【正文】 在決算的時候，會就應當使用鋼材的數(shù)量和價值進行測算，數(shù)量按照圖紙和簽證單計算，單價會取材差，但是很難完全等于4000元/噸。但我們說過了，這種情況下，風險主要是由施工方承擔了。 借：工程施工——合同成本 200萬元因此，對于建設(shè)方而言，他傾向于采用第二種會計處理模式，在這種會計處理模式下，建設(shè)方直接將甲供材計入工程成本，這樣就不需要施工方開票了。在企業(yè)實務的會計處理中，有些建設(shè)單位發(fā)出甲供材是采取的第一種方法，有些就是采取的第二種方法。 貸：銀行存款 200萬元 （注3）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，對于安裝工程，如果安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應包括設(shè)備的價款在內(nèi)。 　　第一部分：甲供材征稅的相關(guān)規(guī)定甲供材征稅問題主要指的就是甲供材如何征收營業(yè)稅的問題。而且16號文授權(quán)了省級地方稅務局進行設(shè)備的認定，這對于解決納稅人對材料和設(shè)備的認定上的爭議很有幫助 。只不過一個付的是現(xiàn)金，一個付的是實物，在不存在其他誤差的情況下，該企業(yè)無論是支付現(xiàn)金還是實物，最終預付賬款總結(jié)算價款的金額應該是1200萬元 。但是根據(jù)營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，無論施工方是按1000萬開票還是按1200萬開票，甲供材都必須要并入施工方的計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅，即施工方都必須按1200萬元征收營業(yè)稅，這個和模式一是一樣的。 施工方將工程物資用于工程時 貸：主營業(yè)務收入這樣，施工企業(yè)就能取得材料的發(fā)票了，但是建設(shè)方則必須對材料的銷售繳納增值稅。其他建筑安裝工程的計稅營業(yè)額也不應包括設(shè)備價值，具體設(shè)備名單可由省級地方稅務機關(guān)根據(jù)各自實際情況列舉。因此，也可以在計算營業(yè)稅的時候?qū)⒓坠┎挠嬎阍趦?nèi)，但在所得稅計算的時候不包括在內(nèi)。按轉(zhuǎn)售模式，由建設(shè)方向施工方材料銷售發(fā)票，從原理上講就是錯誤的，在實務中是不可取的。但是，施工方也要知道，這種情況下，自身承擔了很大的風險，如果稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)了，施工方必須要繳納甲供材營業(yè)稅，甚至要按偷稅進行處罰，同時由于甲供材在工程造價時沒有和建設(shè)方按規(guī)定提稅，最終只能是自己承擔。 貸：工程物資 200萬元 模式一，施工方收到材料時至于甲供材沒有提稅的問題，施工方應自己和建設(shè)方協(xié)商或向相關(guān)工程管理部門尋求解決方法。在總造價確認的情況下，我們將工程的總造價作為建設(shè)方應該支付給施工方的工程價款。這個看似簡單，但在實務中往往很困難。因此，總結(jié)下來就是一句話，無論建設(shè)方和施工方如何進行結(jié)算，甲供材都要并入施工方的營業(yè)稅的計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅。所謂“甲供材料”建筑工程，是指由基本建設(shè)單位提供原材料，施工單位僅提供建筑勞務的工程 。《銷售經(jīng)理學院》56套講座+ 14350份資料《銷售人員培訓學院》72套講座+ 4879份資料《解讀甲供材的稅收處理的相關(guān)規(guī)定》20080703 15:43解讀甲供材的稅收處理的相關(guān)規(guī)定時間：：趙國慶　來源：中國稅網(wǎng)（以下為原文，特別標注的地方為我的一些體會）”營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目中包含以下幾個項目：①建筑、 ②安裝、 ③修繕、 ④裝飾、 ⑤其他工程作業(yè)。而根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》財稅「2003」16號文的規(guī)定：“其