【正文】 系指庫存現(xiàn)金，銀行存款，即期支票及到期票據(jù)而言。記帳憑證應按月編號，并按日裝訂成冊，另加封面，詳記日期、起訖號碼、記帳憑證張數(shù)。 第六條 各種會計報告，均應留存底稿。 第二條 會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應與帳簿所記載者相符，但預算及其他比較分析數(shù)字得不由會計簿記，直接編制會計報告。總分類帳及明細分類帳應各在帳簿前加一目錄。 第十二條 各種帳簿的首頁，應列啟用單，標明公司名稱或各廠名稱、年度、帳簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負責人及主辦會計蓋章。如錯誤于事后發(fā)覺，而其錯誤不影響結(jié)數(shù)者，應由查覺人員將情況呈明主辦會計加以更正。 第八條 結(jié)帳前應為下列各項的整理分錄： (一)所有預收、預付、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入帳各事項的整理分錄； (二)折舊壞帳及其他應屬于本結(jié)帳期內(nèi)的費用整理記錄； (三)材料、成品等實際存量與帳面存量不符的整理記錄； (四)其他應列為本結(jié)帳期內(nèi)的損益及截至本結(jié)帳期止已發(fā)生的債權債務而未入帳各事的整理分錄。 (四)記載繕寫計算等錯誤，不依規(guī)定更正者。 第四條 日計余額試算表的編制及各種帳簿的登記，均應每日為準。 第三節(jié) 會計簿記處理程序 第一條 會計簿記除本章另有規(guī)定者外，均應根據(jù)記帳憑證登記。 (七)其他與法令、公司規(guī)章不合者。 (四)商業(yè)會計法規(guī)定應行記載的事項未經(jīng)記明者。原始憑證的金額，其不以分位為止者，應將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記帳憑證。 第四條 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記帳憑證或登帳的根據(jù)。 交換資產(chǎn)所得的利益收入，應依交換合同、契約或其他有關的書據(jù)為其審核的依據(jù)。 ，會計人員審核及會計主管核準始為有效。 “員工出差旅費報支辦法”支給，并填具“出差旅費報告表”檢附有關單據(jù)報銷。 ，均應檢附物料驗收單。 (1)受款機構(gòu)名稱、地址； (2)支付款項事由； (3)實收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭、地址。 前項原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號，貼足印花。 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定須具備某種條件者，應依其規(guī)定。關于財物的核對與盤點事項，每年最少應辦理一次。但原始憑證的格式及其所記載的事項，具備記帳憑證的條件者，得代替為記帳憑證。 所稱主辦會計人員，在總公司為財務管理部主管，在所屬機構(gòu)為會計部門主管。(本公司帳戶)。 第二條 本公司以每年1月1日起至12月31日止為會計年度，會計基礎采用權責發(fā)生制。月份間損益，應予嚴格劃分。 第五條 本公司及所屬機構(gòu)普通會計事項，依照本準則及程序第二章一般會計業(yè)務處理程序辦理。 第二條 會計業(yè)務包括下列各項： (一)原始憑證的核簽； (二)記帳憑證的編制； (三)會計簿記的登記： (四)會計報告的編制、分析與解釋； (五)會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理； (六)內(nèi)部的審核； (七)會計檔案的整理保管； (八)其他依照法令及習慣應行辦理的會計事項。 各種特殊會計事項，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時，得參酌一般會計的原理原則方法或習慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。 第六條 會計業(yè)務的處理發(fā)生錯誤時，應于發(fā)現(xiàn)錯誤時，隨時加以更正。 第二條 原始憑證應先詳細審核，如有下列情況者，當視為不合法： (一)法令明定為不當?shù)闹С稣撸? (二)書據(jù)數(shù)字計算錯誤者； (三)收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符者； (四)與本公司有關規(guī)定不合者。 ，應記明下列各項： (1)該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號，必要時應檢送身份證復印件； (2)支付款項事由； (3)實收金額； (4)收到日期； (5)本公司的抬頭及地址。 ，應依本公司有關規(guī)定辦理。(收料單及請購單)。 ，不得涂改或挖補。 (二)收入憑證的審核： 。 ，所開的統(tǒng)一發(fā)票，應記明下列事項： (1)銷售(或出售)日期； (2)客戶名稱及地址； (3)銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； (4)單據(jù)及總價； (5)本公司名稱、地址及印章； (6)其他事項。 第五條 記帳憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)帳等事項，確無原始憑證者外，應根據(jù)原始憑證處理。 第八條 記帳憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應予更正： (一)記帳憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。 (五)依照規(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。 第九條 凡由一科目轉(zhuǎn)入他一科目時，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類帳科目雖屬相同，而明細分類帳科目并不相同者，均應造具記帳憑證轉(zhuǎn)正。 第二條 根據(jù)記帳憑證記入會計簿記時，除總分類帳應先匯編“日計余額試算表”，然后根據(jù)該表過入外，其明細分類帳應根據(jù)記帳憑證記入。 第五條 帳簿有下列情況者，視為不合法的帳簿，應予更正，如不更正，不得據(jù)以編制會計報告： (一)日計試算表及帳簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記帳憑證或原始憑證者。 (五)其他與法令不合者。 第九條 年終結(jié)帳時，各帳目經(jīng)整理后，其借貸方余額應依下列規(guī)定處理： (一)收入、支出各科目的余額應結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計算； (二)資產(chǎn)負債及凈值各科目余額，應轉(zhuǎn)入下年度各該科目。若其錯誤影響結(jié)數(shù)或相對帳戶的余額者，應另制傳票加以更正。各種帳簿的末頁，應列經(jīng)管人員一覽表，填明記帳人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。 第十四條 各種帳簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新帳簿，其可長期持續(xù)記載者，在決算期后，可毋庸更換。 第三條 會計報告有下列情況之一者，應予更正： (一)其內(nèi)容與會計簿記不符者； (二)編造不依程序或內(nèi)容顯有錯誤者； (三)繕寫計算等錯誤者； (四)未經(jīng)應予簽署人員簽署者； (五)其他與法今、公司規(guī)定不符者。 第七條 會計報告未經(jīng)總公司的核準，不得隨意給與任何機關團體或個人。 第二條 下列原始憑證得分別裝訂保管，只是應于記帳憑證注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項： (一)各種合同及重要資產(chǎn)憑證應編號獨立專卷； (二)應留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證； (三)將來應轉(zhuǎn)送其他機構(gòu)或應退還的文件書據(jù)； (四)其他事實不能依會計科目裝訂成冊者。 第三條 所稱有價證券系指政府債券、公司債券及公司股票而言。 第七條 各機構(gòu)的各項收入，外幣部分應存入政府指定的銀行，有價證券悉由總機構(gòu)集中管理。 第十條 各行庫的銀行支票，應由其負責人或其授權人，主辦會計人員，主辦出納人員，會同蓋章。 第四條 每期或每月終了，應將現(xiàn)金實際收支數(shù)與預算數(shù)，分析比較，列報有關財務的調(diào)度的層級主管參考。 第二條 出納部分執(zhí)行收款時，應查核，其須發(fā)給統(tǒng)一發(fā)票或收據(jù)者有無具備，才能收款。開出的支票如尚未交付受款人，不得視為“付訖”。 第四節(jié) 有價證券收付 第一條 出納部門對各項有價證券，應根據(jù)合法的記帳憑證執(zhí)行收付，如因情況特殊，先由出納部門根據(jù)核準文件直接行收付時應即填單或書面通知會計部門補編記帳憑證。 第三條 出納部門應隨時注意各項有價證券到期日期，按期兌取本息后，即填單或書面通知計部分，編制記帳憑證。 第二條 周轉(zhuǎn)金的動用得由各部門主管核定。 第六條 周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營情況，應由會計部門，不定期派員檢查，并將檢查結(jié)果簽報主管核閱。 (二)不得兼任福利，工會機構(gòu)有關會計、財務及主計等職務。 第三條 本公司會計基礎采用權責發(fā)生制，在平時采用現(xiàn)金收付；決算時，應照權責發(fā)生制予以調(diào)整。 第七條 會計科目排列次序應依科目性質(zhì)分別按其流動性、重要性、清償期及其他有關規(guī)定為準。所謂成本，包括下列事項： (一)資產(chǎn)取得時之凈值或自制之成本； (二)資產(chǎn)取得時之傭金、稅捐、法律、登記及其他因獲得使用權及所有權之一切費用； (三)資產(chǎn)依原定使用目的前之驗收、檢查費用； (四)資產(chǎn)運達原定使用地點之運輸、保險、儲存及裝卸等費用； (五)自行建制資產(chǎn)所必須之材料、人工及依成本原則所應負擔之間接費用； (六)使資產(chǎn)合于原定目的之整理、安裝及試車費用； (七)資產(chǎn)在運輸中之損耗，除應由承攬人賠償者及非常損失外，其正常損耗應由該項資產(chǎn)完好部分負擔； (八)增加原有資產(chǎn)價值或效能所支付之費用。 第十三條 以債權交換而取得之資產(chǎn)，應依所取得資產(chǎn)之市價計算列賬。 第十五條 一次取得數(shù)種資產(chǎn)，而其成本之全部或一部為總數(shù)，無細數(shù)可稽者，應依各項資產(chǎn)之市價比例分攤。 使用年限之估計，應顧及預以使用情況，逐年維護政策及“經(jīng)濟效用”等因素，從而使使用年限能與經(jīng)濟年限接近。 (五)租賃改良物之成本應按租賃期間攤銷，其使用年限少于租賃期間者，按使用年限攤銷。 前項資產(chǎn)之價值或使用權，倘其限期尚未屆滿，已失其產(chǎn)生效益能力，則尚未攤銷余額，應在扣除可預計之殘值后，悉數(shù)記作損失。 同一總分類賬科目之存貨項目，不得兼用兩種計價方法。 第二十三條 清償之數(shù)額，應為已經(jīng)獲得債權人同意之數(shù)額，其無法或尚未取得債權人同意之債務，其數(shù)額得依據(jù)事實估計，或有負債或支付承諾性質(zhì)之債務者，應于財務報表內(nèi)注明。 第二十七條 清理外幣之債權債務，如因折合率變更而發(fā)生賬面差額時，其差額應列為清償時期之收益或費用。 第三十條 投資人投資為現(xiàn)金以外之資產(chǎn)，其作價不得高于繳付時之公平市價。 □ 收 入 第三十四條 收入系指下列各項而言： (一)商品銷售資產(chǎn)與勞務效能的供應所獲得的收入； (二)對債權關系有利的清理所獲的收益； (三)整理及財務收入； (四)其他與業(yè)務無關，應列入本期的利益。 第三十八條 各項收入不應于實現(xiàn)前憑預測列賬，各期的收入，應予以劃分清楚，并分別列賬。 第四十一條 費用依所支付之現(xiàn)金數(shù)額或耗費資產(chǎn)之成本，或所負擔之債務予以估算費用額時得依合理方法予以估計。 第四十四條 前項收支，得列作本期損益，但應另立科目或子目表示。 第四十七條 會計報告對于下列事項應予注意，或另以附表補充說明： (一)流動資產(chǎn)賬面價值與市價有重大差異的； (二)短期及長期投資中有價證券的市價； (三)存貨之計價方法； (四)固定資產(chǎn)折舊及最近重新估價日期與方法； (五)因借款而提供擔保資產(chǎn)及其相關債務； (六)公司債務償還時間，利率及有關事項； (七)無形資產(chǎn)攤銷方法； (八)企業(yè)投資及附屬事業(yè)投資股東權所占被投資者之比率，及其經(jīng)營內(nèi)容經(jīng)營情況等； (九)特種基金用途及其運用方法； (十)保留盈余之指定用途； (十一)資本、公積及盈余之變動情況； (十二)影響當期損益之重大原因；