【正文】 損失。 貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值 *貼現(xiàn)率 /360*貼現(xiàn)日數(shù) 貼現(xiàn)期 =票據(jù)期限 企業(yè)已持有票據(jù)期限。 第一，使用商業(yè)匯票的單位必須是在銀行開立帳戶的企業(yè)法人。需要分期付款時(shí)，應(yīng)一次簽發(fā)若干張不同期限的匯票。 （三）商業(yè)匯票 在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織之間具有真實(shí)的商品交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。 四、日?，F(xiàn) 金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí) 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的 9 種方式：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證。 ①根據(jù)現(xiàn)金量定義計(jì)算：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 =營(yíng)業(yè)收入 付現(xiàn)成本 所得稅 ②根據(jù)年末營(yíng)業(yè)結(jié)果來計(jì)算：營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 =稅后利潤(rùn) +折舊 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將現(xiàn)金流量一般分為三類，即 （ 1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量； （ 3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三類。 （四）現(xiàn)金流量的分析。 （ 1）銀行代企業(yè)劃收的款項(xiàng)已經(jīng)收妥入帳，企業(yè)尚未收到銀行的收帳通知而未入帳。未達(dá)帳項(xiàng)主要有以下兩類四種情況： 企業(yè)已入帳，銀行尚未入帳。 （三）銀行日記帳的核對(duì)。 為反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，對(duì)帳，就是對(duì)帳簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使帳證、帳帳和帳實(shí)相符。 為加強(qiáng)現(xiàn)金收支日常管理，出納與會(huì)計(jì)人員必須分清責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行帳、款、物分管的原則，實(shí)行相互制約。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明 確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管?？瞻字焙涂瞻资論?jù)的保管：對(duì)存有空 白支票的單位，必須明確指定專人妥善保管。 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗 位輪換。 二、貨幣資金管理與控制 （一）貨幣資金管理與控制應(yīng)遵遁的四條原則： 嚴(yán)格職責(zé)分工； 實(shí)行交易分開； 實(shí)施內(nèi)部稽核； 實(shí)施定期輪崗制度。 （二）銀行存款管理制度。 （ 2）不準(zhǔn)白條項(xiàng)庫(kù)；所謂白條項(xiàng)庫(kù)指企業(yè)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實(shí)際情況適應(yīng)放寬，但最高不得超過 15 天。 核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 第二部 份 會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí) 第一章 總論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 第二節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的一般原則 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算的有關(guān)內(nèi)容 第二章 貨幣資金與應(yīng)收和預(yù)付貨款 第一節(jié) 貨幣資金的核算 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)的核算 第三節(jié) 應(yīng)收賬款的核算 第四節(jié) 預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款的核算 第五節(jié) 壞賬的核算 第三章 存貨 第一節(jié) 存貨的概念及范圍。 第一節(jié) 固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期投資管理 第二節(jié) 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析 第三節(jié) 發(fā)展能力狀況相關(guān)比率及分析 第四節(jié) 中石化總部資產(chǎn)處置相關(guān)規(guī)定。 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部崗位達(dá)標(biāo) 工作 手冊(cè) 目錄 第一部份 綜合財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí) 第一章 貨幣資金管理 第一節(jié) 國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的規(guī)定 第二節(jié) 貨幣資金管理與控制 第三節(jié) 日常現(xiàn)金管理 第四節(jié) 現(xiàn)金業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí) 第二章 應(yīng)收帳款與投資資金管理。 第五節(jié) 關(guān)聯(lián)交 易管理 第四章 報(bào)表分析 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告 第二節(jié) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第三節(jié) 財(cái)務(wù)分析 第五章 稅務(wù)管理 第一節(jié) 稅務(wù)登記； 第二節(jié) 發(fā)票管理 。 第二節(jié) 存貨的入帳價(jià)值 第三節(jié) 發(fā)出存貨的核算 第四節(jié) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算 第五節(jié) 存貨盤存和清查 第四章 投資 第一節(jié) 短期投 資 第二節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 第五章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述及分類 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的折舊 第三節(jié) 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 第四節(jié) 固定資產(chǎn)處置與期末計(jì)價(jià) 第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第一節(jié) 無形資產(chǎn)的核算。 允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍。 庫(kù)存現(xiàn)金限額 是指為保證各單位日常零星支付按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。超過限額的現(xiàn)金必須按規(guī)定及時(shí)送存銀行。 （ 3）不準(zhǔn)套取現(xiàn)金；即謊報(bào)支出用途套取現(xiàn)金?！躲y行帳戶管理辦法》中規(guī)定，銀行存款賬戶分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶。 （二）貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。要票、印分管；空白收據(jù)一般應(yīng)由主管會(huì)計(jì)人員保管，要建立“空白收據(jù)登記簿“，填寫領(lǐng)用日期、單位、起訖號(hào)碼，并由領(lǐng)用人簽字，收據(jù)用完后，要及時(shí)歸還、核銷。 嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 （三）對(duì)貨幣資金監(jiān) 督檢查的主要內(nèi)容包括： 貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。 支付款項(xiàng)印章的保管情況。 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計(jì)劃，收入現(xiàn)金要進(jìn)行防偽檢查，支付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清； 出納工作與會(huì)計(jì)工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管由出納負(fù)責(zé)辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金； 嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，保證現(xiàn)金安全完整。 （ 1）賬證核對(duì)，即現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核以。 銀行日記帳的核對(duì)無法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn)查對(duì)，它必須通過與銀行送來的銀行存款對(duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。 （ 1）企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已作為存款增加入帳，而銀行尚未辦妥手續(xù)入帳。即銀行已收，企業(yè)未收； （ 2）銀行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出并記帳，企業(yè)尚未收到付款通知而未入帳。 現(xiàn)金流量與現(xiàn)金凈流量概念。 例題 .一個(gè)投資方案年銷售收入 300 萬元，年銷售成本 210 萬元，其中折舊 85 萬元，所得稅稅率為 40%，要求：該方案年現(xiàn)金流量?jī)纛~。 （一）支票填寫要求。 商業(yè)匯票結(jié)算的基本規(guī)定 （ 1）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。 （ 3）無款支付的規(guī)定。 第二，簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽 發(fā) 無商品交易的匯票。 貼現(xiàn)所得 =票據(jù)到期值 貼現(xiàn)利息 第二章 應(yīng)收帳款與投資資金管理。 （ 1）機(jī)會(huì)成本。 （ 3）壞賬成本。 指公司要求客戶支付賒銷款的條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)核定多長(zhǎng)的現(xiàn)金折扣期限，以及應(yīng)給予客戶多大程度的現(xiàn)金折扣，必須與信用期限及加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣 成本結(jié)合起來考察。因此，制定收帳政策就要在增加收帳費(fèi)用與減少壞帳損失、減少應(yīng)收帳款的資金占用之間權(quán)衡。信用條件變化后，預(yù)計(jì)其平均收帳期為 80 天，新老客戶的付款習(xí)慣無差別。③機(jī)會(huì)成本即應(yīng)收帳款占用資金的利息 。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收帳款后就應(yīng)當(dāng)對(duì)每筆應(yīng)收帳款的帳齡進(jìn)行記錄，即按客戶付款的時(shí)間長(zhǎng)短，填制帳齡分析表。 督促應(yīng)收帳款的催收。 合同控制。 核準(zhǔn)控制（審批）。編制賬齡分析表，對(duì)未能按期收回的貨款，及時(shí)向負(fù)責(zé)人提供相關(guān)信息，以采取措施進(jìn)行追收。 保證票據(jù)的合法真實(shí)性。 進(jìn)行有效授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞帳損失，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 不良債權(quán)（壞賬損失）報(bào)損條件。 二、投資資金的審核與投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)方法； 投資資金的審核。是指特定方案未來現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與未來現(xiàn)金流出的現(xiàn)值之間的差額， 凈現(xiàn)值法應(yīng)用的主要問題是如可確定貼現(xiàn)率，地種方法是根據(jù)資本成本來確定，另一種方法是根據(jù)企業(yè)要求的最低資金利潤(rùn)率來確定。 （ 3）投資回收期法。 回收期 =原始投資額 /每年現(xiàn)金凈流入量。報(bào)廢和清理應(yīng)由使用部門提出，由管理部門審核同意，同時(shí)需要依靠專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行鑒定。 營(yíng)運(yùn)能力分析是用來衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率，通常指資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，主要包括： 存貨周轉(zhuǎn)率。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均資產(chǎn)總額 其中平均資產(chǎn)總額 =(年初資產(chǎn)總額 +年末資產(chǎn)總額 )/2 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率。 三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率。 《中石化 資產(chǎn)處置細(xì)則》中規(guī)定計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備可按以下跡象判斷： （ 1）市價(jià)持續(xù) 2 年低于賬面價(jià)值； （ 2）該投資暫停交易 1 年或 1 年以上； （ 3）被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損； （ 4）被投資單位持續(xù) 2 年發(fā)生虧損； （ 5）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。 （ 4）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。 因長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)虧損并扭虧無望，股份公司決定轉(zhuǎn)讓其股權(quán)而造成的損失。 五、關(guān)聯(lián)交易管理。中石化股份公司《關(guān)聯(lián)交易管理 辦法》規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格確認(rèn)： （ 1）凡有國(guó)家定價(jià)或指導(dǎo)價(jià)的產(chǎn)品或項(xiàng)目，按國(guó)家定價(jià)與指導(dǎo)價(jià)執(zhí)行； （ 2）沒有國(guó)家定價(jià)或指導(dǎo)價(jià)的產(chǎn)品或項(xiàng)目，執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)（含招標(biāo)價(jià)）； （ 3）對(duì)于既無國(guó)家定價(jià)和指導(dǎo)價(jià)，也無市場(chǎng)價(jià)的產(chǎn)品或項(xiàng)目，以合理成本加銷售環(huán)節(jié)稅金和合理利潤(rùn) 6%確定協(xié)議價(jià) 關(guān)聯(lián)交易合同。包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書。是指為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解報(bào)表內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法及主要項(xiàng)目 等所作的解釋。 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 或有事項(xiàng)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的或有負(fù)債包括： ①已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債； ②未決訴訟、仲裁形成的； ③為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的； ④其他或有負(fù)債。 縱向分析。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中有重要或內(nèi)在聯(lián)系的指標(biāo)間所形成的比率進(jìn)行分析。分析銷售凈利率的升降變化，可以促使企業(yè)在擴(kuò)大銷售的同時(shí)，注意改 進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高盈利水平。 （ 4）資產(chǎn)凈利率。 （三）償債能力分析指標(biāo)。 （ 2）速動(dòng)比率。 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 *100% （四）資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)主動(dòng) 依法向 當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理登記 變更登記。 停業(yè)、復(fù)業(yè)登記和報(bào)驗(yàn)稅務(wù)登記。 發(fā)票管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷和檢查處理等全過程所進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)、臨督等各項(xiàng)活動(dòng)。發(fā)票丟失，應(yīng)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊等傳播媒介上公告。 增值稅專用發(fā)票的保管，稅務(wù)機(jī)關(guān)明確規(guī)定： 要求建立專用發(fā)票管理制度； 設(shè)專人保管專用發(fā)票； 設(shè)置專門存放專用發(fā) 票的場(chǎng)所； 稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)； 不允許未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次； 丟失專用發(fā)票； 損（撕）專用發(fā)票； 其他規(guī)定。銷售方在未收到證明單之前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)銷稅額的憑證。是指納稅人為了保證履行納稅義務(wù)，以貨幣或?qū)嵨锏刃螒B(tài)向稅務(wù)機(jī)關(guān)所作的稅款抵押。 四、納稅爭(zhēng)議的處理 在納稅過程中，納稅人對(duì)適用稅法、核定稅價(jià)、確定稅率、計(jì)算稅額及對(duì)違反稅法行為的處罰等問題同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生異議。復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予受理其復(fù)議 申請(qǐng)的裁決不服，可自收到不予受理裁快書之日起 15 日內(nèi)，就復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的裁決本身向人民法院起訴。增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅的一種流轉(zhuǎn)稅。 稅率。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和增值稅暫行條例規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的 增值稅額。但需要注意的是，有的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，有的則不可以抵扣。如電費(fèi)支出中的進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)支出中按規(guī)定可以計(jì)算扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額等。 企業(yè)所得稅稅率的確定： 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行單一的比例稅率，其法定稅率為 33%.考慮到許多利潤(rùn)水平較低的小型企業(yè) ,稅法又規(guī)定了兩檔照顧性稅率 :18%與 27%。 （ 3）不準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。 （ 1）一個(gè)企業(yè)與其他企業(yè)之間是在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系（包括管理控制與股權(quán)控制）； （ 2）直接或間接地同為第三者所擁有或者控制；其他