【正文】 保本銷售額 =單價(jià) 保本銷售量 本年銷售量 =120200247。企業(yè)在這一點(diǎn)上正好處于不虧不賺、利潤(rùn)為零的狀態(tài)，也就是銷售收入等于銷售成本，即通過(guò)銷售正好可以補(bǔ)償成本。 產(chǎn)量 =（ 48000+19200+4800） 247。 要求：分別按全部成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該產(chǎn)品期初無(wú)存貨，本期生產(chǎn) 5000件，銷售 3000 件。 高低點(diǎn)確定以自變量即業(yè)務(wù)量 x 為標(biāo)準(zhǔn)。 變動(dòng)成本法的缺點(diǎn) 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，不適應(yīng)長(zhǎng)期決策的需要 —— 對(duì)所得稅、投資者的影響。 A．直接材料 B. 折舊費(fèi) C．單獨(dú)核算的包裝物成本 D．按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊 E．廣告費(fèi) 8． 在保本銷售量的計(jì)算中，需要以下哪些已知數(shù) (ADE )。 A．直接材料 B．折舊費(fèi) C．制造費(fèi)用 D．修理費(fèi) E．直接人工 5．未來(lái)成本是根據(jù)相關(guān)資料預(yù)先測(cè)算的尚未實(shí)際發(fā)生的成本。 A．經(jīng)濟(jì)增 加值 B．平衡計(jì)分卡 C．變動(dòng)成本法 D．本量利分析 E．作業(yè)成本法 2．下列哪些內(nèi)容屬于預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)的范疇（ ABDE ）。 A. 200 B． 2020 C． 100 D． 1000 18．在計(jì)算保本銷售量時(shí)公式的分母可以是 (A )。 元 元 元 元 14．下面哪種表述不屬于變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)（ D）。 A．直接分析法 B．高低點(diǎn)法 C．散布圖法 D．回歸直線法 11．變動(dòng)生產(chǎn)成本不包括以下哪個(gè)選項(xiàng)（ C ）。 A．決策成本 B．預(yù)測(cè)成本 C．控制成本 D．責(zé)任成本 7．通過(guò)成本性態(tài)的分析，把企業(yè)全部成本最終分為（ B ） A．變動(dòng)成本和銷售成本 B．變動(dòng)成本和固定成本 C．固定成本和生產(chǎn)成本 D．銷售成本和生產(chǎn)成本 8．租賃費(fèi)屬于（ A）。 A．財(cái)務(wù)管理 B．預(yù)算會(huì)計(jì) C．管理會(huì)計(jì) D．成本會(huì)計(jì) 4．管理會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體不包括（ C ）。 1 第一次作業(yè)講評(píng) 一． 單項(xiàng)選擇題 1．下列選項(xiàng)中，（ B ）不是在管理會(huì)計(jì)初級(jí)階段產(chǎn)生的。 A．責(zé)任人 B．個(gè)別產(chǎn)品 C．總經(jīng)理 D．個(gè)別部門(mén) 5．下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別內(nèi)容（ D） 。 A．酌量性固定成本 B．約束性固定成本 C．技術(shù)性變動(dòng)成本 D．酌量性變動(dòng)成本 9．低坡式混合成本又稱（ C）。 A．直接人工 B．直接材料 C．制造費(fèi)用 D．變動(dòng)性制造費(fèi)用 12．在完全成本法下，其利潤(rùn)表所提供的中間指標(biāo)是 (B )。 2 ，促使企業(yè)重視銷售工作 、收益資料便于企業(yè)進(jìn)行短期經(jīng)營(yíng)決策 產(chǎn)品成本觀念符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 15．變動(dòng)成本率和貢獻(xiàn)毛益率的關(guān)系是（ D）。 A. 單位貢獻(xiàn)毛益 B．單位變動(dòng)成本 C．貢獻(xiàn)邊際率 D．固定成本 19．某公司生產(chǎn) A 產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為 50 元，單價(jià)為 80 元，如果固定成本保持不變，當(dāng)單位變動(dòng)成本上升 20%時(shí)，想保持保本銷售量不變，單價(jià)應(yīng)調(diào)整為（ C）。 A．銷售預(yù)測(cè) B．成本預(yù)測(cè) C．銷售決策 D．生產(chǎn)決策 E．定價(jià)決策 3．管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別包括（ BCDE）。主要包括（ ACDE）。 A．固定成本 B．實(shí)際銷售量 C．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) D．單價(jià) E．單位變動(dòng)成本 9．從保本圖得知（ DE ）。 四．計(jì)算分析題 1．某電器公司上半年各月的產(chǎn)銷量與成本水平如下： 項(xiàng)目 1 月份 2 月份 3 月份 4 月份 5 月份 6 月份 產(chǎn)量（臺(tái)） 總成本（元） 4100 230000 4400 250000 4200 240000 5100 270000 4300 230000 4800 250000 4 要求：（ 1）采用高低點(diǎn)法對(duì)總成本進(jìn)行成本性態(tài)分析并建立相應(yīng)的成本模型。 a、 b 計(jì)算公式分別為： （ 1）高點(diǎn)（ 5100， 270000）；低點(diǎn)（ 4100， 230000） b=（ 270000230000） 247。 要求：用 變動(dòng)成本法計(jì)算期末存貨成本、本期銷售成本、貢獻(xiàn)邊際、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 【講評(píng)】在變動(dòng)成本法的貢獻(xiàn)式損益確定程序下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按下列步驟和公式計(jì)算： 銷售收入－變動(dòng)成本 =貢獻(xiàn)毛益 貢獻(xiàn)毛益－固定成本 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 變動(dòng)成本 =本期銷貨成本 +本期變動(dòng)非生產(chǎn)成本 =本期銷售量 單位變動(dòng)生產(chǎn)成本 +本期銷售量 單位變動(dòng)非生產(chǎn)成本 固定成本 =本期固定生產(chǎn)成本 +本期固定非生產(chǎn)成本 =固定性制造費(fèi)用 +固定性銷售費(fèi)用 +固定性管理費(fèi)用 +固定性財(cái)務(wù)費(fèi)用 在完全成本法的傳統(tǒng)式損益確定程序下，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)按下列步 驟和公式計(jì)算： 銷售收入 銷售成本 =銷售毛利 銷售毛利 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 銷售成本 =本期的銷貨成本 =期初存貨成本 +本期發(fā)生的生產(chǎn)成本 期末存貨成本 全部成本法的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算如下： 單位產(chǎn)品成本 =生產(chǎn)成本總額 247。 24000=3（元 /件） 貢獻(xiàn)毛益 =銷售收入 — 變動(dòng)成本 =10 20200— （ 3 20200+8000） =132020 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =貢獻(xiàn)毛益 — 固定成本 =132020— （ 12020+4000） =116000（元） 4．某軸承制造公司只產(chǎn)銷一種型號(hào)的軸承，本年單位變動(dòng)成本為 12 元，變動(dòng)成本總額為120200 元，獲營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 140000 元，假設(shè)該公司計(jì)劃下一年度變動(dòng)成本率仍維持本年度的30%，其它條件不變。保本點(diǎn)有以 6 下兩種表現(xiàn)形式： （ 1）保本銷售量，以實(shí)物量來(lái)計(jì)算保本點(diǎn)。 12=10000（個(gè)） 單價(jià) =12247。計(jì)算步驟如下： （ 1）計(jì)算全部產(chǎn)品的銷售額 銷售額 =∑（各種產(chǎn)品的銷售單價(jià) 銷售量） （ 2）計(jì)算各種產(chǎn)品占總銷售額的比重 各產(chǎn)品占總銷售額的比重 =某產(chǎn)品的銷售額 247。 30 100%=40% 乙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（ 16— 8） 247。 D. 客觀性 2．在進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)時(shí)應(yīng)考慮外部因素和內(nèi)部因素，外部因素不包括（ A ）。 B． C. 6．已知某企業(yè) 06 年、 07 年和 08 年的貢獻(xiàn)毛益總額分別為 500 萬(wàn)元、 570 萬(wàn)元和 600 萬(wàn)元，三年相對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)分別 200 萬(wàn)元 、 300 萬(wàn)元和 300 萬(wàn)元； 2020 年經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（ B）。 A. 單價(jià)大于其單位變動(dòng)成本 B．單位貢獻(xiàn)毛益小于零 C. 收入大于其成本 D. 貢獻(xiàn)毛益額大于零 10．在產(chǎn)品的市場(chǎng)生命周期中，（ D ）我們需要采取降價(jià)的定價(jià)策略，以便充分發(fā)掘產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益。 ，長(zhǎng)期投資決策的特點(diǎn)不包括（ B ）。 A． 80 B． 100 C． 90 D． 85 17. 現(xiàn)金流量作為評(píng)價(jià)投 資項(xiàng)目的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，在長(zhǎng)期投資決策分析中的假設(shè)不包括（ C）。 現(xiàn)值 20．進(jìn)行投資決策時(shí)，采用投獲利指數(shù)評(píng)價(jià)方案是否可行的標(biāo)準(zhǔn)是（ C）。 A．預(yù)計(jì)成本測(cè)算法 D. 一元回歸法 （ BC）。 A．成本導(dǎo)向的定價(jià)策略 B．需求導(dǎo)向的定價(jià)策略 C．利益導(dǎo)向的定價(jià)策略 D．競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)向的定價(jià)策略 E. 以上都是 8. 固定資產(chǎn)更新改造項(xiàng)目，涉及（ BCD ）投資。 三．簡(jiǎn)答題 1．簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量的內(nèi)容 ? 【答案】現(xiàn)金流入量。 2．銷售預(yù)測(cè)的定義？銷售預(yù)測(cè)的基本方法？ 【答案】銷售預(yù)測(cè)是在充分考慮未來(lái)各種影響 因素的基礎(chǔ)上，根據(jù)歷史銷售資料以及市場(chǎng)上對(duì)產(chǎn)品需求的變化情況，對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢(shì)所進(jìn)行的科學(xué)預(yù)計(jì)和推測(cè)。（ 1）趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法（包括：算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等）；（ 2）因果預(yù)測(cè)分析法。本期預(yù)測(cè)值 =平滑指數(shù) 基期實(shí)際銷售量 +（ 1－平滑指數(shù)） 基期預(yù)測(cè)銷售量 10 月份銷售量預(yù)測(cè)數(shù)＝ 2020＋（ 1－ ） 1840＝ 1936（公斤） 2．某服裝企業(yè)生產(chǎn)一款新服飾，今年的生產(chǎn)量為 2020 件，售價(jià) 200 元 /件，單位變動(dòng)成本90 元 /件，獲利 100000元。也就用簡(jiǎn)化公式計(jì)算，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =基期貢獻(xiàn)毛益 247。 100000= （ 2）預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) =100000（ 1+ 10%） =122020 元 3．某機(jī)械制造企業(yè)每年需用軸承 2020 件，原由金工車間組織生產(chǎn)，年總成本為 20200 元，其中，固定生產(chǎn)成本為 8000 元。 相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購(gòu)軸承 變動(dòng)成本 202008000=12020 10 2020=20200 機(jī)會(huì)成本 3000 0 相關(guān)成本合計(jì) 9000 20200 決策結(jié)論：應(yīng)當(dāng)安排自制軸承，這樣可使企業(yè)節(jié)約 11000 元成本（ 202009000）。 根據(jù)機(jī)器的最大生產(chǎn)能力計(jì)算出兩種產(chǎn)品的最大產(chǎn)量。 5．某化工企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線，廠房機(jī)器設(shè)備投資總額 800 萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資本 100 萬(wàn)元，年內(nèi)即可投入生成，壽命為 3 年，固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。 固定資產(chǎn)年折舊額 =（ 8000000— 800000） 247。 編制 4．不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目限制，能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性和有助于企業(yè)未來(lái)發(fā)展，是指（ C ）方法的優(yōu)點(diǎn)。 8．（ B）是指從企業(yè)全范圍的角度進(jìn)行成本控制的原則，即在企業(yè)中要求人人、處處、時(shí)時(shí)都要進(jìn)行成本控制。 12 12. 固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異是指固定制造費(fèi)用的實(shí)際金額與固定制造費(fèi)用（ A）之間的差額。 A．費(fèi)用中心 B．酌量性成本中心 C．標(biāo)準(zhǔn)成本中心 D．產(chǎn)品成本中心 16. 利潤(rùn)中心和投資中心的區(qū)別在于，不對(duì)（ A ）負(fù)責(zé)。 A．自然利潤(rùn)中心 B．人為利潤(rùn)中心 C．投資中心 D．成本中心 20．作業(yè)成本庫(kù)的間接費(fèi)用按（ A ）一一分配到各個(gè)產(chǎn)品。 4．確定需要進(jìn)行例外管理的標(biāo)準(zhǔn)有（ ABCD）。 A．責(zé)任者 B．資金運(yùn)動(dòng) C. 經(jīng)營(yíng)績(jī)效 D. 職責(zé)和權(quán)限 E．以上均是 （ ABC ）。 【答案】預(yù)算控制的程序包括預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析兩個(gè)環(huán)節(jié)，具體又包括（ 1）下達(dá)執(zhí)行；（ 2）反饋結(jié)果；（ 3）分析偏差；（ 4）采取措施。 （ 3）成本中心只控制和考核責(zé)任成本。 彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元 銷售量（件） 5000 6000 7000 8000 銷售收入：?jiǎn)蝺r(jià) 銷售量 400000 480000 560000 640000 變動(dòng)成本：?jiǎn)挝蛔儎?dòng)成本 銷售量 280000 336000 392020 448000 貢獻(xiàn)毛益：銷售收入－變動(dòng)成本 120200 144000 168000 192020 固定成本 50000 50000 50000 50000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：貢獻(xiàn)毛益－固定成本 70000 940000 118000 142020 2．某燈飾制造廠有關(guān)固定制造費(fèi)用的資料如下：固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率按正常生產(chǎn)能力 12020 小時(shí)計(jì)算，每機(jī)器小時(shí)費(fèi)用預(yù)算為 2 元。 要求：用三因素法分析固定制造費(fèi)用差異。 【講評(píng)】投資中心考核的內(nèi)容是利潤(rùn)與投資效果。 A．規(guī)劃目標(biāo) B．控制目標(biāo) C．預(yù)測(cè)目標(biāo) D．決策目標(biāo) 2．現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容包括預(yù)測(cè)與決策會(huì)計(jì)、規(guī)劃與控制會(huì)計(jì)和（ A ）。它是指產(chǎn)品銷售收入減去（ A）后的余額。 9．在產(chǎn)銷量上升時(shí)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)（ B）。 12．某股票每年的股利為 4 元，若某人想長(zhǎng)期持有，則其在股票價(jià)格為（ B ）時(shí)才愿意買？假設(shè)銀行的存款利率為 8% A． 32 B． 50 C． 10 D． 200 13．當(dāng)某方案的凈現(xiàn)值大于零時(shí)，其內(nèi)部收益率 (D )。 A．增量預(yù)算 B．定期預(yù)算 C．彈性預(yù)算 D．固定預(yù)算 17．標(biāo)準(zhǔn)成本的作用不包括（ C ）。 A. 將權(quán)益資本成本計(jì)入資本成本 B. 不考慮權(quán)益資本成本 C. 以作業(yè)為基礎(chǔ) D. 容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者操縱利潤(rùn) 二．多項(xiàng)選擇題 1．管理會(huì)計(jì)的職能包括（ ABCDE ）。 A．上年度的實(shí)際銷售收入 B. 預(yù)測(cè)年度的預(yù)計(jì)銷售增長(zhǎng)率 C. 實(shí)際的銷售利潤(rùn)率 D. 上年度的預(yù)測(cè)銷售收入 E. 預(yù)計(jì)的銷售利潤(rùn)率 5．相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下 ,只分析各備選方案增加的（ BD）之和。 ，責(zé)任中心可劃分為（ ACE）。 固定成本的特征主要呈現(xiàn)為其總額的不變性以及單位固定成本的反比例變動(dòng)性。 四．計(jì)算分析題 1．某公司甲產(chǎn) 品 2020 年 4 季度各月的制造費(fèi)用與相關(guān)產(chǎn)量的歷史資料如下： 18 項(xiàng)目 7 月份 8 月份 9 月份 10 月份 11 月份 12 月份 銷售量（件） 1700 1920 1200 2020 1800 1950 制造費(fèi)用（元） 2450 2750 2020 2800 2620 2680 要求：（ 1）用高低點(diǎn)法對(duì)制造進(jìn)行分析，并建