【正文】 案。第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調(diào)整。第十一條 審計方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制審計方案的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目的、審計范圍及審計策略；（四）重要財會及經(jīng)濟活動問題及重點審計區(qū)域；（五）審計工作進度及時間預(yù)算；（六）審計組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險的評估；（八）需被審計單位配合支持的事項；（九）編制審計方案的日期；（十）其他有關(guān)內(nèi)容。第七條 審計人員可以同被審計單位的有關(guān)人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關(guān)人員配合審計程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責(zé)任。第四條 審計部實施審計時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計方案。第七章 附則第三十七條 本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂第三十八條 本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。第三十三條 審計部負(fù)責(zé)人制定全年工作計劃。第二十九條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計部門或單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第五章 審計報告第二十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在必要的審計程序之后，按照《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——審計報告》的要求出具審計報告，審計報告應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。第二十二條 內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。第四章 內(nèi)部審計工作程序第十八條 內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。第十四條 審計部有權(quán)向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查，并索取證明材料；有權(quán)對審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，索取有關(guān)的審計依據(jù)及輔助證據(jù)，有關(guān)部門和個人必須積極配合，不得借故推諉，設(shè)置障礙。第十條 在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，審計部有權(quán)審計所有的經(jīng)營管理工作，有權(quán)查閱所有記錄，接觸所有人員以及與實施審計工作有關(guān)的部門。第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備與其所從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識的業(yè)務(wù)能力，富有敏銳的洞察思考能力，掌握原則，熟悉本公司的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。公司審計部依法對本公司的經(jīng)濟活動及所屬單位的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，并向董事會和監(jiān)事會報告工作，審計部獨立行使職權(quán)，不受其他部門或個人的干涉。第二條 內(nèi)部審計是公司內(nèi)部的一種獨立客觀監(jiān)督和評價活動，是通過審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動，內(nèi)部控制的合法性，合規(guī)性，有效性來促進公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，保證公司財產(chǎn)物資的安全性，維護企業(yè)的根本利益。董事會審計委員會或總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計手冊之各項目。審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。審計部提出審計手冊制定計劃方案，經(jīng)征求主管領(lǐng)導(dǎo)及各職能部門意見后，由審計部總經(jīng)理審批立項。四、 審計手冊的適用范圍1． 審計手冊僅適用于集團內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。2．3 內(nèi)部審計實務(wù)指南。2． 審計手冊由以下三個層次組成：2．1 內(nèi)部審計制度。2． 制定審計手冊的目標(biāo)：2．1 建立執(zhí)行內(nèi)部獨立審計工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)作用。大江集團股份有限公司大江（集團）股份有限公司內(nèi)部審計工作手冊 目 錄序言 第（23）頁 第一部分 《內(nèi)部審計制度》第 （4） 頁 第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范 第（821）頁 1，內(nèi)部審計具體規(guī)范第1 號──審計方案編制規(guī)范 （8） 2，內(nèi)部審計具體規(guī)范第2 號──審計通知書規(guī)范（10） 3，內(nèi)部審計具體規(guī)范第3 號──審計證據(jù)規(guī)范（11） 4，內(nèi)部審計具體規(guī)范第4 號──審計工作底稿規(guī)范（12） 5，內(nèi)部審計具體規(guī)范第5 號──審計事項評價規(guī)范（13） 6，內(nèi)部審計具體規(guī)范第6 號──審計報告編審規(guī)范（14） 7，內(nèi)部審計具體規(guī)范第7 號──審計復(fù)核工作規(guī)范（16） 8，內(nèi)部審計具體規(guī)范第8 號──審計文書處理規(guī)范（17） 9，內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范 （18）10，內(nèi)部審計具體規(guī)范第10號──任期經(jīng)濟責(zé)任審計辦法（19） 第三部分 內(nèi)部審計實務(wù)指南第（2288）頁 內(nèi)部審計實務(wù)指南第1 號──流通業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南（22） 附件一：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點指引（30） 附件二：流通業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問卷（37） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第2 號──工程預(yù)、決算審計指南（39） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第3 號──內(nèi)部控制制度評價指南（43） 附件：各類交易業(yè)務(wù)錯弊指引 （50） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第4 號──貨幣資金收支結(jié)存審計指南（56） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第5 號──結(jié)算業(yè)務(wù)審計指南 （58） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第6 號──固定資產(chǎn)審計指南 （60） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第7 號──成本費用審計指南 （62） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第8 號——經(jīng)濟效益審計評價指南 （68） 內(nèi)部審計實務(wù)指南第9號——任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價指南（70） 內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊序 言本序言旨在說明審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。2．2 促使各審計人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨立審計工作，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。內(nèi)部審計制度是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計實務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計人員依據(jù)內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計具體規(guī)范實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導(dǎo)意見。2． 審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應(yīng)遵循審計手冊。2． 擬訂初稿。4． 修改送審定稿。6． 修訂。第三條 內(nèi)部審計是一項特殊意義的經(jīng)濟監(jiān)督，審計的范圍包括公司所有機構(gòu)、人員及專題經(jīng)濟項目。第五條 審計部設(shè)審計負(fù)責(zé)人一名，負(fù)責(zé)審計部的全面工作。第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。第十一條 審計部有權(quán)根據(jù)董事會及監(jiān)事會的要求，靈活安排審計項目的范圍，深度和時間；對發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險有權(quán)向董事會及監(jiān)事會直接報告。第十五條 審計部對正在進行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益，違反財經(jīng)法規(guī)的行為，有權(quán)當(dāng)面作出臨時制止決定，并及時向董事會和監(jiān)事會報告。第十九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。第二十三條 內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)積極利用計算機進行輔助審計。第二十六條 審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍、提出結(jié)論和依據(jù)。第三 十 條 審計部應(yīng)將審計報告提交董事會及監(jiān)事會，并要求被審計部門或單位在規(guī)定時間內(nèi)落實糾正錯誤。第三十四條 審計部負(fù)責(zé)人要積極建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 1 號——審計方案編制規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。預(yù)計審計時間短、審計目標(biāo)單一、情況簡單的審計項目，可以不編制審計方案。第八條 審計組編寫審計方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點及管理組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營情況與經(jīng)營風(fēng)險；（三）合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；（四）計劃審計期間的各種經(jīng)濟活動合同和分析性資料、各項預(yù)算、計劃及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的會計資料；（六）財務(wù)會計機構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會議記錄；（九）前次接受審計、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟形勢對被審計單位的影響；（十一）其他與編制審計方案相關(guān)的重要情況。第十二條 審計方案應(yīng)當(dāng)由審計部總經(jīng)理審核和批準(zhǔn)。第十六條 審計組調(diào)整審計方案，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴靠偨?jīng)理說明調(diào)整的理由，書面提出調(diào)整建議，報經(jīng)審計部總經(jīng)理同意后實施。第十九條 審計方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核項目審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。第三條 審計通知書由審計部總經(jīng)理依據(jù)計劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、財務(wù)總監(jiān)臨時交辦的書面指令審計任務(wù)簽發(fā)。第七條 審計通知書應(yīng)當(dāng)明確對被審計單位的以下要求：（一）及時提供審計人員所要求的全部資料；（二）為審計人員的審計提供必要的條件及合作；（三）審計費用的承擔(dān)方式；（四）其他要求事項。第三條 審計證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（六）其他證據(jù)。第七條 審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應(yīng)當(dāng)進一步收集審計證明材料。第二條 本規(guī)范所稱審計工作底稿，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。備查類工作底稿是指審計人員在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。第七條 編制審計工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實，重點突出，如實反映被審計單位的財務(wù)收支情況，以及審計方案編制和實施的情況。第十條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計部總經(jīng)理在審計實施中、審計報告形成前期、審計報告提交相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)前進行復(fù)核。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 5 號──審計事項評價規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計事項評價行為，保證審計事項評價質(zhì)量，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第五條 對審計事項真實性的評價：（一）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章制度進行審計后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會計準(zhǔn)則（列出相關(guān)會計準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會計資料或業(yè)務(wù)資料真實地反映了有關(guān)期間財務(wù)收支情況及或經(jīng)濟活動狀況；（二）凡被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)資料等會計與業(yè)務(wù)記錄與審計部依照現(xiàn)行的會計制度和國家財務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團規(guī)章