甲供材的稅收處理相關(guān)規(guī)定解讀-wenkub
2023-07-09 13:43:39 本頁(yè)面
【正文】 包含以下幾個(gè)項(xiàng)目：①建筑、 ②安裝、 ③修繕、 ④裝飾、 ⑤其他工程作業(yè)。下面，我們分兩個(gè)部分和大家來(lái)解讀一下甲供材的稅收處理問(wèn)題。 甲供材就是甲供材料?！秶?guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料《解讀甲供材的稅收處理的相關(guān)規(guī)定》20080703 15:43解讀甲供材的稅收處理的相關(guān)規(guī)定時(shí)間：：趙國(guó)慶 來(lái)源：中國(guó)稅網(wǎng)（以下為原文，特別標(biāo)注的地方為我的一些體會(huì)）所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程 。第一部分，我們和大家解讀一下甲供材如何征稅的相關(guān)規(guī)定；第二部分我們和大家來(lái)探討一下對(duì)于甲供材不同的會(huì)計(jì)處理方法衍生出來(lái)的開(kāi)票問(wèn)題以及隨之而來(lái)的相關(guān)稅收處理問(wèn)題，并提出相關(guān)的意見(jiàn)和建議?！秾?shí)施細(xì)則》第十八條，將①建筑、③修繕、④裝飾這三個(gè)項(xiàng)目中的甲供材都納入了營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，剩余的兩個(gè)是安裝和其他工程作業(yè)。因此，總結(jié)下來(lái)就是一句話，無(wú)論建設(shè)方和施工方如何進(jìn)行結(jié)算，甲供材都要并入施工方的營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。 甲供設(shè)備不征收營(yíng)業(yè)稅?！鼻揖唧w設(shè)備名單可由省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況進(jìn)行列舉。這個(gè)看似簡(jiǎn)單，但在實(shí)務(wù)中往往很困難?！蔽募南掳l(fā)日期是2006年8月17日。 我們主要是分析建設(shè)方也就是這個(gè)企業(yè)對(duì)于甲供材的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。在總造價(jià)確認(rèn)的情況下，我們將工程的總造價(jià)作為建設(shè)方應(yīng)該支付給施工方的工程價(jià)款。（注5） 從相關(guān)的法律法規(guī)看，目前對(duì)于甲供材究竟如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問(wèn)題，還沒(méi)有非常明確的規(guī)定。但是，這兩種會(huì)計(jì)處理方法就帶來(lái)的下一步的施工方建筑業(yè)發(fā)票的開(kāi)具問(wèn)題：模式一：在該模式下，由于建設(shè)方在發(fā)出材料時(shí)是通過(guò)預(yù)付賬款核算的，沒(méi)有進(jìn)入工程成本，因此，施工方應(yīng)該按1200萬(wàn)開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票 ，（注6）并按1200萬(wàn)繳納營(yíng)業(yè)稅 。但現(xiàn)實(shí)中的情況是，由于營(yíng)業(yè)稅是一個(gè)流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅的可轉(zhuǎn)嫁性決定了施工方所要繳納的營(yíng)業(yè)稅，最終實(shí)際是轉(zhuǎn)嫁到建設(shè)方身上的，至少是部分的轉(zhuǎn)嫁。但在這種會(huì)計(jì)處理模式下，施工方承擔(dān)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。至于甲供材沒(méi)有提稅的問(wèn)題，施工方應(yīng)自己和建設(shè)方協(xié)商或向相關(guān)工程管理部門尋求解決方法。 模式一，施工方收到材料時(shí) 貸：工程物資 200萬(wàn)元 按工程進(jìn)度確認(rèn)合同毛利，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：（注8） 為了解決這個(gè)問(wèn)題，就出現(xiàn)了以下兩種解決方式：施工方對(duì)于甲供材發(fā)票入成本的問(wèn)題，由雙方在工程結(jié)束，決算報(bào)告出來(lái)后，施工單位憑工程決算報(bào)告和建設(shè)方提供的購(gòu)買材料的發(fā)票清單計(jì)入施工方工程成本，并允許在稅前扣除。建設(shè)單位購(gòu)買的材料給施工方最終還是用于建設(shè)單位自己的工程，實(shí)際上是一種自用行為，不能視為轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)征收增值稅。但在實(shí)務(wù)中，大多數(shù)單位并不愿意按這種方式進(jìn)行
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