財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)作業(yè)-wenkub
2022-11-15 01:57:41 本頁(yè)面
【正文】 13101 開(kāi)辦費(fèi) 13102 固定資產(chǎn)改良 二 負(fù)債類 14 201 短期借款 按貸款單位設(shè)置 15 202 應(yīng)付賬款 按 應(yīng)付給 單位設(shè)置 16 203 應(yīng) 付 職工薪酬 17 204 應(yīng)交稅費(fèi) 20401 應(yīng)交增值稅 20402 應(yīng)交所得稅 20403 教育費(fèi)附加 18 205 應(yīng)付股利 按 投資者設(shè)置 19 211 長(zhǎng)期應(yīng)付款 按 應(yīng)付給 單位 或個(gè)人 設(shè)置 20 212 長(zhǎng)期借款 按貸款單位設(shè)置 三 所有者權(quán)益類 21 301 實(shí)收資本 22 302 資本公積 23 303 盈余公積 24 304 本年 利潤(rùn) 25 305 利潤(rùn)分配 30501 提取盈余公積 30502 應(yīng)付 利潤(rùn) 30503 未分配利潤(rùn) 四 損益類 26 401 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27 402 其他業(yè)務(wù)收入 28 403 營(yíng)業(yè)外收入 按收入項(xiàng)目設(shè)置 29 411 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 412 其他業(yè)務(wù)成本 31 413 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 32 414 管理費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 33 415 銷售費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 34 416 財(cái)務(wù)費(fèi)用 按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置 35 417 所得稅費(fèi)用 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 103 應(yīng)收賬款 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算 5 家個(gè)體戶 企業(yè) 在商場(chǎng)賒銷 商品 ,或茶座廳 提供勞務(wù) 卻仍未從 接受勞務(wù) 的單位 、個(gè)人 得到 的款項(xiàng) 。企業(yè)不應(yīng)隨 意打亂重編。所以本設(shè)計(jì)將教育費(fèi)附加作為“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)科目核算。按規(guī)定繳納增值稅，所得稅，教育費(fèi)附加，稅率按國(guó)家規(guī)定。 商場(chǎng)和茶座廳均需重新裝修后方能營(yíng)業(yè)，需購(gòu)入貨架，柜臺(tái)，音 響設(shè)備，桌椅等設(shè)備，運(yùn)輸汽車一輛。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 案例背景與說(shuō)明 有 5 家個(gè)體戶合股投資 100 萬(wàn)，經(jīng)銷五金成衣，家電及百貨商品。除 5 家合股投資外，還準(zhǔn)備向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，只作為長(zhǎng)期應(yīng)付款，按比同期存款利率高 20％付息。利潤(rùn)要按商場(chǎng)和茶座廳分別計(jì)算，稅后利潤(rùn)按規(guī)定提取公積金，公益金。 會(huì)計(jì)科目總則 （一） 為了規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 ，根據(jù) 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（ 2020 年 1 月實(shí)施） 及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之 用。同時(shí) 預(yù)收的款項(xiàng)也 可以 在本科目核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) ,按應(yīng)收金額 ,借記本科目 ,按實(shí)現(xiàn)的銷售收入 ,貸記 主 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等科目 , 按專用發(fā)票上注明的增值稅額 , 貸記 應(yīng)交稅 費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )科目 。用于儲(chǔ)存和保管商品而不對(duì)外出售的包裝物， 不在本科目核算 ,應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn) ”或 “低值易耗品 ”科目核算。 使用說(shuō)明 三 ：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 (一 )提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 （二） 用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失 借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 121 固定資產(chǎn) 122 累計(jì)折舊 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算的是企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 。 在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 ,借記 管理費(fèi)用 科目 ,貸記本科目 . 企業(yè)發(fā)生的其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ,借記本科目 ,貸記有關(guān)科目 .攤銷時(shí) ,借記 銷售 費(fèi)用 , 管理費(fèi)用 等科目 ,貸記本科目 . 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目 按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)賬 ,進(jìn)行明細(xì)核算 .其中 ”開(kāi)辦費(fèi) ”核算的是企業(yè)籌建期間 內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， ”固定資產(chǎn)改良 ”核算的是企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展的需要對(duì)商場(chǎng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行新購(gòu)入或再裝修的活動(dòng) . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 領(lǐng)用低值易耗品 （說(shuō)明：考慮到桌椅價(jià)值低，數(shù)量多，故視同 開(kāi)辦費(fèi)，列為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用， 5 年內(nèi)攤銷完） 借 ：長(zhǎng)期 待攤費(fèi)用 —— 開(kāi)辦費(fèi) 貸 ： 低值易耗品 —— 桌椅 201 短期借款 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1 年以下 (含 1 年 )的各種借款 . 而超過(guò) 1 年期限的借款不在該科目核算，應(yīng)在 ”長(zhǎng)期借款 ”核算 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 企業(yè)借入的各種短期借款 ,借記 銀行存款 科目 ,貸記本科目 。如為凈虧損 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 .結(jié)轉(zhuǎn)后本 科目應(yīng)無(wú)余額 . 使用說(shuō)明四：主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例 （一） 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借 ：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 其他 業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸 ： 本年利潤(rùn) （二） 結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類賬戶 借 ： 本年利潤(rùn) 貸 ：主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 其他 業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售 費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 所得稅 費(fèi)用 （三）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 借 ： 本年利潤(rùn) 貸 ： 利潤(rùn)分配 305 利潤(rùn)分配 使用說(shuō)明一：核算內(nèi)容與范圍 本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配 (或虧損的彌補(bǔ) )和歷年分配 (或彌補(bǔ) )后的積存余額 . 使用說(shuō)明二：基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 詳見(jiàn)使用說(shuō)明三 使用說(shuō)明三：所屬明細(xì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容 本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目 : （ 1） 提取盈 余公積 按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取盈余公積時(shí) ,借記本科目 ,貸記 盈余公積 科目 . （ 2） 應(yīng)付 利潤(rùn) 應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤(rùn) ,借記本科目 (應(yīng)付利潤(rùn) ) ,貸記 應(yīng)付利潤(rùn) 科 目 . （ 3） 未分配利潤(rùn) 年度終了 ,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) ,自 本年利潤(rùn) 科目轉(zhuǎn)入本科目 ,借記 本年利潤(rùn) 科目 ,貸記本科目 (未分配利潤(rùn) ) ,如為凈虧損 ,作相反會(huì)計(jì)分錄 。歸還時(shí) ,借記本科目 ,貸記 銀行
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