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進出口報關實務(1)-wenkub

2023-06-12 02:03:24 本頁面
 

【正文】 次使用相應的方法估定完稅價格,依次使用的正確順序是: ? A、 相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 合理方法 ? B、類似貨物成交價格方法 …… 相同貨物成交價格方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 合理方法 ? C、相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 合理方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 ? D、倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 合理方法 ?答案: A ?進口貨物成交價格法:( 重要考點,理解掌握 ) ?( 1)完稅價格:由海關以該貨物的 成交價格 為基礎審查確定,并應包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點 起卸前的運輸及相關費用、保險費 。 ? 起征時間:應當 自海關填發(fā)稅款繳款書之日 起 15日 內(nèi)繳納進出口稅費。 ? 香港、澳門籍船舶適用船舶噸稅優(yōu)惠稅率。 ( 1-消費稅稅率) 應納稅額 = 組成計稅價格 消費稅稅率 =(完稅價格 +關稅稅額) 消費稅稅率 247。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火) ? 第二類:奢侈品、非生活必需品。低于 50元的免征。 ?(二)出口關稅 ? 出口關稅是以 出境 貨物和物品 為征稅對象。 ? 公式:復合稅應征稅額 =從價部分的關稅額 +從量部分的關稅額 =貨物的完稅價格 *從價稅稅率 +貨物計量單位總額 *從量稅稅率 ?采用此稅率的貨物有:錄像機、放像機、攝像機、非家用型攝錄一體機、部分數(shù)字照相機等。 ? 進口關稅的種類 ?★從征收關稅的標準來看,進口關稅分為: ?( 1)從價稅 ( 2)從量稅 ( 3)復合稅 ( 4)滑準稅 ?( 1) 從價稅 :以貨物、物品的價格作為計稅標準。 ?A、國家稅務局 B、財政部 ?C、國家及代表國家的海關 D、進出口貨物的收發(fā)貨人 ? ?我國關稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品。 ? 關稅的 征稅主體 是國家 ,由海關代表國家征收。第五章 進出口稅費 第一節(jié) 概述 ? 進出口稅費,是指在進出口環(huán)節(jié)中由海關依法征收的關稅、消費稅、增值稅、船舶噸稅等稅費。 ? 征稅的 對象 是:進出關境的貨物和物品。 ?: C ?:錯誤 ?解釋:各類進出境人員不屬于征稅對象,運輸工具所征收的不是關稅,而是船舶噸稅。 ? 公式: 從價稅應征稅額 =貨物的完稅價格 *從價稅稅率 ? 世界上大多數(shù)的國家都采用的就是這種計稅標準。 ?( 4) 滑準稅 以價格的高低實行不同的稅率,價格上漲時實行低稅率,下跌時實行高稅率 ,目的是穩(wěn)定該商品的國內(nèi)市場價格。 ? 征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的過度、無序出口。 ? 征收范圍和稅率 基本稅率 17%;適用 13%增值稅率的貨物: ( 1)糧食、食用植物油; ( 2)自來水、熱水、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品; ( 3)圖書、報紙、雜志; ( 4)飼料、化肥,農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜; (5)國務院規(guī)定的其他貨物 ? 公式: 應納增值稅額 =組成價格 增值稅稅率 組成價格 =關稅完稅價格 +關稅稅額 +消費稅稅額 ?(二)消費稅 含義 消費稅是以消費品或消費行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等) ? 第三類:高能耗的高檔消費品。 ( 1-消費稅稅率) ( 2) 從量 征收 應納稅額 = 應征消費稅消費品數(shù)量 單位稅額 ( 3) 從價從量復合 征稅: 應納稅額 = 應征消費稅消費品數(shù)量 單位稅額 +組成計稅價格 消費稅稅率 ?三、船舶噸稅 ? 船舶噸稅是由海關在設關口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。 ?(三)征收范圍 在我國港口行駛的外國籍船舶; 外商租用(程租除外)的中國籍船舶; 中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶; 我國租用的外國籍國際航行船舶。繳納期限屆滿日是節(jié)假日或周六周日的,順延至第一個工作日(如遇周六,則周一是最后一天) ? 征收標準: ‰ ? (二)征收標準 ? 滯納金起征額為 50元,不足 50元的免予征收。 ?( 2)成交價格: ? 是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時買方為進口該貨物向賣方實付、應付的,并按有關規(guī)定調(diào)整后的價款總額,包括直接支付的價款和間接支付的價款。而銷售傭金(賣方傭金)要計入完稅價格。 ?②與進口貨物作為一個整體的容器費 ? 與有關貨物歸入同一個稅號的容器與該貨物視作一個整體,比如說酒瓶與酒構成一個不可分割的整體,兩者歸入同一稅號,如果沒有包括在酒的完稅價格中間,則應該計入。 ?上述所有項目的費用或價值計入到完稅價格中,必須同時滿足三個條件 ?①由買方負擔 ?②未包括在進口貨物的實付或應付價格中 ?③有客觀量化的數(shù)據(jù)資料 ? ★扣除項目(不計入完稅價格的項目) ? 進口貨物的價款中單獨列明的下列費用:如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目,則將其從成交價格中扣除。 ? A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 ? B、作為銷售條件,由買方直接或間接支付的特許權使用費 ? C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用 ? D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益 ?答案: C ?例 2:(多選題) ?進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用,不計入貨物關稅完稅價格的有()。 ?A. USD527,000 B. USD530,000 ?C. USD532,000 D、 USD552,000 ? 答案: B ? 解釋:向海關申報總價也即完稅價格。 ? 本題目中,計入項目包括:賣方傭金。經(jīng)海關審查上述成交價格屬實,且安裝、調(diào)試費已包含在成交價格中,則海關審定該臺電梯的完稅價格為: ? ? ? ? ?答案: C ?解釋:進口貨物的價款中單獨列明的下列費用,如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目( 5個),則將其從成交價格中扣除。安裝及技術服務費用不屬于計入項目,買方傭金不是計入項目。 ? ③ 賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益,除非上述收益能被合理確定。海關認定該成交價格受到影響,不予接受其申報價格。 ?答案:錯 ?解釋:買賣雙方存在特殊關系,如果特殊關系不影響成交的價格,那么進口貨物的成交價格是可以作為海關審定完稅價格的基礎的。 “ 類似貨物 ”: 指與進口貨物在同一國家或者地區(qū)生產(chǎn)的,雖然不是在所有方面都相同,但是卻具有相似的特征、相似的組成材料、相同的功能,并且在商業(yè)中可以互換的貨物。 ③進口關稅、進口環(huán)節(jié)代征稅及其他國內(nèi)稅。 ? 合理方法 當海關不能根據(jù)前面 5種估價方法確定完稅價格時,根據(jù)公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則,以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。 ? (二)出口貨物的成交價格 指該貨物出口銷售時,賣方為出口該貨物向買方直接收取或間接收取的價款總額。 優(yōu)惠范圍是原產(chǎn)地為受惠國的進口產(chǎn)品;它以雙邊或多邊協(xié)定形式確定。 自主制定,并遵循最惠國待遇原則:普遍、無差別地適用于所有最惠國進口產(chǎn)品。“實行性改變標準”包括:稅則歸類改變標準、從價百分比標準、加工工序標準、混合標準等。 ? ② 《 中國 — 東盟合作框架協(xié)議 》 (東盟成員國:印度尼西亞、馬來西亞、菲律賓、新加坡、泰國、文萊、越南、老撾、緬甸、柬埔寨) ※ 非中國 — 東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)的材料、零件不超過60% 即:原產(chǎn)于東盟自由貿(mào)易區(qū)的產(chǎn)物的成分占 40%及以上;并且最后的工序是在成員方境內(nèi)完成,則認定原產(chǎn)國為東盟成員國。以稅則歸類改變?yōu)榛緲藴?,稅則歸類不能反映實質(zhì)性改變的,以從價百分比、制造或者加工工序等為補充標準。 練習 1 .某出口加工區(qū)企業(yè)從香港購進臺灣產(chǎn)的薄型尼龍布一批,加工成女式服裝后,經(jīng)批準運往區(qū)外內(nèi)銷,該批服裝向海關申報出區(qū)時,其原產(chǎn)地應申報為() A香港 B臺灣 C中國 D國別不詳 2 .原產(chǎn)地的規(guī)定關系到對進口貨物實施不同稅率的問題,有關規(guī)定中所指的實質(zhì)性改變的標準是() A 貨物經(jīng)加工后,在海關進出口稅則中的稅號(四位數(shù)一級的稅則號列)已有了改變 B 貨物經(jīng)重新篩選并重新包裝 C 貨物經(jīng)加工
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