【正文】 B、類似貨物成交價(jià)格方法 …… 相同貨物成交價(jià)格方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 合理方法 C、相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 合理方法 …… 倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 D、倒扣價(jià)格方法 …… 計(jì)算價(jià)格方法 …… 相同貨物成交價(jià)格方法 …… 類似貨物成交價(jià)格方法 …… 合理方法 答案： A + ? ① 由買方負(fù)擔(dān)的 以下費(fèi)用： A、買方除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) B、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用； C、包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用； ? ② 可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?， 由買方免費(fèi)提供或以低于成本價(jià)的方式銷售給賣方，未包括在實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中的貨物或服務(wù)價(jià)格。 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須依 次使用，經(jīng)申請(qǐng)海關(guān)同意， 可以顛倒倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。 消費(fèi)稅 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 》 、行政法規(guī)。 ? A營(yíng)業(yè)稅 B關(guān)稅 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 D船舶噸稅 ? A進(jìn)出口貨物的貨主 B辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān) C準(zhǔn)許進(jìn)出口的貨物和物品 D各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品 ? A在我國(guó)境內(nèi)提供加工、修理裝配勞務(wù)的，增值稅為 17％ B我國(guó)對(duì)進(jìn)出口的貨物一律按 13％稅率征收增值稅 C對(duì)于圖書、報(bào)紙、雜志增值稅率為 17％ D對(duì)于供殘疾人專用的貨物一律按 13％征收增值稅 ? 13％增值稅稅率的是 A糧食、食用油 B石油、汽油、柴油 C圖書、報(bào)紙、雜志 D飼料、化肥、農(nóng)藥 ? A境內(nèi)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 B委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 D銷售所有消費(fèi)品的單位和個(gè)人 ? A進(jìn)口貨物完稅價(jià)格 B進(jìn)口關(guān)稅額 C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額 D進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額 稅費(fèi)種類 主要征收依據(jù) 征收范圍 關(guān) 稅 《 海關(guān)法 》 、 《 進(jìn)出口關(guān)稅條例 》 、 《 進(jìn)出口稅則 》 、行政法規(guī)。 ? 轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物在進(jìn)境地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自載運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第 15日為起征日；在指運(yùn)地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自貨物運(yùn)抵指運(yùn)地之日起第 15日為起征日；郵運(yùn)進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物在進(jìn)境地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第15日為起征日；在指運(yùn)地申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)以自郵政企業(yè)向海關(guān)駐郵局辦事機(jī)構(gòu)申報(bào)總包之日起第 15日為起征日。 ? （ 2）征收標(biāo)準(zhǔn)。 ? 2）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款 ‰ 的滯納金。 征收范圍 ? 在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶； ? 外商租用（程租除外）的中國(guó)籍船舶； ? 中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國(guó)籍船舶； ? 我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。 （ 1－ 10％） 10％＝ ? 增值稅 : (8500+850+)*17% =10389 17％＝ 三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈?guó)港口的國(guó)際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。 ?4）第 4類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油。 ? 應(yīng)稅消費(fèi)品大體可分為以下 4種類型。 二 、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 （一）增值稅 ? 商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象。 （ 1+出口關(guān)稅稅率） 出口關(guān)稅稅率 某公司出口甲苯 4500桶， 100千克 /桶，每噸售價(jià) CFR香港 7610港幣，運(yùn)費(fèi)為 850元 /噸。 ? 例如，根據(jù)我國(guó) 2022年版稅則的規(guī)定，新聞紙（涉及稅號(hào) 48010000， 48026110， 48026910）， ? 最惠國(guó)稅率 ? T1=INT｛［ (550/P)4x11+ ］ x10｝ /1000 (3%≤T1≤45%) ? 普通稅率 ? T2= INT｛［ (550/P)4x30+ ］ x10｝ /1000 (3%≤T2≤85%) 其中 INT為取整函數(shù)（即小數(shù)點(diǎn)后面的數(shù)一律舍去）。 要征些什么稅？ 關(guān)稅、附加稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 相關(guān)問題： 繳納憑證、稅費(fèi)減免、追補(bǔ)退 完稅價(jià)格的確定 成交價(jià)格法、相同類似貨物成交價(jià)格法等 計(jì)算： 從價(jià)方法＝完稅價(jià)格 稅率 征收方法 ： 從價(jià)法、從量法、復(fù)合法 稅率的確定： 適用原則、適用時(shí)間 第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述 ? 分類： ? 稅 進(jìn)出口關(guān)稅（ 正稅、進(jìn)口附加稅） 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（ 增值稅、消費(fèi)稅 ） 船舶噸稅 ? 費(fèi) 滯納金和滯報(bào)金 關(guān)稅的概念 ? 關(guān)稅是進(jìn)出口貨物經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府所設(shè)置的海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的 關(guān)稅政策及進(jìn)出口稅則 ，向進(jìn)出口商人征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 一、進(jìn)口關(guān)稅： ? ：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額 =貨物的完稅價(jià)格 從價(jià)稅率 ? ：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額 =貨物數(shù)量 單位稅額 ? ：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額 =貨物的完稅價(jià)格 從價(jià)稅率 +貨物數(shù)量 單位稅額 ? 例如，根據(jù)我國(guó) 2022年版稅則的規(guī)定，放像機(jī)（稅號(hào) 85211020），最惠國(guó)稅率：每臺(tái)完稅價(jià)格低于或等于 2 000美元，執(zhí)行單一從價(jià)稅，稅率為 36%；每臺(tái)完稅價(jià)格高于 2 000美元，每臺(tái)征收從量稅，稅額 5 480元，加上 3%的從價(jià)稅。 滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅 . 關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法 . ? 、特別關(guān)稅 ? 反傾銷稅稅額 =完稅價(jià)格 反傾銷稅稅率 完稅價(jià)格 =CIF =CFR價(jià)格 /（ 1保險(xiǎn)費(fèi)率） =（ FOB價(jià)格 +運(yùn)費(fèi)） /（ 1保險(xiǎn)費(fèi)率 ） ? 按照 WTO《 反傾銷協(xié)議 》 的有關(guān)規(guī)定，實(shí)施反傾銷稅必須具備 3個(gè)基本條件，即傾銷、損害、傾銷和損害之間的因果關(guān)系 ? 確定正常價(jià)格有 3種方法： ? a．采用國(guó)內(nèi)價(jià)格，即相同產(chǎn)品在出口國(guó)用于國(guó)內(nèi)消費(fèi)時(shí)在正常情況下的可比價(jià)格； ? b．采用第三國(guó)價(jià)格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國(guó)出口的最高可比價(jià)格； ? c．采用構(gòu)成價(jià)格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國(guó)的生產(chǎn)成本加合理的推銷費(fèi)用和利潤(rùn)。匯率： 1港幣＝ 。 ? ： 境內(nèi)銷售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ? ： 應(yīng)納增值稅稅額 =組成價(jià)格 增值稅稅率 組成價(jià)格 =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額 +消費(fèi)稅稅額 ? ： 17%， 13% （ 1）糧食、食用植物油； （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （ 3）圖書、報(bào)紙、雜志； （ 4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （ 5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 ?1）第 1類：過度消費(fèi)會(huì)對(duì)身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。 ： ? （ 1）從價(jià)征收 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格 =（完稅價(jià)格 +關(guān)稅稅額）247。 ? 噸稅 =凈噸位 噸稅稅率（元 /凈噸） 船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。 下列情況是不征收船舶噸稅的情況：（重點(diǎn)掌握的內(nèi)容） ①我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的從事國(guó)際航運(yùn)的中國(guó)籍船舶； ②外國(guó)以程租方式租用的中國(guó)籍船舶。 ? 3）租賃進(jìn)口貨物，分期支付租金的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每次支付租金后的 15日內(nèi)向海關(guān)申報(bào)辦理納稅手續(xù)，逾期辦理申報(bào)手續(xù)的，海關(guān)除了征收稅款外，還應(yīng)當(dāng)自申報(bào)辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務(wù)人申報(bào)納稅之日止，按日加收應(yīng)繳納稅款 ‰ 的滯納金。 ? 滯納金的起征額為人民幣 50元，不足人民幣 50元的免予征收。 ? 進(jìn)口貨物收貨人在向海關(guān)傳送報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)申報(bào)后，未在規(guī)定期限或核準(zhǔn)的期限內(nèi)遞交紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，海關(guān)予以撤銷電子數(shù)據(jù)報(bào)關(guān)單處理、進(jìn)口貨物收貨人重新向海關(guān)申報(bào)，產(chǎn)生滯報(bào)的，按照以自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起第 15日為計(jì)算滯報(bào)金起征日。 準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。 由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審定 ， 并應(yīng)包括貨物 運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)前 的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 ? ③特許權(quán)使用費(fèi)； ? ④返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益 傭金分為：購(gòu)貨傭金和銷售傭金 購(gòu)貨傭金也叫買方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。 ? A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用 ? B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi) ? C、進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收 ? D、作為該貨物向我國(guó)境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi) ? 答案： A、 B、 C ? 解釋： ABC屬于不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格的項(xiàng)目。培訓(xùn)費(fèi)和調(diào)試費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格中。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價(jià)格屬實(shí)，且安裝、調(diào)試費(fèi)已包含在成交價(jià)格中，則海關(guān)審定該臺(tái)電梯的完稅價(jià)格為： ? ? ? ? ? 答案： C ? 解釋：進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列費(fèi)用，如果成交價(jià)格中已經(jīng)包含這些項(xiàng)目（ 5個(gè)），則將其從成交價(jià)格中扣除。安裝及技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不屬于計(jì)入項(xiàng)目，買方傭金不是計(jì)入項(xiàng)目。完稅價(jià)格為： ? A、 100000 B、 104000 ? C、 96000 D、 99600 ? 判斷題： ? 某公司從境外進(jìn)口清涼飲料 2022箱（ 24 x 300ml／箱），申報(bào)價(jià)格 CIF廣州 45港幣／箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤(rùn)的 20％返還賣方。 ? 判斷題： ? 進(jìn)口貨物的買賣雙方存在特殊關(guān)系時(shí)，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不能作為海關(guān)審定完稅價(jià)格的基礎(chǔ)。 B、買賣雙方達(dá)成的銷售價(jià)格是以買方同時(shí)向賣方購(gòu)買一定數(shù)量的其它貨物為前提 C、進(jìn)口方在國(guó)內(nèi)銷售進(jìn)口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定 。 注意： ? 時(shí)間（ 45天或者 90天） ? 按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售 （如經(jīng)過加工，需減去件 加工增值 ） ? 在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售 ? 最大銷售總量的單價(jià) ? 向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售 ? 按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除： ? ① 同等級(jí)或者同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時(shí)，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）以及通常支付的傭金； ? ② 貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn) 起卸后 的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)； ? ③ 進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅； ? ④ 加工增值稅。適用 較少。 五、暫時(shí)進(jìn)境貨物 ? 六、租憑進(jìn)口貨物 以 租金 方式對(duì)外支付的，以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格； 留購(gòu) 的，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格； 一次性繳納 稅款的，按租金總額作為完稅價(jià)格。如卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，計(jì)算至內(nèi)河（江）口岸。如該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸，計(jì)算至目的地口岸 ? 五、進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的權(quán)利和義務(wù) ? 六、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序 ? （ 一）價(jià)格質(zhì)疑程序 進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人應(yīng)在規(guī)定的 15天期限內(nèi)向海關(guān)提供進(jìn)一步的證明資料