【正文】 權(quán)檢查被審計單位的會計報表、帳簿、憑證、資金及其他財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計單位不得拒絕。第三章　　審計職責第十一條　　審計部對下列單位的財務收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督：、員工；、分公司、控股公司；；。第八條　　按照集團審計制度的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、公正性是審計部的審計責任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法完整是被審計單位的會計責任。第四條　　審計部配置八名專職人員，其中審計協(xié)理和審計師各一人，高級審計、稽核人員和審計員各二人；其中稽核人員分別派駐東莞騏衡運動用品制造有限公司和山東順億高爾夫球制品有限公司。第二條　　審計部是在集團公司董事會的直接領(lǐng)導下，根據(jù)國家的方針政策、財經(jīng)法規(guī)、本集團及各下屬公司章程、財會制度及有關(guān)文件規(guī)定，對集團公司各部門及下屬企業(yè)的財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行系統(tǒng)地審查、核實、評價和監(jiān)督。董事長、總經(jīng)理或執(zhí)行董事批準發(fā)布審計手冊之各項目。審計部向有關(guān)部門發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門意見。審計部提出審計手冊制定計劃方案，由執(zhí)行董事審批立項。四、　審計手冊的適用范圍審計手冊僅適用于xxxx集團內(nèi)部審計人員進行審計工作的全過程。審計手冊由以下三個層次組成：。制定審計手冊的目標：，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作行為，促使內(nèi)部審計人員恪守獨立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務作用。受控文件　XXXXXXXX有限公司XXXXXX MANUFACTURE ＣＯ.，ＬＴＤ內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊ＩＮＴＥＲＮＡＬ?。粒眨模桑裕桑危恰。停粒危眨粒?008　　　　　　　審　　計　　部　目　錄序言 4第一部分 xxxx集團內(nèi)部審計辦法 6第一章　　總則 6第二章　 審計機構(gòu)和審計人員 6第三章　　審計職責 6第四章 審計職權(quán) 7第五章 審計工作程序 8第六章 獎懲 9第七章 附則 9[附件]審計部職位說明書： 9第二部分 內(nèi)部審計具體規(guī)范 10內(nèi)部審計具體規(guī)范第１號——審計方案編制規(guī)范 10附件：xxxx集團審計工作方案基本格式 12內(nèi)部審計具體規(guī)范第２號──審計通知書規(guī)范 13附件：xxxx集團審計通知書版本示例 14內(nèi)部審計具體規(guī)范第３號——審計證據(jù)規(guī)范 15內(nèi)部審計具體規(guī)范第４號——審計工作底稿規(guī)范 16附件：審計工作底稿基本格式 18內(nèi)部審計具體規(guī)范第５號──審計事項評價規(guī)范 19內(nèi)部審計具體規(guī)范第６號──審計報告編審規(guī)范 21內(nèi)部審計具體規(guī)范第７號──審計復核工作規(guī)范 23內(nèi)部審計具體規(guī)范第８號──審計文書處理規(guī)范 24附件一：審計部發(fā)文字號登記目錄表 25附件二：呈送文件登記表 26附件三：下行文件登記表 26附件四：收文登記表 27附件五：審計部發(fā)文征求意見反饋統(tǒng)計表 27附件六、xxxx集團簽呈格式 28附件七、xxxx集團審計業(yè)務聯(lián)系單基本格式 29附件八、審計部便函基本格式 30附件九：xxxx集團審計部詢證函基本格式 31內(nèi)部審計具體規(guī)范第９號——審計檔案工作規(guī)范 32附件一：審計檔案密級及保存期限表 33附件二：xxxx集團歸檔資料一覽表基本格式 34附件三：xxxx集團審計檔案封面格式 35第三部分 內(nèi)部審計實務指南 36內(nèi)部審計實務指南第１號——財務審計指南 36內(nèi)部審計實務指南第2號——采購審計指南 61內(nèi)部審計實務指南第3號──工程預、決算審核 67內(nèi)部審計實務指南第4號——內(nèi)部控制制度評價指南 72內(nèi)部審計實務指南第4號之附件——各類交易業(yè)務錯弊指引 78內(nèi)部審計實務指南第５號──工資審計指南 84內(nèi)部審計實務指南第６號——固定資產(chǎn)審計指南 87內(nèi)部審計實務指南第７號——管理信息指標系統(tǒng)指南 89第四部分 審計主要工作流程圖 93一、財務審計工作流程 93二、貨幣資金審計流程 94三、存貨審計流程 95四、收入審計流程 96五、成本審計流程 97六、利潤審計流程 98　　內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊序言本序言旨在說明審計部內(nèi)部獨立審計工作規(guī)范手冊（以下簡稱“審計手冊”）的目標、體系、制定與發(fā)布程序，并對其規(guī)范內(nèi)容、約束力及適用范圍進行解釋。，提高審計工作質(zhì)量，提高業(yè)務素質(zhì)和工作水平。內(nèi)部審計辦法是內(nèi)部審計工作的基本大綱，是對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體規(guī)范和內(nèi)部審計指南的基本依據(jù)。內(nèi)部審計實務指南是依據(jù)內(nèi)部審計辦法和內(nèi)部審計具體規(guī)范制定的，是對內(nèi)部審計人員實施審計工作時，對一般審計和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計工作提供可操作的指導意見。審計人員對被審計單位（部門）進行獨立審計時，不論該單位（部門）是否以營利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計意見為目的，都應遵循審計手冊。擬訂初稿。修改送審定稿。修訂。第二章　 審計機構(gòu)和審計人員第三條　　集團公司設審計部，由審計部協(xié)理、審計師和審計員組成，具體負責集團公司及下屬企業(yè)的各項審計工作。第五條　　審計部依照法律、政策規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟業(yè)務，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、公正性和權(quán)威性。審計部的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任。第十二條　　審計部的主要職責是：（一）　主持編制、執(zhí)行和控制本部門年度工作計劃，報集團執(zhí)行董事核準；（二）　主持編制本部門年度預算方案，報集團執(zhí)行董事審議、核準；（三）　監(jiān)督集團公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財經(jīng)紀律；（四）　監(jiān)督董事會決議及公司經(jīng)營方針、政策、規(guī)章制度、計劃和預算的落實及執(zhí)行情況；（五）　對內(nèi)部財會控制制度的健全性、適應性、有效性及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督；（六）　對集團公司及下屬企業(yè)資金、財產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進行審計監(jiān)督；（七）　定期或不定期地對集團公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟核算和會計報表的真實性、準確性進行綜合審計；（八）　總結(jié)與研究集團各部門及下屬企業(yè)的財務狀況，提出具體整改意見與整改措施；（九）　在董事長的領(lǐng)導下，對集團重大投資項目的可行性和有效性進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十）　在董事長的領(lǐng)導下，對集團基建、技術(shù)改造、重大維修工程項目預算的執(zhí)行、工程成本的真實性和經(jīng)濟效益進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十一）在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導下，對集團公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營方針、資金調(diào)配方案、經(jīng)濟合同等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進行專項審計，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十二）在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導下，負責對集團公司及下屬企業(yè)高層管理人員離任、調(diào)任和任期目標完成情況的審計工作，并將審計報告及時呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十三）在集團總經(jīng)理的領(lǐng)導下，對承包、租賃經(jīng)營的經(jīng)濟責任和負責人離任的經(jīng)濟責任情況，對興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁Ｇ闆r進行審計監(jiān)督，并及時將審計報告呈報集團總經(jīng)理辦公會議或董事會；（十四）負責建立和健全審計制度、審計檔案管理制度等，認真做好審計資料立卷歸檔工作；（十五）參加省市統(tǒng)一組織的審計活動；（十六）負責辦理董事會或集團總經(jīng)理交辦的其他事宜。第十五條　　審計部進行審計時，有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。第十八條　　有權(quán)提出改進管理、提高效益的建議以及糾正違反財經(jīng)法紀行為的意見。第二十條　　對審計工作中的重大事項必須向董事長如實報告。審計部根據(jù)批準的年度審計工作計劃，結(jié)合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。第二十四條　　搜集審計證據(jù)。被審計單位應當自接到審計報告初稿之日起五日內(nèi)提出書面意見；自接到審計報告五日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應當自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內(nèi)，將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計部。被審計單位對審計結(jié)論和決定如有異議，應在收到審計結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總經(jīng)理提出書面復審申請，總經(jīng)理對是否有必要復審作出決定。復審小組的復審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。第六章 獎懲第二十九條　　對忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實事求是，工作成績顯著的審計人員和對揭發(fā)檢舉違反財經(jīng)紀律、抵制不正之風的有功人員給予表揚和物質(zhì)獎勵，并對舉報人保密。第三十三條　 本辦法若有未盡事宜，可由審計部報總經(jīng)理批準后補充修訂，其解釋權(quán)屬審計部。第三條　　本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調(diào)整。第六條　　審計組編制審計方案時，應當考慮項目審計的要求、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、財會及經(jīng)營活動的風險程度進行適當評估。第十條　　審計組對曾經(jīng)審計的單位，應當注意利用原有的審計檔案資料。第十四條　　審計方案應當在具體實施前下達至審計小組的全體成員。項目審計結(jié)束時，審計組應當及時補辦簽批手續(xù)。第二十一條　　本規(guī)范自2008年7月1日起施行。第四條　　采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書?！〉诎藯l　　審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。我們的審計目標時檢查部門經(jīng)營和內(nèi)部控制系統(tǒng)，測定是否遵守已確定的法規(guī)、政策、程序、標準和說明，并評價控制的適當性和效果性。 我們希望與您和您的助手、各位經(jīng)理、安全負責人面談。最后的報告也將送給您，我們將保留一份報告的復印件，總結(jié)報告將送給公司的審計委員會。第三條　　審計證據(jù)有下列幾種：（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（二）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計事項有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗筆錄；（六）其他證據(jù)。第七條　　審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專門機構(gòu)或有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計證據(jù)。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。經(jīng)過鑒定，發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應當進一步收集審計證明材料?！?nèi)部審計具體規(guī)范第４號——審計工作底稿規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據(jù)xxxx集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。業(yè)務類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。第六條　　常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務報告及審計差異調(diào)整表；（三）實施具體審計程序的記錄和資料；（四）審計報告或?qū)徲嫿ㄗh書底稿；（五）其他有關(guān)的審計資料。第九條　　相關(guān)的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時應交叉注明索引編號。第十三條　　審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第二條　　本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務資料所反映的財務收支及或經(jīng)濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進行的綜合評價。第六條　　對審計事項合法性的評價：?。ㄒ唬┓藏攧帐罩Щ蚪?jīng)濟活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務收支或經(jīng)濟活動等符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財務收支或經(jīng)濟活動等方面有違規(guī)事實的，應當揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認定其財務收支或經(jīng)濟活動有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。第八條　　對與財務收支或經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第十二條　　審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項。　內(nèi)部審計具體規(guī)范第６號──審計報告編審規(guī)范第一條　　為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)xxxx集團《內(nèi)部審計辦法》，制定本規(guī)范。第五條　　審計部出具的審計報告，應當由審計部協(xié)理和審計部簽章后，徑送集團董事會或主管領(lǐng)導，無需經(jīng)其他單位審定。第八條　　審計報告應當內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當，用字表述準確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進而擬訂改進這些問題的建議。審計部協(xié)理對審計報告進行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團董事長/總經(jīng)理/執(zhí)行董事。第十一條　　審計部主管部門或主管領(lǐng)導依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二條　　本規(guī)范所稱審計復核，是指審計部協(xié)理在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定代擬稿進行審查，并提出意見的行為。第六條　　審計人員應當向?qū)徲嫴繀f(xié)理提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）審計部協(xié)理要求提交的其他材料。特殊情況下，提