān)費用”的“擔保費”，若企業(yè)給其他單位做擔保所發(fā)生的費用應(yīng)計入“管理費用”，而不屬于財務(wù)費用。3． 10 000～20 000元（含20 000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務(wù)部預(yù)算主管、財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批后，到財務(wù)部主管會計處辦理。第21條 駐外銷售機構(gòu)的人員在當?shù)氐能嚧M用以當?shù)毓卉嚻睋?jù)為報銷依據(jù)。（3）出差到北京、上海、廣州、深圳等城市，部門經(jīng)理的住宿費用按 元/天、其他人員的住宿費用按 元/天進行報銷。第6條 營銷系統(tǒng)其他人員費用控制原則銷售管理人員、銷售內(nèi)勤人員等所發(fā)生的差旅費、通信費，在預(yù)算范圍內(nèi)的按標準開支報銷，超支部分自己承擔。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期 1．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案方案名稱質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、質(zhì)量成本的定義所謂質(zhì)量成本，是指企業(yè)為確?；蛱岣哔|(zhì)量而發(fā)生的費用以及沒有達到滿意的質(zhì)量所造成的損失，一般可劃分為由內(nèi)部運行而發(fā)生的質(zhì)量費用和由外部活動而發(fā)生的質(zhì)量費用，具體包括質(zhì)量預(yù)防成本、鑒定成本和損失成本（損失成本又可細分為內(nèi)部損失成本和外部損失成本）。如果廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當月產(chǎn)量。同時，編制《可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單》，與同期或基期比較。第16條 直接材料的歸集與分配1．生產(chǎn)管理部門按訂單或《生產(chǎn)任務(wù)通知單》編制《領(lǐng)料單》，倉庫按《領(lǐng)料單》配送原材料，生產(chǎn)制造部門按《領(lǐng)料單》領(lǐng)用原材料。2．直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。6．對月末結(jié)存的材料等物資實施盤點，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。2．核查生產(chǎn)及非生產(chǎn)部門制造費用發(fā)生數(shù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，有無超支情形。3．定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第4條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產(chǎn)過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規(guī)定的范圍之內(nèi)。第4章 HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會和公司董事會。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預(yù)計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預(yù)計比較的費用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財務(wù)部。3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企