【正文】 的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括訂購成本、維持成本、缺料（或缺貨）成本三大部分。（2）具有預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，根據(jù)其具體使用項(xiàng)目在其預(yù)先提取時(shí)分別計(jì)入“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”或“應(yīng)付利息”當(dāng)中。4．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配與歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制《固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表》進(jìn)行歸集與分配。1．直接人工費(fèi)的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。4．按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款收入。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。3．正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。第8條 建立健全原始記錄管理制度1．對(duì)生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動(dòng)力，工時(shí)、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等建立原始記錄。2．準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。?1條 本制度報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，經(jīng)總經(jīng)理審批后，自2010年1月1日起生效實(shí)施。（2）當(dāng)期直接人工、間接人工記錄及其工作內(nèi)容。（2）查核當(dāng)期直接材料成本、間接材料耗用數(shù)量及單位用量。企業(yè)常用的方法主要包括計(jì)劃指標(biāo)分解法、預(yù)算法和定額法三種。生產(chǎn)部：物耗標(biāo)準(zhǔn)、領(lǐng)料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)和加工單價(jià)等財(cái)務(wù)部：費(fèi)用報(bào)支、費(fèi)用分?jǐn)偟纫馈额I(lǐng)料單》統(tǒng)計(jì)、估算《材料耗用匯總表》依工時(shí)卡、計(jì)工單統(tǒng)計(jì)、估算《人工費(fèi)用匯總表》財(cái)務(wù)部依核算情況形成相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)成本績(jī)效報(bào)告制定成本標(biāo)準(zhǔn)與費(fèi)用分?jǐn)倻?zhǔn)則匯總、統(tǒng)計(jì)、核算成本報(bào)表成本績(jī)效報(bào)告監(jiān)督成本形成圖12 生產(chǎn)成本控制程序圖第7條 直接材料費(fèi)用主要通過《領(lǐng)料單》來統(tǒng)計(jì)、估算，據(jù)此編制《材料耗用匯總表》，如表110所示。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。第15條 HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。3．費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。表14 HR成本構(gòu)成一覽表費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與保險(xiǎn)費(fèi)用福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金人才測(cè)評(píng)測(cè)評(píng)費(fèi)培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)調(diào)研專題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)辭退補(bǔ)償費(fèi)勞動(dòng)糾紛法律咨詢費(fèi)辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場(chǎng)調(diào)查調(diào)研費(fèi)第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖11所示。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動(dòng)資金，規(guī)范人力資源管理活動(dòng)的費(fèi)用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。4．安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費(fèi)用，包括錄用部門為安置人員所損失的時(shí)間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個(gè)過程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個(gè)方面，具體明細(xì)如表11所示。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時(shí)可能支付給員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會(huì)批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計(jì)劃實(shí)施。5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場(chǎng)變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國(guó)家政策出現(xiàn)變化等）時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正。3．時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。第3條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。第10條 若采用分步成本制時(shí)，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產(chǎn)品的產(chǎn)量，在此基礎(chǔ)上統(tǒng)計(jì)、估算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較表》，如表112所示。2．預(yù)算法，即用編制預(yù)算的方法來確定成本控制標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)季度的生產(chǎn)銷售計(jì)劃來確定較短期的（如月份）的費(fèi)用開支預(yù)算，并將其作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)。（2）車間設(shè)備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設(shè)備維修和使用情況，不符合要求的設(shè)備不能開工生產(chǎn)。第19條 間接制造費(fèi)用的日常控制1．核查生產(chǎn)部的各項(xiàng)管理費(fèi)用、車間經(jīng)費(fèi)等，設(shè)有定額的按定額控制，未設(shè)定額的按各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行控制。第3條 公司財(cái)務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。5．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。第9條 財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時(shí)、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予相應(yīng)處罰。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本1．直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。4．各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出。產(chǎn)品成本的核算期為月份。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制《產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單》。第21條 生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法1．各種原料及主要材料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量直接計(jì)入。其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶，沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本。（三）缺料（或缺貨）成本缺料（或缺貨）成本是指因采購不及時(shí)而造成物料或貨物供應(yīng)中斷所引起的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售機(jī)會(huì)損失（還應(yīng)包括商譽(yù)損失）等。表115 物流成本構(gòu)成明細(xì)科目及說明表物流成本明細(xì)科目說明1．倉儲(chǔ)成本指建造、購買或租賃倉庫設(shè)施設(shè)備的成本和各類倉儲(chǔ)作業(yè)帶來的成本（1）資金占用成本指占用資金支付的銀行利息（2）倉儲(chǔ)維護(hù)成本指與倉庫有關(guān)的租賃、取暖、照明、設(shè)備折舊、保險(xiǎn)費(fèi)用和稅金等費(fèi)用（3）倉儲(chǔ)運(yùn)作成本指與貨物出入倉庫有關(guān)的搬運(yùn)裝卸費(fèi)用（4）倉儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)成本指由于企業(yè)無法控制而造成的庫存貨物貶值、損壞、丟失和變質(zhì)等損失2．運(yùn)輸成本指運(yùn)輸營(yíng)運(yùn)工作所耗用的人工以及車輛所耗用的燃油、維護(hù)修理費(fèi)用、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等（1）人工費(fèi)用指運(yùn)輸人員的工資、福利、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等（2）燃油稅費(fèi)指營(yíng)運(yùn)車輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料費(fèi)用，如汽油和柴油等，包括在使用汽油、柴油過程中按國(guó)家規(guī)定稅率所繳納的消費(fèi)稅（3）車輛修理費(fèi)指營(yíng)運(yùn)車輛進(jìn)行維護(hù)和小修所發(fā)生的工料費(fèi)、修復(fù)舊件費(fèi)用，以及車輛大修費(fèi)用（4）車輛折舊費(fèi)指營(yíng)運(yùn)車輛按規(guī)定方法計(jì)提的折舊費(fèi)（5）車輛保險(xiǎn)費(fèi)指向保險(xiǎn)公司繳納的營(yíng)運(yùn)車輛保險(xiǎn)費(fèi)用（6）輪胎損耗費(fèi)指營(yíng)運(yùn)車輛耗用的外胎、內(nèi)胎和墊帶的費(fèi)用，以及輪胎翻新費(fèi)和零星修補(bǔ)費(fèi)（7）交通事故費(fèi)指營(yíng)運(yùn)車輛在運(yùn)行過程中，因行車肇事所發(fā)生的事故損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償后的事故費(fèi)用（8）車船使用稅指按國(guó)家規(guī)定稅率繳納的車船使用稅（9）其他費(fèi)用指其他各項(xiàng)車輛營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，如車輛牌照和年檢費(fèi)、洗車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等3．裝卸搬運(yùn)成本（1）人工費(fèi)用指支付給裝卸機(jī)械司機(jī)、助手和裝卸工人的工資、津貼及相關(guān)福利費(fèi)（2）燃料和動(dòng)力指裝卸機(jī)械在運(yùn)行和操作過程中，所耗用的燃料（如汽油、柴油）和動(dòng)力（如電力、蒸氣）費(fèi)用（3）輪胎損耗費(fèi)用指裝卸機(jī)械領(lǐng)用的外胎、內(nèi)胎、墊帶及外胎翻新費(fèi)和零星修補(bǔ)費(fèi)（4）保養(yǎng)修理費(fèi)指為裝卸機(jī)械工具進(jìn)行保養(yǎng)、大修、小修所發(fā)生的料、工、油料等費(fèi)用（5）資產(chǎn)折舊費(fèi)指按規(guī)定計(jì)提的裝卸機(jī)械折舊費(fèi)（6）低值易耗品費(fèi)用指裝卸搬運(yùn)過程中所領(lǐng)用的隨機(jī)工具、勞保用品和消耗性工具4．流通加工成本指在物資流通過程中，為提高物流效率，從事加工作業(yè)而產(chǎn)生的費(fèi)用，如為了保證較長(zhǎng)的生鮮食品保管期而進(jìn)行的冷凍作業(yè)，為使家具類產(chǎn)品的保管、裝卸、運(yùn)輸實(shí)現(xiàn)效率化而在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的組裝等費(fèi)用（1）流通加工勞務(wù)費(fèi)用指從事流通加工活動(dòng)的管理人員、工人及有關(guān)人員工資、獎(jiǎng)金等費(fèi)用的總和（2）流通加工設(shè)備費(fèi)用指流通加工設(shè)備購置費(fèi)用、維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用及折舊費(fèi)等（3）流通加工材料費(fèi)用指在流通加工過程中需要消耗一些材料的費(fèi)用（4）流通加工其他費(fèi)用指在流通加工中耗用的電力、燃料、油料等費(fèi)用5．包裝成本（1）運(yùn)輸包裝材料費(fèi)指各類物資在實(shí)施包裝過程中耗費(fèi)的材料費(fèi)用（2）運(yùn)輸包裝人工費(fèi)指向?qū)嵤┌b作業(yè)的工人或?qū)I(yè)作業(yè)人員發(fā)放的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等各項(xiàng)費(fèi)用支出，但不包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的支出（3）包裝機(jī)械設(shè)備費(fèi)用指包裝過程中所使用包裝機(jī)械（或工具）的購置費(fèi)用、日常維護(hù)保養(yǎng)費(fèi)以及每個(gè)會(huì)計(jì)期間終了時(shí)計(jì)提的折舊費(fèi)用（4）包裝技術(shù)費(fèi)用指為了更好地實(shí)現(xiàn)包裝的功能，對(duì)其實(shí)施緩沖包裝、防潮包裝、防霉包裝等技術(shù)所支出的費(fèi)用（5）其他包裝費(fèi)用指除了上述主要費(fèi)用以外所發(fā)生的一些其他包裝輔助費(fèi)用，如包裝標(biāo)記、包裝標(biāo)志的印刷，拴掛物費(fèi)用的支出等6．物流信息及管理費(fèi)用（1）物流管理費(fèi)用指企業(yè)為物流管理工作所發(fā)生的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等（2）物流信息費(fèi)用指企業(yè)物流信息系統(tǒng)建設(shè)費(fèi)、運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)及其他雜費(fèi)備注：需要指出的是，廣義的倉儲(chǔ)成本包括流通加工成本和裝卸搬運(yùn)成本，由于這兩者在整個(gè)倉儲(chǔ)成本中占有較大的比例，所以單獨(dú)列出以加強(qiáng)物流成本管理。2．上述費(fèi)用之外的銷售費(fèi)，如廣告宣傳費(fèi)、促銷費(fèi)用、公關(guān)費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、賠償費(fèi)用、退換貨費(fèi)用、保修費(fèi)用、營(yíng)銷人員薪酬、培訓(xùn)費(fèi)用和辦公會(huì)議費(fèi)用等，不在本辦法的控制范圍內(nèi)。年度超支不得記入下一年度。3．財(cái)務(wù)部對(duì)當(dāng)事人的銷售費(fèi)用支出情況進(jìn)行審查，主要審查費(fèi)用支出的相關(guān)憑證填寫是否標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)是否有效、出差日期是否符合、申請(qǐng)程序、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)以及出差報(bào)告等內(nèi)容。（2）出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地級(jí)城市，如溫州、大連、寧波、青島、無錫、東莞等城市，可參照省會(huì)城市的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第5章 業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制第14條 銷售人員開發(fā)的新客戶來公司考察時(shí)，費(fèi)用由公司承擔(dān)，但需事先報(bào)請(qǐng)營(yíng)銷總監(jiān)批準(zhǔn)（住宿天數(shù)、陪客餐費(fèi)、回程路費(fèi)等要詳細(xì)注明）。第20條 公司總部人員駐銷售機(jī)構(gòu)辦公的，按駐外天數(shù)每天補(bǔ)助15元。第7章 附則第27條 本辦法由公司總部的財(cái)務(wù)部制定，報(bào)總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。2． 5 000～10 000元（含10 000元）的費(fèi)用審批程序由費(fèi)用申請(qǐng)部門提出申請(qǐng)，經(jīng)費(fèi)用申請(qǐng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部預(yù)算主管、費(fèi)用申請(qǐng)部門主管副總審批后，到財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)處辦理。報(bào)銷、核賬時(shí)，只需按財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)的要求貼齊相關(guān)單據(jù)，附上支付審批的原件，由費(fèi)用申請(qǐng)部門經(jīng)理簽字后，到財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)處報(bào)銷即可。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期35 /