【正文】 公司收到50萬元；2001年度，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元；(2) 2002年度2002年6月30日，公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，股份總額增至5000萬股，每股增發(fā)價(jià)格為2元．A公司未追加投資，所持x公司股份仍為250萬股，對x公司不再具有重大影響．該投資核算從權(quán)益法轉(zhuǎn)成成本法：2002年7月27曰，A收到派發(fā)的2001年度現(xiàn)金股利25萬；2002年度，x實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬，其中1—6月實(shí)現(xiàn)400萬；(3) 2003年度2003年3月31日，A公司收到X公司派發(fā)的現(xiàn)金股利50萬．要求：計(jì)算2001年末、2002年末、2003年末A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值．【答案】2001年末A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=440—50 —4+80025％=586(萬元)2002年A公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=586—2+40025％一25=684—25=659萬元2003年末A公司對公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=659—10=649(萬元)【解析】2002年成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法時(shí)A對X投資比例=250／5000=5％，分派超過實(shí)現(xiàn)部分沖減投資成本=50一(1200—400)5％=10(萬元)調(diào)整賬面價(jià)值(若按照公式應(yīng)沖減成本=(25+50) (累計(jì)分派)一(1200—400)5％(累計(jì)實(shí)現(xiàn))一25(已沖成本)=10萬元)。2001年12月31日，E公司所有者權(quán)益總額為51 60萬元。主觀題為主．【例題4—2】A股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％：2002年一2003年有以下業(yè)務(wù)：2002年(1) 1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40％。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31 日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元?！敬鸢浮堪l(fā)出A材料的單位成本=(20000—2000+2200+37000+51500+600)／(2000+2950+5000+50)=109300／10000=(元／公斤)試題類型客觀題，發(fā)出或期末計(jì)價(jià)方法和計(jì)算【例題3—2】單選題(2004年試題)甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為O萬元和1 OO萬元。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。 (2) 5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306元，對方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖?！纠}3—1】(此例題只為強(qiáng)調(diào)發(fā)出存貨的基本方法)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。在對應(yīng)收賬款質(zhì)量及信用審查后，該代理機(jī)構(gòu)同意按應(yīng)收賬款總額的95％付現(xiàn)，同時(shí)在應(yīng)收賬款總額中保留10％用于抵扣預(yù)計(jì)銷售退回款，w公司按出售應(yīng)收賬款總額的5％支付傭金，協(xié)議簽字后生效，實(shí)際發(fā)生銷售退回的貨款和增值稅為9．36萬元，半年期滿代理機(jī)構(gòu)收到債務(wù)人付款后與W公司進(jìn)行了賬款清算，代理機(jī)構(gòu)向W公司支付剩余預(yù)計(jì)退貨款。2．貨幣資金的管理與控制客觀題2，貨幣資金控制 (2002年試題)【例題2—2】下列情形中，不違背《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )?！敬鸢浮緽CE【解析】A不符合，應(yīng)為總價(jià)法：D不符合，自行開發(fā)無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)費(fèi)用化，本題包含了資產(chǎn)、收入等多項(xiàng)要素的具體核算，歸納在第一章。(2005年單選題)A．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法B．期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法C．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的后進(jìn)先出法D．發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法【答案】 B【解析】期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法，不符合歷史成本原則。2003年：差錯(cuò)更正、合并報(bào)表：2004年：日后事項(xiàng)及政策變更差錯(cuò)更正最終合并、以外幣結(jié)算的建造合同：2005年：當(dāng)期(包括日后事項(xiàng)期間)收入確認(rèn)及其差錯(cuò)更正、投資與合并。多選題特點(diǎn)：各章知識點(diǎn)小結(jié)，包括概念、會(huì)計(jì)處理、披露等。計(jì)算題特點(diǎn)：有一定綜合性。2006年特點(diǎn)：為新準(zhǔn)則鋪路。歷史成本是一種計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，原則要求企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)要按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。第二章．貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)一、貨幣資金考題形式：客觀題1，貨幣資金特殊核算1．現(xiàn)金短缺，銀行存款損失，其他貨幣資金核算【例題2—1】 (2003年試題)甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是( )。A．由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C．由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D．由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作【答案】D【解析】按照上述第一條規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 W公司按照應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，出售的應(yīng)收賬款已經(jīng)按照2％的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 (3) 8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1 000元。(4) 18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。A．23 B．250 C．303 D．323【答案】 C【解析】丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值(1100一55=1045)低于成本(1000+300=1300)，生產(chǎn)丙產(chǎn)品的原料按照可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)捉折舊為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬元；換出的庫存商品實(shí)際成本為200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫存商品的市場價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240萬元：上述協(xié)議于2002年1月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)。(2) 2002年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤120萬元：2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤220萬元：4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元?！纠}4—4l(2005年試題)甲股份有限公司為非上市公司，2002年至2004年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：(1)2002年1月1日，甲公司以4800萬元的價(jià)格協(xié)議購買乙公司法入股1500萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。2002年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4800萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價(jià)格購買x公司持有的乙公司股票81 00萬股。2003年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤4200萬元。甲公司對權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，按1 0年平均攤銷：貸方差額直接計(jì)入資本公積。所以追溯調(diào)整若發(fā)生在中期需要分成兩步，一是追溯變更政策當(dāng)年年初數(shù)，二是重述從年初至變更中期數(shù)。2．首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值的變更作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯，其后的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。該公司董事會(huì)決定于2003年3月31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。甲公司2003年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為( )萬元。甲公司在2003年12月31日發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)。該設(shè)備系2000年12月購人并投人使用，賬面原價(jià)為4900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊?！敬鸢浮?1) 預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=400／+300／+250／+200／+1 90／=1190(萬元) (2) 未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=1190萬元，銷售凈價(jià)：1120萬元， 按照孰高原則確定可收回金額：1190萬元(3) 計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000／54—1190=410萬元(4) 計(jì)提減值準(zhǔn)備以后年度折舊額=1 90／4=297．5萬元 【原折舊：2000／5=400】第六章 無形資產(chǎn)一．無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)二．無形資產(chǎn)的攤銷三．后續(xù)支出：發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用；四．出租出售：1．出售：出售無形資產(chǎn)所得應(yīng)以凈額反映和核算，計(jì)入營業(yè)外項(xiàng)目。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為1 O年，按月攤銷。類型2【例題6—2】(2003年試題)下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)【答案】 B【解析】按照規(guī)定，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。(根據(jù)2005年計(jì)算題資料)【答案與解析】400萬元應(yīng)于2002年7月1日計(jì)入無形資產(chǎn)，2002年攤銷40萬元(400/56/12)，當(dāng)年多記360萬元；2003年應(yīng)攤銷80萬元，當(dāng)年沒有作；無形資產(chǎn)攤余=400—80—40=280萬元。(2005年試題)A．按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅B．按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅C．.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅E．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅【答案】ABE【解析】 A、B計(jì)人管理費(fèi)用，E計(jì)入應(yīng)交消費(fèi)稅借方。某股份有限公司于2003年7月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為20360萬元。2005年6月30日，該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為( )。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行贊用共計(jì)80萬元。該企業(yè)對溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷，在半年度中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息并攤銷折溢價(jià)。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30％，采用杈益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬元。假定不考慮其他因索，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為( )萬元。甲公司于12月3日將600臺新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。(根據(jù)2005年試題)【答案】 12月3日借：委托代銷商品90(6000．15) 貸：庫存商品 9012月31日借：銀行存款113庫存商品 4(2000．02)貸：主營業(yè)務(wù)收入100(5000．2) 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 7借：主營業(yè)務(wù)成本 75(5000．15)貸：委托代銷商品 75二．提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計(jì)量：兩個(gè)類型(不跨期勞務(wù)、跨期勞務(wù))；兩個(gè)收入確認(rèn)方法(按照完工百分比法和按照成本的補(bǔ)償程度確認(rèn)收入)：九種勞務(wù)確認(rèn)：三．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的收入的確認(rèn)和計(jì)量四．建造合同收入的確認(rèn)和計(jì)量【例題9—2】甲企業(yè)對一項(xiàng)預(yù)計(jì)總成本1800萬元的工程實(shí)行總包，采用“累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本比例”的方法確定完工進(jìn)度，本期計(jì)人工程施工的材料成本和建筑人員工資合計(jì)400萬元，其中100萬元工程物資尚未投入使用，本期支付分包工程款500萬元，其中有200萬元為預(yù)付下年度分包工程款，該企業(yè)確定完工進(jìn)度為(400+500)，1800100％=50％，要求：更正差錯(cuò)，計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的完工進(jìn)度。合同規(guī)定：丙公司購人甲公司積存的100箱B種藥品共計(jì)3000萬元，甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。利潤總額=4000一(3000—1000)一(3500—3000)/10=1 950萬元主觀題類型2，與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合，2004年和2005年主觀題業(yè)務(wù)五．期間費(fèi)用的內(nèi)容和利潤的結(jié)構(gòu)費(fèi)用類考題形式(管理費(fèi)用／營業(yè)外項(xiàng)目)【例題9—7】下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有( )。A．收到的出口退稅款 C．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D．出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E．為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)【答案】ADE【例題1 0—2】 (根據(jù)2004年主觀題資料)某公司年初存貨余額620萬元，年末900萬元，年初存貨均為外購原材料；年末存貨中有外購原材料270萬元，庫存產(chǎn)成品630萬元；庫存產(chǎn)成品成本中原材料252萬元，工資及福利費(fèi)315萬元，制造費(fèi)用63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用；上述存貨業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表的反映是( )A．支付給職工以及為職工支付315萬元B．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金50萬元(63—13)C．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金63萬元D購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為一98萬元(270+252—620)E．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為330萬元【答案】ABD客觀題2．補(bǔ)充資料的調(diào)整。包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、處置和報(bào)廢固定資產(chǎn)等凈損失(指計(jì)入營業(yè)外支出的金額，這一項(xiàng)目包括兩部分：或不影響現(xiàn)金或性質(zhì)不屬于經(jīng)營)：②沒有收到現(xiàn)金但是增加了凈利潤的項(xiàng)目需要減去。 其中“處置凈收益”或“處置凈損失”有可能同時(shí)涉及②③兩項(xiàng)，總之都要減去或加上?？荚囶}型客觀題：不同會(huì)計(jì)處理方法下計(jì)算遞延稅款【例題11—1】(根據(jù)2003年試題)某股份有限公司采用債務(wù)法核算所得稅。假定除上述事項(xiàng)外，無其它納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年末“遞延稅款”科目的貸方余額為( )萬元。A．14．4 B．4．80 C．7