【正文】 入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率 將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 、 “ 庫存物資 ” 等科目，貸記本科目、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目的外幣賬戶。 （二）提取和支出存款時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj9 教項目支出 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目。 1002 銀行存款 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。 （三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。 第二部分會計科目名稱和編號 序號 編號 名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 零余額賬戶用款額度 4 1004 其他貨幣資金 5 1101 短期投資 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj5 6 1201 財政應(yīng)返還額度 120201 財政直接支付 120202 財政授權(quán)支付 7 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 8 1212 應(yīng)收醫(yī)療款 9 1215 其他應(yīng)收款 10 1221 壞賬準(zhǔn)備 11 1231 預(yù)付賬款 12 1301 庫存物資 13 1302 在加工物資 14 1401 待攤費用 15 1501 長期投資 150101 股權(quán)投資 150102 債權(quán)投資 16 1601 固定資產(chǎn) 17 1602 累計折舊 18 1611 在建工程 19 1621 固定資產(chǎn)清理 20 1701 無形資產(chǎn) 21 1702 累計攤銷 22 1801 長期待攤費用 23 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 24 2020 短期借款 25 2101 應(yīng)繳款項 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj26 2201 應(yīng)付票據(jù) 27 2202 應(yīng)付賬款 28 2203 預(yù)收醫(yī)療款 29 2204 預(yù)收職工薪酬 30 2205 應(yīng)付福利費 31 2206 應(yīng)付社會保障費 32 2207 應(yīng)交稅費 33 2209 其他應(yīng)付款 34 2301 預(yù)提費用 35 2401 長期借款 36 2402 長期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 37 3001 事業(yè)基金 38 3101 專用基金 39 3201 待沖基金 320201 待沖財政基金 320202 待沖科教項目基金 40 3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 41 3302 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 42 3401 本期結(jié)余 43 3501 結(jié)余分配 四、收入類 44 4001 醫(yī)療收入 400101 門診收入 400102 住院收入 rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj7 45 4101 財政補(bǔ)助收入 410101 基本支出 410102 項目支出 46 4201 科教項目收入 47 4301 其他收入 五、費用類 48 5001 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 49 5101 財政項目補(bǔ)助支出 50 5201 科教項目支出 51 5301 管理費用 52 5302 其他支出 第三部分會計科目使用說明 一、資產(chǎn)類 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 十三、醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算。 十、醫(yī)院財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明： （一）業(yè)務(wù)開展 情況； （二）年度預(yù)算執(zhí)行情況； （三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況； （四）成本核算及控制情況； （五）績效考評情況； rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj（六）需要說明的其他事項。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 （二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。 三、醫(yī)院會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)?，F(xiàn)將修訂后的《醫(yī)院會計制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 醫(yī)院會計制度 目錄 第一部分總說明 第二部分會計科目名稱和編號 第三部分會計科目使 用說明 第四部分會計報表格式 第五部分會計報表編制說明 第六部分成本報表參考格式 第一部分總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。醫(yī)院不得隨意打亂重編。 六、醫(yī)院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。 七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管 理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。 醫(yī)院會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。 醫(yī)院財務(wù)情況說明書中對上述事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六部分）。 十四、本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī) 定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。 （ 四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記 “ 其他收入 ” 科目。 醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在 “ 其他貨幣資金 ” 科目核算，不在本科目核算。 四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 （二）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目，貸記或借記 “ 管理費用—— 其他費用 ” 科目。 六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。 （三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 科目，貸記本科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記 “ 財政應(yīng)返還額度 —— 財政授權(quán)支付 ” 科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 銀行本票存款 ” 、 “ 銀行匯票存款 ” 、 “ 信用卡存款 ” 等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj11 目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 （二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ”等科目，貸記 “ 其他收入 —— 投資收益 ” 科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 財政直接支付 ” 和 “ 財政授權(quán)支付 ” 兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記 “ 財政補(bǔ)助收入 ” 科目。 1211 應(yīng)收 在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記 “ 應(yīng)收醫(yī)療款 ” 科目，貸記本科目。 三、應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下： （一）結(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“ 醫(yī)療收入 ” 科目。 （四）同醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)拒付的金額，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額，貸記本科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記 “ 醫(yī)療收入 —— 門診收入、住院收入（結(jié)算差額） ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 （三）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存現(xiàn)rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWoppor SzLBGj15 金 ” 等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。對于賬齡超過規(guī)定年限 、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目，貸記本科目。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞 賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期管理費用。 四、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計算公式如下： 當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額 本科目貸方余額（或 +本科目借方余額） 五、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下： rAt pesn,whavfomdPk.…IuilcgTxb6qOyE1MCWSzLBGj（一）提取壞賬準(zhǔn)備時，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記本 科目，貸記 “ 管理費用 ” 科目。 六、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。 （二）收到所購設(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 等科目，按預(yù)付的款項，貸記本科目，按退回或補(bǔ)付的款項，借記或貸記 “ 銀行存款 ” 等科目 。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，貸記本科目。 “ 藥品 ” 一級明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置 “ 藥庫 ” 、 “ 藥房 ” 兩個二級明細(xì)科目，并按 “ 西藥 ” 、 “ 中成藥 ” 、 “ 中草藥 ” 進(jìn)行明細(xì)核算。 ，其成本按 照采購價格（含增值稅額，下同） 確定。 ，按照所發(fā)生的實際成本（包括加工前發(fā)出物資的成本和支付的加工費），借記本科目，貸記 “ 在加工物資 ” 科目。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。確認(rèn)藥品收入結(jié)轉(zhuǎn)藥品成本時，按照發(fā)出藥品的實際成本，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 科目，貸記本科目（藥品 —— 藥房）。 ，按照報廢低值易耗品的殘料變價收入扣除相關(guān)處置費用后的金額，借記 “ 庫存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目或 “ 應(yīng)繳款項 ” 科目 [按規(guī) 定上繳時 ]。 （二）盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照庫存物資賬面余額減去該物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額后的金額，借記 “ 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 ” 科目，按該庫存物資對應(yīng)的待沖基金數(shù)額，借記 “ 待沖基金 ” 科目，按該庫存物資賬面余額，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)設(shè)置 “ 自制物資 ” 、 “ 委托加工物資 ” 兩個一級明細(xì)科目，并按照物資類別或品種 設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 ，借記本科目（自制物資 —— 藥品、材料），貸記“ 銀行存款 ” 等科目。醫(yī)院可根據(jù)自己的具體情況自行選擇分配方法。 ，按實際支付 的金額，借記本科目（委托加工物資），貸記 “ 銀行存款 ”等科目。 二、醫(yī)院的待攤費用應(yīng)當(dāng)按照其受益期限在 1 年內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期費用。 （二）按照受益期限分期平均攤銷時，借記 “ 醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 管理費用 ” 等科目，貸記本科目。到期一次還本付息的長期債權(quán)投資，還應(yīng)在 “ 債權(quán)投資 ” 一級明細(xì)科目下設(shè)置 “ 成本 ” 、 “ 應(yīng)收利息 ” 兩個明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 3）以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為投資成本，借記本科目（股權(quán)投資），按照投出無形資產(chǎn)已提的攤銷 額，借記 “ 累計攤銷 ” 科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)交稅費 ” 等科目，按照投出無形資產(chǎn)的賬