【正文】 多少。 高低點(diǎn)確定以自變量即業(yè)務(wù)量 x 為標(biāo)準(zhǔn)。 （ 51004100） =40000247。該產(chǎn)品期初無(wú)存貨，本期生產(chǎn) 5000件，銷售 3000 件。 【講評(píng)】變動(dòng)成本法是指在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，以成本習(xí)性分析為前提，只將變動(dòng)成本作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，而將固定生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本一起作為期間成本的一種成本計(jì)算模式。 要求：分別按全部成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 產(chǎn)量 =（ 48000+19200+4800+12020） 247。 產(chǎn)量 =（ 48000+19200+4800） 247。 要求：預(yù)測(cè)下一年度 的保本銷售量及保本銷售額。企業(yè)在這一點(diǎn)上正好處于不虧不賺、利潤(rùn)為零的狀態(tài)，也就是銷售收入等于銷售成本，即通過(guò)銷售正好可以補(bǔ)償成本。 （ 2）保本銷售額，以貨幣金額來(lái)計(jì)算保本點(diǎn)。 （單價(jià)－單位變動(dòng)成本） 保本銷售額 =單價(jià) 保本銷售量 本年銷售量 =120200247。 30%=40 元 固定成本 =（ 40— 12） 10000— 140000=140000 元 下一年度的保本銷售量 =140000247。 【講評(píng)】加權(quán)平均法是以企業(yè)銷售各種產(chǎn)品的比重為權(quán)數(shù)，對(duì)各產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率進(jìn)行加權(quán)，計(jì)算出加權(quán)平均貢獻(xiàn)毛益率，計(jì)算出綜合保本銷售額，然后再乘 以各種產(chǎn)品的銷售比重，計(jì)算出各種產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售額。 全部產(chǎn)品的銷售總額 （ 3）計(jì)算加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)。 加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì) 甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（ 30— 18） 247。 16 100%=50% 丙產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益率 =（ 10— 7） 247。 38%=50000 元 7 甲產(chǎn)品的保本銷售額 =50000 40%=20200 元 乙產(chǎn)品的保本銷售額 =50000 20%=10000 元 丙產(chǎn)品的保本銷售額 =50000 40%=20200 元 第二次作業(yè)講評(píng) 一． 單項(xiàng)選擇題 1．經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) 結(jié)果的表述必須清晰，不能模棱兩可，似是而非，含糊不清，是指經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的什么特點(diǎn)（ C ）。 3．在產(chǎn)品經(jīng)過(guò)一定時(shí)間推廣以后，產(chǎn)品已經(jīng)在市場(chǎng)上占有一定份額，銷售量迅速增加，是指產(chǎn)品生命的哪個(gè)周期（ B ）。 B． 5700 C. 5800 5．某服裝生產(chǎn)企業(yè)， 2020 年實(shí)際銷售收入 20 萬(wàn)元， 2020 年度預(yù)計(jì)銷售收入增長(zhǎng)率為 10%，預(yù)計(jì)銷售利潤(rùn)率為 8%，預(yù)測(cè) 2020 年的目標(biāo)利潤(rùn)（ D ）萬(wàn)元。 A． B． C． 2 D． 3 7．由于生產(chǎn)能力利用程度不同而形成的成本差異，稱 (D ) 。 9．短期經(jīng)營(yíng)決策中，當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)（ B ）情況下時(shí)，就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。 11．（ A）導(dǎo)向的定價(jià)策略是針對(duì)對(duì)手的情況，區(qū)別對(duì)待，適當(dāng)定價(jià)。 完全成本。 14． ( C )是按復(fù)利計(jì)算的某一特定金額在若干期后的本利和。 A. [(F/A,i,n+1)1] B. [(P/A,i,n+1)1] C. [(F/A,i,n1)+1] D. [(P/A,i,n1)+1] 16．某股票每年的股利為 8 元，若某人想長(zhǎng)期持有，則其在股票價(jià)格為（ A ）時(shí)才愿意買？假設(shè)銀行的存款利率為 10%。 B．建設(shè)期投入全部資金假設(shè) C. 項(xiàng)目計(jì)算期時(shí)期假設(shè) D. 現(xiàn)金流量符號(hào)假設(shè) 18．某人每年末將 5000 元資金存入銀行作為孩子的教育基金，假定期限為 10 年， 10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為 ，年金終值系數(shù)為 15． 937。 A． 12970 B． 50000 C． 50000 D． 79685 19．在長(zhǎng)期投資決策的評(píng)價(jià)指標(biāo)中，哪個(gè)指標(biāo)屬于反指標(biāo)（ B ）。 A．投資方案的獲利指數(shù)＜ 1 B．投資方案的獲利指數(shù)＜ 0 C．投資方案的獲利指數(shù) ≥ 1 D．投資方案的獲利指數(shù) ≥ 0 二．多項(xiàng)選擇題 1．經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的特點(diǎn)包括（ ABCE ）。 A．銷售預(yù)測(cè) D. 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 3．歷史資料分析法可以用來(lái)進(jìn)行 成本預(yù)測(cè)，下列（ DE）屬于歷史資料分析法。 A. 短期經(jīng)營(yíng)決策是一種方案的選擇 B. 短期經(jīng)營(yíng)決策分析必須著眼于未來(lái) C. 短期經(jīng)營(yíng)決策要有明確的目標(biāo) D. 短期經(jīng)營(yíng)決策可以沒(méi)有明確的目標(biāo) E．以上均正確 （ ABCDE）。 1 7．下列哪些決策屬于企業(yè)的定價(jià)策略（ ABCDE ）。 ，需要考慮的因素很多。 9 （ ABCDE）。（ 1）營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入；（ 2）固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的殘值收入；（ 3）收回墊付的流動(dòng)資金。（ 1）建設(shè)投資支出；（ 2）墊付的流動(dòng)資金；（ 3）營(yíng)運(yùn)資本；（ 4）各項(xiàng)稅款。 銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法。 銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法。 四．計(jì)算分析題 1．某染料生產(chǎn)企業(yè) 9 月份實(shí)際銷售量為 2020 公斤，原來(lái)預(yù)測(cè)該月的銷售量為 1840＝ 。 【講評(píng)】指數(shù)平滑法是根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù)，利用事先確定的平滑指數(shù)預(yù)測(cè)未來(lái)銷售量（或銷售額）的一種方法。要求： （ 1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。 【講評(píng)】經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)是指利潤(rùn)變動(dòng)率與銷售量變動(dòng)率的比率，也是貢獻(xiàn)毛益總額和利潤(rùn)額的比率。 基期利潤(rùn)。計(jì)劃期的目標(biāo)利潤(rùn) =基期利潤(rùn) （ 1+銷售量變動(dòng)率 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)） （ 1）基期貢獻(xiàn)毛益 =2020（ 200— 90） =220200 元 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) =220200247。如果改從市場(chǎng)上采購(gòu)，單價(jià)為 10 元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號(hào)的軸承，獲得 3000元的貢獻(xiàn)毛益。 相關(guān)成本分析表 自制軸承 外購(gòu)軸承 變動(dòng)成本 10 機(jī)會(huì)成本 相關(guān)成本合計(jì) 決策結(jié)論： 【講評(píng)】相關(guān)成本分析法是指在備選方案收入相同的情況下，只分析各備選方案增加的固定成 本和變動(dòng)成本之和，采用這一方法必須是在備選方案業(yè)務(wù)量確定的條件下。 4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn) A、 B兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該攝別最大生產(chǎn)能力為 18000機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下： 項(xiàng)目 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 每臺(tái)機(jī)器銷售 45 60 銷 售單價(jià)（元 /臺(tái)） 25 16 單位成本 單位變動(dòng)成本（元 /臺(tái)） 11 7 固定制造成本（元 /臺(tái)） 12 8 要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。如果差量損益為正，則選擇前一方案；反之，選擇后一方案。 A 產(chǎn)品的最大產(chǎn)量 =（ 18000247。 60） =300 臺(tái) 差量收入 =（ 25 400－ 16 300） = 5200 元 差量成本 =（ 11 400－ 7 300） =4400－ 2100=2300 元 差量損益 =5200－ 2300=2900 元 結(jié)論：差量損益為 2900 元，因此，應(yīng)選擇生產(chǎn) A 產(chǎn)品。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為80 萬(wàn)元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷售收入為 500 萬(wàn)元，第一年的付現(xiàn)成本為 120 萬(wàn)元，以后每年遞增 10 萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為 25%。 【講評(píng)】?jī)衄F(xiàn)金流量 是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)，一定時(shí)期（通常以年為單位）的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之間的差額，記作 NCF，其計(jì)算公式為： NCFt=第 t 年的現(xiàn)金流入量－第 t 年的現(xiàn)金流出量 （ 1）項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCF0=－第 0 年的項(xiàng)目投資額 （ 2）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的凈現(xiàn)金流量 NCFt=營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅 =營(yíng)業(yè)收入 （ 1稅率）－付現(xiàn)成本 （ 1稅率） +（年折舊額 +年攤銷額） 稅率 =稅后凈利 +年折舊 +年攤銷額 （ 3）項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量 項(xiàng)目終結(jié)點(diǎn)的凈現(xiàn)金流量是指項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期終結(jié)時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金流量，除了上述項(xiàng)目經(jīng)營(yíng) 期計(jì)算 11 出的凈流量外，還包括固定資產(chǎn)的凈殘值收入、墊付流動(dòng)資金的回收等。 3=2400000 元 第 1 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1202000— 2400000） （ 1— 25%） =1050000 元 第 2 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1300000— 2400000） （ 1— 25%） =975000 元 第 3 年的稅后凈利 =（ 5000000— 1400000— 2400000） （ 1— 25%） =900000 元 每年的凈現(xiàn)金流量為 NCF0= — （ 8000000+1000000） = — 9000000 元 NCF1=1050000+2400000=3450000 元 NCF2=975000+2400000=3375000 元 NCF3=900000+2400000=33000000 元 第三次作業(yè)講評(píng) 一． 單項(xiàng)選擇題 1．全面預(yù)算包括財(cái)務(wù)預(yù)算、特種決策預(yù)算與（ A ）三大類內(nèi)容。 3．預(yù)算控制包括預(yù)算執(zhí)行與（ B）兩個(gè)方面。 5．與零基預(yù)算相對(duì)應(yīng)的預(yù)算是 (A )。 B. 全員控制 D. 全面控制 7．預(yù)算控制的方法主要有三種類型，其中不包括（ D ）。 9．標(biāo)準(zhǔn)成本控制主要是指對(duì)（ D ）進(jìn)行的控制。 11. 成本差異是指在標(biāo)準(zhǔn)成本控制系統(tǒng)下，企業(yè)在一定時(shí)期生產(chǎn)一定數(shù)量 的產(chǎn)品所發(fā)生的實(shí)際成本與（ C ）之間的差額。 13.（ D）是指由存貨的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的成本 ,其總額取決于采購(gòu)數(shù)量和單位采購(gòu)成本。 A． 100 B． 200 C． 300 D． 400 15.（ C）發(fā)生的成本額可以通過(guò)技術(shù)分析相對(duì)可靠地估算出來(lái)。 A．投資效果 B．收入 C．利潤(rùn) D．成本 17. 在三種責(zé)任中心中，（ A ）中心的組織形式一般不是法人。 A. 所涉及的買賣雙方都同時(shí)存在于企業(yè)內(nèi) 部 B．內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的實(shí)質(zhì)是一種管理工具 C. 目的是為了激發(fā)各責(zé)任中心降低成本 D. 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的變動(dòng)會(huì)影響企業(yè)利潤(rùn) 19．以標(biāo)準(zhǔn)成本作為基價(jià)的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格主要適用于（ D ）。 A．成本動(dòng)因 B．標(biāo)準(zhǔn)成本 C．間接工時(shí) D．直接工時(shí) 二． 多項(xiàng)選擇題 1．全面預(yù)算是一系列預(yù)算的總稱，就是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等方面的年度總體計(jì)劃，包括（ ABCDE ）三大類內(nèi)容。 3. 增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)包括（ AD ）。 13 5．取得成本是下 列哪些選擇之和（ ABC）。 A．一致性原則 B．可控性原則 C. 反饋性原則 D. 前饋性原則 E．激勵(lì)性原則 （ ABCDE ）。 （ ABCDE ）原則。 “ 作業(yè) ” 為中心 “ 可控成本 ” 為中心 三．簡(jiǎn)答題 1．簡(jiǎn)述預(yù)算控制的程序與方法。 預(yù)算控制的方法主要包括（ 1）預(yù)算授權(quán)控制；（ 2）預(yù)算審核控制；（ 3）預(yù)算調(diào)整控制。 （ 2）成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。 四．計(jì)算分析題 1．某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷售量在 5000～ 8000 件之間變動(dòng)；銷售單價(jià)為 80 元；單位變 14 動(dòng)成本為 56元；固定成本總額 50000元。 彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元 銷售量（件） 銷售收入 變動(dòng)成本 貢獻(xiàn)毛益 固定成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 【講評(píng)】彈性預(yù)算又稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變化，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的邏輯關(guān)系，按照多個(gè)業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)，編制能夠適應(yīng)多種情況預(yù)算的一種方法。該廠生產(chǎn) A 掛燈耗費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)器小時(shí)為 小時(shí) /臺(tái)。本月固定制造 費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額為 21750 元。 【講評(píng)】在固定制造費(fèi)用三因素分析法下，固定制造費(fèi)用成本差異分為耗費(fèi)差異、效率差異和能力差異三部分。 要求：請(qǐng)計(jì)算該投資中心的投資利潤(rùn)率和剩余收益。因此，投資中心除了考評(píng)利潤(rùn)指標(biāo)，還有考核利潤(rùn)與投資額的關(guān)系性指標(biāo)，它們是投資利潤(rùn)率和剩余收益。 16000=25% 剩余收 益 =400016000 18%=1120 元 第四次作業(yè)講評(píng)（ 2020 春） 一． 單項(xiàng)選擇題 1．采用科學(xué)的方法預(yù)計(jì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的必然性和可能性的行為，是在描述管理會(huì)計(jì)的哪個(gè)目標(biāo)（ C）。 A．責(zé)任會(huì)計(jì) B．成本會(huì)計(jì) C．內(nèi)部會(huì)計(jì) D．外部會(huì)計(jì) 3．財(cái)務(wù)成本和管理成本是根據(jù)成本按其（ A ）分類的。 A．直接分析法 B．散布圖法 C．回歸直線法 D．高低點(diǎn)法 5．貢獻(xiàn)毛益，又稱邊際貢獻(xiàn)、邊際利潤(rùn)等。 A. 變動(dòng)成本 B．固定成本 C．期間成本 D．全部成本 6．已知某企業(yè)生產(chǎn)電水壺，產(chǎn)品單價(jià)為 500 元，變動(dòng)成本率為 40％，固定成本總額為 9000 0 元，則企業(yè)的保本量為（ B ）件。 8．（ D ）只適用于銷售業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的產(chǎn)品的預(yù)測(cè)，如不存在季節(jié)性差別的食品、日常生活用品和文具等。 A．上升 B．下降 C．不變 D．成正比例變動(dòng) 16 10．相關(guān)成本是指與特定的決策方案相聯(lián)系的、能對(duì)決策產(chǎn)生重大影響的、在短期經(jīng)營(yíng)決策中必須予以充分考慮的成本。 A．沉沒(méi)成本 B