【正文】 fixed assets) (1)建筑物——租來的建筑物與自己的房子，其價值當然不同。要以這些半成品來兌換現(xiàn)金，除了產(chǎn)品完全相同的業(yè)者之外，大概沒有人會購買。 (6)有價證券——在有價證券之中，股票上市的企業(yè)的股票，可根據(jù)股票市場的行情，立刻知道價值若干。談話判斷己方公司的實力與金融機關的關系來推算能夠兌現(xiàn)的比例。 可是，如果將它做為向金融機構貸款時的擔保，就無法輕易解約。 □ 重新整理一切資產(chǎn)項目而求出“資金安全率” 其次看資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項目及其金額，然后計算如果立刻變賣各項資產(chǎn)以求現(xiàn)，究竟可換得多少現(xiàn)金。 □ 首先要算出“損益平衡點安全率” “經(jīng)營安全率”由“損益平衡點安全率”與“資金安全率”所構成。在這種背景之下，就必須確實維持有限的成長率；如果經(jīng)費成長率超過市場成長率，則應將其他公司應該獲取的成長部分，奪取過來。環(huán)境變化不僅帶來這些改變而已。于是各“經(jīng)營方針書”、“經(jīng)營計劃書”和“各部門業(yè)務實施計劃書”三部分都齊全了，那么，最高經(jīng)者的方針就可以付諸實踐了。 檢查了這幾個項目之后，緊接著就要制定“公司的發(fā)展方向”、“經(jīng)營方針”。 顧客管理制度既已建立，接著，除了推薦顧客坐出租車之外，同時也提供旅行指南服務或舉辦各國物產(chǎn)特別展示會等，并且代顧客運送貨物。 □ 案例2 建立顧客管理制度而擴大營業(yè)的出租車公司 N市有一家M出租車公司，主要營業(yè)方式是在車站前的出租車招呼站，等候需要坐車的客人，或在馬路上兜著轉，尋找舉手叫車的客人，此外，也利用公司的電話爭取叫車的客人，但是其比例非常之少。造成這種缺點的原因，在于以不特定多數(shù)的顧客為對象。有志者事竟成，他終于成功地開發(fā)出新的結構技術和新復合建材。當然，如果從事一般建材的產(chǎn)銷，已經(jīng)有大企業(yè)和中堅企業(yè)你推我擠地激烈競爭，一個中小企業(yè)尤其是象他這種“半路出家的和尚”，一方面缺少大量生產(chǎn)的能力；另一方面如果無法生產(chǎn)有與眾不同的特色的建材，絕對無法獲勝?！豹? 幸虧T公司的經(jīng)理以冷靜、敏捷的頭腦，立即采取應變措施。這家公司在過去趁著住宅建設的熱潮，曾獲得相當高的利益。換句話說，要根據(jù)專門知識與經(jīng)驗，進行顧問式的銷售。今后的改良式訂貨型經(jīng)營，應以過去購買力強的客戶為主，主動推薦公司的產(chǎn)品，融入預估型經(jīng)營的特性。 有一種“訂貨、預估型復合經(jīng)營法”，它很可能就是將來所采取的經(jīng)營方式。 □ 訂貨型經(jīng)營應該具備向客戶提案、建議的能力 其次談談“經(jīng)營方針”的問題。因為，以現(xiàn)實來說，中小型企業(yè)的經(jīng)營者，也就是同族企業(yè)的經(jīng)營者，無論對社會或經(jīng)濟都有很大的貢獻。在以家族中心、自我中心為重的經(jīng)營者經(jīng)營之下，由于觀念未趨一致，非同族的從業(yè)人員怎能積極工作呢?于是“不信任感、無力感”就在員工中不斷擴大。同族經(jīng)營者是“場所”的提供者，并不是支配者。以此所有意識為基礎，如果從業(yè)者能夠和“業(yè)主(owner)”的經(jīng)營理念產(chǎn)生“共感”、“共鳴”、“共和”，便可以形成“經(jīng)營共同體”。在同族企業(yè)中，通常僅憑親戚關系，便可以出任公司董事。 今天的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的經(jīng)營者，必須認識兩個問題：一是“同族經(jīng)營”；二是“經(jīng)營方針”。經(jīng)營人員無能癥治療——經(jīng)營安全率 □ 同族企業(yè)要以所有意識為基礎來創(chuàng)造經(jīng)營共同體 企業(yè)的腦癥主要是指“經(jīng)營者無能癥”。 先談論“同族經(jīng)營”的問題。 因為同族企業(yè)的資金與經(jīng)未分離，因此經(jīng)者會產(chǎn)生“所有意識”。此意識將變成“我們的公司”的觀念。等到進入這種狀態(tài)時，就會產(chǎn)生“可靠性、積極性與革新性”。 要治療這種“家族蠻橫癥”的妙方，就是針對“所有意識”開刀，割掉這個毒瘤之后，放開腳步朝向“經(jīng)營共同體”邁進，而后才能夠改善體質(zhì)?！安恍湃胃?、無力感”的原因在于“公私混淆”，“公私混淆”的原因在于“所有意識”，“所有意識”的原因則在于“資本與經(jīng)營未分離”——如此追根究底，會令人產(chǎn)生“資本與經(jīng)營分離”可能是最好的形態(tài)。在說明之前有一件非考慮不可的事。 所謂“訂貨、預估型復合經(jīng)營法”，就是綜合二者的優(yōu)點而改進缺點。也就是說，由己方向客戶提案、建議，提供客戶所需要的事項(服務、產(chǎn)品、資金等，視對方而有所不同)。因此，如果不徹底改進過去的營業(yè)方法，就不可能制定經(jīng)營方針。不過，最近的業(yè)績每下愈況，目前正在咬緊牙關苦撐?！案鶕?jù)這種趨勢，將來的情況必然更糟。于是他決定進行原材料的復合化，以提高建材的性能。 這項建材大受半導體、食品、藥品等制造廠商的歡迎而競相采用，需求的旺盛使該公司大發(fā)利市。 為了改善這種經(jīng)營上的缺點，必須以過去生產(chǎn)強勢產(chǎn)品的技術為基礎，不斷地推出新產(chǎn)品或投入新領域。 其經(jīng)理考慮過，是不是可以把這種“預估型經(jīng)營”改為訂貨型?若能省下候客和在馬路上兜轉的時間，而隨時隨地移動到有顧客的地方去，這種方法是再好也不過了。 這就是“改良式預估型經(jīng)營”的一例。為了實踐其“方針”，必須先擬訂“經(jīng)營計劃”。 以下即簡單地談一談改善腦癥(經(jīng)營者無能癥)的重點也即“經(jīng)營方針擬定方法”。例如，過去只要留意到同業(yè)的動向，一切情況便了如指掌，但今天已經(jīng)有形態(tài)完全不同的企業(yè)滲透到這一行業(yè)了。這時，有勝算的部分就采取“攻勢”；沒有勝算的部分，或由于某些原因而無法采取攻勢時就轉為“守勢”?？梢哉f是由損益與借貸這兩面來判斷經(jīng)營的安全狀況。 (floating assets) (1)現(xiàn)金——按照票面面額。在此假設為強行解約的情形。 (5)賒賣貸款——這筆錢也不會按照帳面金額換成現(xiàn)款。債券和其他的證券，也應該和有關機構接洽以掌握兌現(xiàn)狀況。因此和下一項原材料同樣，很難成為現(xiàn)金。此外，如果是租來的，當然不能把該建筑物賣掉求現(xiàn)。(3)土地——在變賣的資產(chǎn)當中，最重要的就是土地。 (1)向不動產(chǎn)業(yè)者打聽。  (1)無形固定資產(chǎn)； (2)投資； (3)遞延資產(chǎn)。 就這樣，將資產(chǎn)項目一一變賣成現(xiàn)金的推算額合計起來，然后，計算合計額在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)合計總額中所占的比例。 其次，討論將資產(chǎn)變賣為現(xiàn)金時的借入資本對自有資本的比例。 反之，如果資產(chǎn)變現(xiàn)率是70%，那么即使全部用來償還借入資本的80%，仍不足10%。損益平衡點安全率和資金安全率均高，則表示營業(yè)活動與資金二者的關系非常良好，而經(jīng)營的安全性也比較高。此時必須特別留意資金的有效運用。借入資本雖然已融入資產(chǎn)中，但是該資產(chǎn)能帶來收益，繼續(xù)保持順利的狀態(tài)。這時資金安全率雖然還是正，但是損益平衡安全率已變成了負數(shù)。 雖然市場衰退，但并不表示該市場已經(jīng)完全消失，所以只要能確保生存，即使是小市場，依然可以擁有非常高的市場占有率。這時候，如果是制造業(yè)者，可以依據(jù)“固有技術”，而轉向關系市場發(fā)展；一般企業(yè)則以其“顧客”為中心，改換所買賣的商品，借以轉換市場。 應付行銷力衰弱的方法，則應該重新評估行銷策略或更換不勝任的行銷責任者。 到了此象限，必須拋棄“船到橋頭自然直”的心理。 “果斷的縮減對策”首先是緊縮經(jīng)費。如果導致企業(yè)倒閉，大多會被金融機關評斷為一個“使公司倒閉的經(jīng)營者”。賒買貨款必須維持和賒賣貨款的平衡，以掌握健全性。此外，如果將短期運轉金使用在固定設備上，也是使資金周轉惡化的原因。 或者由于朋友建議而籌借了“保證金”和“權利金”，并耗費可觀的裝潢費和機器設備開起店來了，但是卻無法吸引客人，以致陷入進退維谷的困境。 存貨資產(chǎn)也應重新研討，以通盤了解商品、產(chǎn)品、原材料、半成品等對消費額或附加價值額的貢獻，并進而著手改善。要采取這種對策，必須由財務部門發(fā)揮無比的領導力，以獲取其他部門的理解與認同。這就如同身體血液循環(huán)不良，無法把足夠的血液輸送到頭腦的癥狀?！皹I(yè) 務機構”也是管理制度之一，尤其是其中的“組織編制”，更應根據(jù)環(huán)境來修正。以下談談治療“管理制度失調(diào)癥”中癥狀比較嚴重的“經(jīng)營方針傳達窒礙癥”的方法，然后以此為中心，再依次改善其他制度。 (4)為使各事項具體化，必須設定管理項目的重要度等級。 (8)實施責任者必須明確。等最高階層的方針和基本計劃都明確之后，各部門必須按照此方針和計劃來制作實踐計劃書。 譬如說，假設“經(jīng)營方針”舉出本年度重要方針之一的“開發(fā)最大的能力”，則人事部門就會相對應地制訂“徹底實施教育訓練”的方法。 (5)企劃未來的講習會； (6)公司外講習會的評估與反省。 按照這樣確定實施項目之后，再將這些項目按重要度編定等級。 □ 為使目標明確化，需以數(shù)字來表現(xiàn) 明白了應該貫徹執(zhí)行的業(yè)務之后，就必須在盡可能的范圍內(nèi)，使用數(shù)值來表示該項目的預期成果(目標)。 關于“什么時候”實施，可根據(jù)下面所述的基準： (1)需要該業(yè)務時； (2)業(yè)務繁忙時； (3)業(yè)務空閑時； (4)人數(shù)足夠時； (5)人數(shù)不足時； (6)需要緊急辦理時； (7)和季節(jié)有關時； (8)對方認為需要時； (9)只有這一次機會時； (10)需要例行舉辦事項時。 最好能夠在年初就事先制作“各部門季別業(yè)務預定表”，并區(qū)分為“定型業(yè)務”與“重點業(yè)務”，同時記載該季業(yè)務分責事項。規(guī)模稍大的公司或有組織性(系統(tǒng))運營的公司，則由高級主管會議來檢討戰(zhàn)略性重點。各部門接受最高階層的決策，然后分派給個人去實踐，一氣呵成地完成預定的目標。譬如說，由“經(jīng)理室”、“企劃室”、“總務部”等單位來稽查。這項工作有時候由部門主管進行，有時候由奉部門主管命令的個人或部門組織單位來進行稽查。 三、資金脈搏失調(diào)癥治療——資金運用計劃 □ 設備投資有時會變成劊子手 企業(yè)的心臟病是“資金調(diào)度脈搏不規(guī)則癥”。 接下來介紹因“設備投資失敗”所引起的“資金周轉脈搏不規(guī)則癥”的預防方法。當然，這種投資額非常龐大，萬一失敗就無法挽救了。資金運用計劃表有許多不同的形式，本項僅列舉其中一種類型加以說明。  用來區(qū)分固定資金與運轉資金的不同用途，以及籌措資金的方法。關于法人稅，有固定的稅率，所以只要根據(jù)稅率算出來就可以了；至于股息以及董事與高級干部資金，則必須由經(jīng)營者來決定。  將已經(jīng)借來的長期貸款額中本年度應償還的金額記載于此項。  這是“資金運用計劃表”的重要項目，在企業(yè)經(jīng)營活動中，凡是“想做”、“有做的必要”.、“不得不做”……等設備投資，只要認為有需要，其金額都要記載在此項目之中。  租屋開店時，所需的保證金或權利金等，凡是屬于長期固定的資金都要記載于本項。所謂流動存款，是指“活期存款”、“普通存款”、“通知存款”等三種，因為這些存款近乎現(xiàn)款，所以叫做流動存款。折舊費雖然被當成費用而從損益表上扣除，但實際上金錢并未流出。利用這些資金仍然無法維持時，那就只有仰賴長期貸款了。折舊費的計算通常是推算的。因為固定資產(chǎn)即使平均耐用年限結束，仍然還有使用價值，即使當作廢料也還有價值。  將設備的收購成本中要等到下期以后才償還的部分記載于本項，理由是此部分為固定資金的來源。此外，凡是賣掉土地或股份而獲得的資金也須列入本項。因此最好連同準備金也包括在貸款額之中比較妥當。采用此方法的理由是，因為提高或降低周轉率，就可以把經(jīng)營應擬定的目標方向，記載于這里。 (2)應收票據(jù)周轉率＝銷售額(年度)/應收票據(jù)(現(xiàn)有應收票據(jù)＋貼現(xiàn)票據(jù)) (3)前期應收票據(jù)周轉率＝前期銷售額/前期應收票據(jù)。 賒賣貨款周轉率＝銷售額/賒賣貨款 根據(jù)它來估計期末余額，從期末賒賣貨款減去期初賒賣貨款，其差就是期中賒賣貨款了。  固定存款所要記載的是“定期性存款”，但是可立即兌現(xiàn)的中期國債儲蓄，也可以包含在“固定資金的來源”的初期現(xiàn)金流動存款中，而其他具有拘束性的存款，就要記載于運轉資金項目中。  此部分須和“固定資金的用途”的固定資產(chǎn)準備金作同樣的處理。因此，也可以使用周轉率來算出這些增加額： 保證付款票據(jù)周轉率＝銷售額/應收票據(jù)。如果連固定資產(chǎn)準備金、保證付款票據(jù)增加、賒買貨款增加等，還無法維持周轉資金的用途總額時，那就需要借助貼現(xiàn)票據(jù)的增加來調(diào)整。檢查結果仍然不夠時，那就要考慮列入“短期貸款”了。 在企業(yè)流運資本額范圍內(nèi)進行設備投資，是十拿九穩(wěn)的，其模式是先“積蓄”而后“投資”，然后再連結到“積蓄”，最后再度“投資”。就算是能夠獲得折舊費，卻依然無法得到適當?shù)睦?。? 0因此，有效活用“資金運用計劃表”非常重要，不僅要寫一期，還要寫好幾期，而且必須盡量計算由于貸款而支付的利息是否會形成經(jīng)營上的巨大壓力。下面介紹治療企業(yè)“心臟病”的方法。  現(xiàn)款要比票據(jù)有效得多，這是不用贅述的。研判基準是這些固定資產(chǎn)在現(xiàn)階段是不是絕對需要?除了絕對需要的固定資產(chǎn)外，其它的都要變賣。  最重要的關鍵當然在于“催入、制出”。設法延長公司所應支付的票據(jù)兌現(xiàn)期。在審核上一律采取可削減的方法。 此疾病往往會令人忽略，甚至令人誤會為只要骨骼好就是“身體好”。就組織策略而言，也無法使組織富于蓬勃的朝氣，更未必因此就能提高業(yè)績! 關于這一點，前面曾經(jīng)說過，骨骼(組織)本身具有原始機能，而這機能就是由它來保護內(nèi)臟。 □ 要檢查組織單位的構成時，必須回溯到公司業(yè)務雕型期 檢查組織單位的構成時，如果能回溯到公司業(yè)務的雕型期，那就比較容易判斷。  企業(yè)的目的在于獲得收益，而收益則是通過購買、制造、營銷等業(yè)務獲得的。至