【正文】 7）247。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665555）247。2. 項目2當(dāng)月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計稅依據(jù)預(yù)繳稅款。1）合同：必須以被掛靠單位名義簽訂，被掛靠方需要對合同進(jìn)行審核，合同中關(guān)鍵信息要完備，為此，被掛靠單位需要編制統(tǒng)一采購合同模板，規(guī)范企業(yè)各項目的采購行為；2）資金：資金需要從被掛靠方賬戶支付給合同中約定的供應(yīng)商，付款金額要與合同約定的付款一致；3）物資：物資管理是實現(xiàn)四流合一的關(guān)鍵，發(fā)貨單的材料品種、規(guī)格型號、數(shù)量、時間要與合同相應(yīng)信息一致，物資實際耗用量要與項目進(jìn)度基本保持一致，無論是房建項目、市政項目或路橋類的項目，都會有一個材料單位耗用量，這個量作為被掛靠企業(yè)要做到心中有數(shù)，據(jù)了解這也是稅務(wù)部門稽查的重要參考依據(jù)，主材單位消耗量過大，存在虛開可能性就較大！例如：普通住宅建筑用鋼量：50KG/m2，如果你的某項目達(dá)到了100KG/m2真正的風(fēng)險來自于進(jìn)項，能夠抵扣的進(jìn)項稅額多少取決于兩點：　　1）能否取得足額的材料等進(jìn)項發(fā)票？　　2）取得的進(jìn)項發(fā)票是否滿足“合同流”、“物資流”、“資金流”、“發(fā)票流”的四流合一？否則，就是虛開的增值稅專用發(fā)票，不但不能抵扣，反而是犯罪！　　根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條的規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。建筑公司不能再像營業(yè)稅時代扣下掛靠費后將工程款全部付給施工隊，其中有進(jìn)項稅額的支出，要直接付款給開票方。建筑公司要想抵扣進(jìn)項稅額，材料設(shè)備等費用開支的增值稅專用發(fā)票必須開給南方建筑公司，上述材料設(shè)備等款項也必須由南方建筑公司支付1） 收到1110萬元工程款，開具增值稅發(fā)票不含稅金額=1110萬/（1+11%）=1000萬元增值稅銷項稅額=100011%=110萬元借：銀行存款1110 貸：其他應(yīng)付款施工隊 1000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）1102） 取得材料設(shè)備等增值稅專用發(fā)票468萬元，由建筑公司向供應(yīng)商支付貨款不含稅金額=468/（1+17%）=400增值稅進(jìn)項稅=40017%=68借：其他應(yīng)付款施工隊400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68貸：銀行存款4683） 取得分包商開來的增值稅專用發(fā)票111萬，分包款也由建筑公司直接支付給分包商借：其他應(yīng)付款施工隊100 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11 貸：銀行存款1114） 收取掛靠費用106萬，沖平其他應(yīng)付款科目，扣下掛靠費后，將余款394萬元支付給施工隊借：其他應(yīng)付款施工隊 500 貸：銀行存款394 其他業(yè)務(wù)收入106（稅總納便函（2016）71號）規(guī)定：發(fā)包人向承包人收取的管理費用或掛靠費，屬于同一納稅人的內(nèi)部行為，不征增值稅。第二種情形：被掛靠人承擔(dān)法律責(zé)任。注意：看以誰的名義經(jīng)營，就以誰作為納稅主體。如果乙企業(yè)提供了增值稅率為17%的材料發(fā)票500萬，則可以抵扣稅款為（500247。在被掛靠方提供了進(jìn)項發(fā)票后，再扣減相應(yīng)的稅款。司法解釋第二條規(guī)定：“建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持。第七章 建造施工業(yè)特殊業(yè)務(wù)的處理1掛靠經(jīng)營雙方的處理2跨地區(qū)經(jīng)營的處理3兼營業(yè)務(wù)的處理4混合銷售的處理5差額征稅的處理6 甲供材方式的處理7 總包、分包、轉(zhuǎn)包的處理8清包工與簡易計稅的處理第一篇：掛靠經(jīng)營雙方的處理建筑業(yè)中所稱掛靠經(jīng)營，指一個建筑施工企業(yè)允許他人在一定期間內(nèi)使用自己企業(yè)名義對外承接工程的行為?！奔此^的“無效按有效結(jié)”?！景咐浚河梢移髽I(yè)實際運作的A工程項目掛靠在甲建筑企業(yè)名下，雙方商定掛靠管理費為合同金額的2%，根據(jù)收款進(jìn)度同比例支付，A項目選擇的是稅率為11%的一般計稅方式。（1+17%））*17%=，=。按照法律責(zé)任歸屬不同將掛靠經(jīng)營分為由掛靠人承擔(dān)和由被掛靠人承擔(dān)兩種，　　第一種情形：掛靠人承擔(dān)法律責(zé)任。按照實施辦法第2條的規(guī)定，如果掛靠人以被掛靠人的名義對外經(jīng)營且由被掛靠人承擔(dān)法律責(zé)任，則以被掛靠人為納稅人，發(fā)生交易時由被掛靠人開具發(fā)票和確認(rèn)收入。（2） 施工隊的財稅處理施工隊取得的394萬元確認(rèn)為收入，人工費300萬確認(rèn)為成本費用，利潤為94萬。做到兩點其一、建筑公司必須實行統(tǒng)一的集中采購建筑材料和統(tǒng)一的采購合同，以便防止虛假采購行為的發(fā)生，從而規(guī)避虛開增值稅發(fā)票的行為其二、建筑企業(yè)必須實行集中統(tǒng)一的財務(wù)收入結(jié)算制度，建筑企業(yè)依照采購合同統(tǒng)一付款給供應(yīng)商?！∥?、建筑企業(yè)如何才能適應(yīng)“營改增”？避免涉及到虛開增值稅發(fā)票行為。這就不正常，在稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查之前，被掛靠方一定要內(nèi)部先查一查該項目的問題。應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665555）247。（1+3%）3%=（萬元）【案例3】A省某建筑公司（增值稅一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省建筑服務(wù)（均為非簡易計稅方法），當(dāng)月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料花費1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。（1+11%）11%557711170=149(萬元)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=1492040=89（萬元）【案例4】承接上例如果公司選擇適用簡易計稅方法分析：該建筑公司在B省和C省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款：1. 就B省的建筑服務(wù)計算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅：當(dāng)期預(yù)繳稅款=（1665555）247。預(yù)繳稅款附加稅費的規(guī)定《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號）就納稅人異地預(yù)繳增值稅涉及的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策進(jìn)行如下規(guī)定：一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。假如，項目所在地的城建稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費附加2%3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)1）A項目取得價款及價外費用1200萬元，開具發(fā)票，支付分包款500萬元，收到發(fā)票A項目在乙縣預(yù)繳稅款（1200500）/（1+11%）2%=預(yù)繳增值稅時的賬務(wù)處理：借： 貸：預(yù)繳附加稅費的賬務(wù)處理：借： 貸： 借： 貸：預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理（%）1200/(1+11%)%=借： 貸：2）B項目取得價款及價外費用600萬元，開具發(fā)票，支付分包款200萬元，收到發(fā)票B項目在乙縣預(yù)繳稅費（600200）/(1+3%)3%=預(yù)繳稅款時的賬務(wù)處理：借： 貸：預(yù)繳附加稅費的賬務(wù)處理：借： 貸： 借： 貸：預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理（%）（600200）/(1+3%)%=借： 貸：3）C項目取得價款及價外費用400萬元，開具發(fā)票，支付分包款500萬元，收到發(fā)票C項目取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款的余額為100萬，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期預(yù)繳稅款時扣除，不能和A\B項目合并計算南方建筑公司應(yīng)在項目所在分項目預(yù)繳稅款，回機(jī)構(gòu)所在地申報納稅（1）若南方建筑公司申報應(yīng)納增值稅為20萬元，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款== （萬元）為負(fù)數(shù)，；預(yù)繳的增值稅附加一般不會退也不能結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣。（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。賬務(wù)處理：借：銀行存款122700 貸：主營業(yè)務(wù)收入建筑工程收入100000 材料銷售收入10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）12700【案例】南方建筑公司2月份取