【正文】 　　　[答疑編號(hào)3190050110]　　『正確答案』ACD 　　（2）王某2011年應(yīng)納（?。┓慨a(chǎn)稅　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050111]　　『正確答案』C　　『答案解析』個(gè)人非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅；房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。　　，如是出租房屋則需要按租金4%繳納房產(chǎn)稅　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050109]　　『正確答案』B 　　2.（不定項(xiàng)選擇題）李某在某縣城自有一棟樓房，共16間，其中用于個(gè)人生活居住的3間（房屋原值為6萬元），用于個(gè)人開餐館的4間（房屋原值為10萬元）?！　。?）對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅?！　。?）對(duì)房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅?！　。?）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅?！　?。　　由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅3年。應(yīng)納房產(chǎn)稅＝[1 000（1－20%）%]247?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050107]　　『正確答案』C　　『答案解析』應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5 000（1－30%）%＝42（萬元） 　　3.（單選題）某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年?！　〖{稅人對(duì)個(gè)人出租房屋的租金收入申報(bào)不實(shí)或申報(bào)數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，由稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅額。其中自營的依房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計(jì)征；出租房產(chǎn)的，依照租金收入計(jì)征?！　》惨苑课轂檩d體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。　　注意：位于農(nóng)村的房屋，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍，不征收房產(chǎn)稅。　　納稅人的具體規(guī)定情形納稅人經(jīng)營管理的單位產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的集體單位和個(gè)人承典人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的房產(chǎn)代管人或使用人、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅?！　》慨a(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅類。 第五章　其他相關(guān)稅收法律制度　　本章涉及7個(gè)稅種：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅?！　《⒎慨a(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍（掌握）　?。ㄒ唬┓慨a(chǎn)稅納稅人　　在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人?！　±}：　　1.（2008年）張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人?！　±}：（單選題）村民王某在本村有兩間臨街住房，將其中一間做經(jīng)營用，按照稅法規(guī)定，王某可（?。??！　〖{稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。　　例題：　　1.（單選題）房產(chǎn)稅中“從價(jià)計(jì)稅的房產(chǎn)原值”是指（?。！　。ǘ┓慨a(chǎn)稅的稅率——比例稅率（熟悉）從價(jià)計(jì)征%從租計(jì)征12%對(duì)個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅　?。ㄈ┓慨a(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅　率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1－扣除比例）%從租計(jì)征房屋租金12%（個(gè)人出租住房為4%）應(yīng)納稅額＝租金收入12%（或4%）　　例題：　　1.（多選題）房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有（　）　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050106]　　『正確答案』CD 　　2.（2009年單選題）某企業(yè)2008年度自有生產(chǎn)用房原值5 000萬元，賬面已提折舊1 000萬元。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。2＋5012%＝（萬元）?！　∩鲜鰡挝凰鶎俚母綄俟S、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅?！　?duì)個(gè)人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章征稅?！　。?）在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋，施工期間一律免征房產(chǎn)稅?！　。?）對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅?！　。?0）向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。2011年1月1日，李某將剩余的9間房中的4間出典給王某，取得出典價(jià)款收入10萬元；將其余的5間房出租給某公司，每月收取租金5000元，期限均為1年。因此，李某應(yīng)就其個(gè)人營業(yè)用的房屋和出租的房屋繳納房產(chǎn)稅。　　例題：（2010年單選題）甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部價(jià)款。　　 第二節(jié)　契稅法律制度 　　一、契稅的概念（了解）　　在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅?！　±}：　　1.（2008年）契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人?！　±}：　　1.（2007年）甲企業(yè)以價(jià)值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬元。　　　　 　　　　　　[答疑編號(hào)3190050203]　　『正確答案』AD　　『答案解析』國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，因此選項(xiàng)AD正確；土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬元。已知契稅稅率為3%。　　、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅?！　。ㄈ┘{稅期限　　自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)辦理納稅申報(bào)?！　　⑼鈬髽I(yè)、華僑和港澳臺(tái)同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員和港澳臺(tái)同胞等屬于車船稅的納稅人。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050207]　　『正確答案』ABCD 　?。ǘ┸嚧惖恼鞫惙秶　∫婪ㄔ诠病⒔煌?、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船。拖拉機(jī)、非機(jī)動(dòng)車免征車船稅。　　　　　　 　　　　[答疑編號(hào)3190050208]　　『正確答案』B 　?。ǘ┸嚧惖亩惵省~稅率（固定稅額）（熟悉）　　注意：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算?！　?000元　　 600元　　 200元　　 800元　　[答疑編號(hào)3190050209]　　『正確答案』D　　『答案解析』（1）拖拉機(jī)掛車的車船稅＝2605＝600（元）；（2）載貨卡車的車船使用稅＝56010＝3 000（元）；（3）汽車掛車的車船稅＝4605＝1 200（元）；合計(jì)應(yīng)納車船使用稅＝600＋3 000＋1 200＝4 800（元）。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。　　[答疑編號(hào)3190050211]　　『正確答案』應(yīng)繳納車船稅＝4809247?！　。ㄈ┘{稅期限　　車船稅按年申報(bào)繳納。由代管人或?qū)嶋H使用人繳納由實(shí)際使用人納稅共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅土地使用權(quán)共有的，以共有各方實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 　　例題：下列城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述正確的是（?。　　　?，由土地實(shí)際使用人納稅　　，由所占份額大的一方納稅　　　　[答疑編號(hào)3190050212]　　『正確答案』B 　?。ǘ┏擎?zhèn)土地使用稅的征稅范圍　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地?！　±}：（2007年）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是（　）?！　±}：（2008年單選題）根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是（?。?。　　　　除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅?！　　⒘值?、湖泊等占地　　尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！　±}：　　1.（判斷題）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之次日起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。　　　　　　　　　　[答疑編號(hào)3190050217]　　『正確答案』C　　『答案解析』對(duì)于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅?！　。ㄈ┘{稅期限　　按年計(jì)算、分期繳納。主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等?！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3190050302]　　『正確答案』A 　?。ǘ┯』ǘ惖恼鞫惙秶　》譃槲孱?，即經(jīng)濟(jì)合同，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證?！　。?）借款合同不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同　?。?）技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花　　強(qiáng)調(diào)：　?。?）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)納印花稅?！　∽⒁猓骸　。?）土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。如：企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍?！　。?）跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅?！　。?）企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花?！　　　±}：　　1.（2007年多選題）根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（?。?。 　　 三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算　?。ㄒ唬┯?jì)稅依據(jù)（掌握）　　，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)?！　?，以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)。（?。　答疑編號(hào)3190050306]　　『正確答案』√ 　?。ǘ┒惵省壤惵屎投~稅率（熟悉）　?。?）借款合同‰（2）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同等‰（3）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等‰（4）財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同等1‰（5）因股票買賣、繼承、贈(zèng)與而書立“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”（包括A股和B股）1‰　　——5元/件　　權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿除記載資金賬簿外的其他賬簿　　印花稅稅目、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅率表稅 目納稅人計(jì)稅依據(jù)稅率立合同人借款金額‰購銷金額‰承包金額所載金額加工或承攬收入‰收費(fèi)金額運(yùn)費(fèi)金額立據(jù)人所載金額立賬簿人實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額立合同人租賃金額1‰倉儲(chǔ)保管費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)（A股、B股） 立據(jù)人出讓方納，受讓方不納所載金額立賬簿人件數(shù)5元/件、許可證照領(lǐng)受人　?。ㄈ?yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）　　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額比例稅率　　　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率　?。骸　?yīng)納稅額＝（實(shí)收資本＋資本公積）‰　　，每件5元　　例題：　　，除此之外，還簽訂了如下經(jīng)濟(jì)合同：　?。?）與購貨方簽訂了購銷合同，規(guī)定用40萬元的產(chǎn)品換取40萬元的原材料，合同已履行。　　[答疑編號(hào)3190050307]　　『答案解析』　?。?）新啟用賬簿應(yīng)納印花稅＝155＝75（元）　?。?）以貨易貨購銷合同應(yīng)納印花稅＝（400 000＋400 000）‰＝240（元）　?。?）運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅＝（100 000－10 000）‰＝45（元）　　（4）借款合同應(yīng)納印花稅＝1 000 000‰＝50（元）　?。?）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅＝500 000‰＝250（元） 　　2.（不定項(xiàng)選擇題）某中外合資企業(yè)2008年1月開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生先進(jìn)單位證各一件；開業(yè)當(dāng)月，簽訂了以下合同：　?。?）與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元；　?。?）與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，支付保險(xiǎn)費(fèi)4萬元；　?。?）與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費(fèi)為1 000元；　?。?）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，所載運(yùn)輸費(fèi)金額50萬元；　?。?）營業(yè)賬簿中實(shí)收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。 　?。?）該企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅（　）元。 　?。?）該企業(yè)開業(yè)領(lǐng)用各類證件應(yīng)繳納印花稅（?。┰！　　　　　?000　　 040　　[答疑編號(hào)3190050313]　　『正確答案』D　　『答案解析』應(yīng)納印花稅＝（3 000 000＋1 000 000）‰＋85＝2 040元?！　　　。?）對(duì)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花；　?。?）對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼花；用