【正文】 章 采購成本費用控制 ...................................................................................... 86 4． 1 訂購成本 ................................................................................................... 86 4． 1． 1 采購詢價控制流程 ...................................................................... 86 4． 1． 2 訂購成本控制方案 ...................................................................... 87 4． 2 存貨持有成本控制方案 ........................................................................... 94 第 5 章 物流成本費用控制 ...................................................................................... 98 5． 1 運輸成本 ................................................................................................... 98 5． 1． 1 物流行業(yè)運輸成本控制方案 ...................................................... 98 2 5． 1． 2 銷售企業(yè)運輸費用管理規(guī)范 .................................................... 101 5． 2 裝卸工作控制流程 ............................................................................... 106 第 6 章 質(zhì)量成本費用控制 .................................................................................... 107 6． 1 質(zhì)量培訓費控制方案 ............................................................................. 107 6． 2 廢品損失費控制方案 ............................................................................... 113 6． 3 修費控制方案 ....................................................................................... 115 第 7 章 銷售費用控制 ............................................................................................ 118 7． 1 銷售人員 薪資控制方案 ......................................................................... 118 7． 2 業(yè)務費用 ................................................................................................. 119 7． 2． 1 銷售人員差旅費控制制度 ........................................................ 119 7． 2． 2 銷售業(yè)務招待費控制辦 法 ........................................................ 125 7． 3 廣告費用控制管理規(guī)定 ......................................................................... 127 7． 4 公關禮品管理控制辦法 ......................................................................... 131 第 8 章 管理費用控制 ............................................................................................ 132 8． 1 辦公費支出控制方案 ............................................................................. 132 8． 2 招待費管控實施辦法 ............................................................................. 136 8． 3 通信費管控實施辦法 ............................................................................. 140 8． 4 差旅費報銷控制細則 ............................................................................. 143 8． 5 工會經(jīng)費控制辦法 ................................................................................. 146 8． 6 綠化環(huán)境維護管理規(guī)定 ......................................................................... 148 第 9 章 財務費用控制 ............................................................................................ 150 9． 1 利息支出控制方案 .......................................................................... 150 3 第 1 章 企業(yè)成本費用的構成 1． 1 人力資源成本 1． 1． 1 人力資源成本構成分析方案 方案名稱 人力資源成本構成分析方案 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、人力資源成本的定義 所謂 企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為 HR 成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓、使用、管理、醫(yī)療、保健 和 福利等各項費用。 1．崗前 培訓成本 ，指企業(yè)對上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識 和 基本技能等方面進行 培訓 所發(fā)生的費用，具體包括 培訓 者 與 受 培訓 者的工資、 培訓 者 與受 培訓 者離崗的人工損失費用、 培訓 管理費、資料費用和 培訓 設備折舊費用等。 5．健康保障成本，指企業(yè)承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經(jīng)濟補償費用，包括醫(yī)藥費、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補貼等。 2．公司預算委員會負責審查、核準 HR 成本預算，并提出修正意見。 第 9 條 人力資源部做好年度預算后，編制 《 年度預算書 》 ，并于 三 個工作日內(nèi)上報預算委員會進行核準、審批。 4．若 HR 成本的預算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不 能 跨年度。 2．激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考核必須與激勵制度相配合。 第 2 條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個人。 表 111 人工費用匯總表 編號： 日期： 年 月 日 部門別 項目 用 人 數(shù) 本期 上期 差異 期間差異 目標差異 產(chǎn)量 本期 上期 差異 期間差異 目標差異 每人平均產(chǎn)量 本期 上期 差異 期間差異 目標差異 13 說明 第 9 條 制造費用采 用 預定分攤率，各項實際制造費用發(fā)生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以多、少分攤處理，并視狀況轉(zhuǎn)入成本或損益。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產(chǎn)品和各種產(chǎn)品的工藝階段、零部件或工序進行分解。 2．材料費用監(jiān)督、控制的職責劃分 （ 1）車間質(zhì)量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作，實行首件檢查，防止成批報廢。 （ 2）生產(chǎn)調(diào)度人員要監(jiān)督車間內(nèi)部作業(yè)計劃的合理安排，要合理投產(chǎn)、合理派工 ， 控制窩工、停工、加班、加點等。 第 2 條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財 務 工作人員的重要職責。 4．設立 專門的領料員，對每種產(chǎn)品的原材料進行準確記錄和分攤。 3．嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序， 保證 數(shù)字完整、清晰、真實可靠。 5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費用界限。 3．被沒收的財物。 第 4 章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法 第 15 條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本核算采用“逐步結轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點，按品種分步結轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。將計入“生產(chǎn)成本 — 直接人工”借方的人工費按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。 第 18 條 返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應由本工序承擔費 用損失，直接沖 減 本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 6．結轉(zhuǎn)期間費用。 （ 2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產(chǎn)車間，沖減該產(chǎn)品當月產(chǎn)量。 （二）維持成本 維持成本是指為保有物料或貨物而開展一系列活動所發(fā)生的費用。 二、物流成本的構成 按物流的功能 來劃分 ，物流成本 的構成具體 如 表 115 所示。 第 3 條 適用費用范圍 1．本辦法適用于公司銷售人員的差旅費、通 信 費、業(yè)務招待費及駐外銷售機構的辦公費用。 2．在預算范圍內(nèi)的費用按標準預支差旅費，按季度考核做總決算， 如有 季度超支 則 在下一期提成中扣回。例如，某銷售 人 員發(fā)生的業(yè)務費用過高時，可調(diào)整訪問路線或降低住宿標準等。 表 123 銷售費用構成一覽表 一級 二級 三級科目 說明 銷售費用 銷售人員薪酬 基本工資 指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應稅勞務而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的 員 工工資 提成 指企業(yè)按銷售人員實現(xiàn)的銷售額的一定比例向其提供的提成費 福 利 費 指為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應稅勞務而專設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的 員 工福利費 獎金及特殊獎勵 指企業(yè)因銷售人員做出額外貢獻而發(fā)放的獎金及特殊獎勵 業(yè) 培訓費 指為培訓本企業(yè)及銷售機構的銷售人員 所 產(chǎn)生的 31 務費用 各項費用 差旅費 指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員 所 銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應 稅勞務 所 發(fā)生的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費 辦公費 指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應稅勞務 所 發(fā)生的各項辦公經(jīng)費支出 通 信 費 指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應稅勞務 所 在通 信 方面的支出，包括固定電話、移動電話、 計算機 聯(lián)網(wǎng)等費用 業(yè)務招待費 指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員為銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應稅勞務 所 發(fā)生的各項招待費用 銷售折扣 指本企業(yè)及銷售網(wǎng)點的銷售人員 在 銷售本企業(yè)產(chǎn)品或應稅勞務時，因購買方購貨數(shù)量較大或及時付款等原因而給予對方的一種價格優(yōu) 惠，前者稱為“商業(yè)折扣”，后者稱為“現(xiàn)金折扣” 壞賬損失 指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應稅勞務時，因產(chǎn)生無法收回的應收賬款而造成的損失 公關費用 公關公司費用 指企業(yè)請公關公司開展公關