【正文】 受惠國（即孟加拉國）的產(chǎn)品比例不超過 60% 《 東盟協(xié)定 》 原產(chǎn)于“中國 —東盟貿(mào)易區(qū)”任一國家成分不少于 40%的，原產(chǎn)于非自由貿(mào)易區(qū)的材料、零件或生產(chǎn)物的總價值不超過所生產(chǎn)或者獲得產(chǎn)品 FOB價的 60%，并且最后生產(chǎn)工序在東盟國家境內(nèi)完成 CEPA 我國港澳地區(qū)產(chǎn)品的原產(chǎn)地增值標準為 30% 例： 我國某公司從越南進口的設備。 該國加工船加工的以上第 5項所列物品所得的產(chǎn)品。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后 4個月內(nèi)提交，第三方轉(zhuǎn)運的情況需 6個月內(nèi)提交。因此原產(chǎn)地是韓國 ? 四、稅率適用 ? （一）適用原則 ?進口稅率適用原則 ?出口稅率適用原則： 出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。關(guān)稅配額外的，其稅率的適用按照其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 普通稅率 原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)地不明的進口貨物。 ? 一、進出口關(guān)稅稅款的計算 ? 二、進口環(huán)節(jié)稅的計算 ? 三、其他稅費的計算 出口關(guān)稅的征收與計算 一、海關(guān)征收稅款的一般作業(yè)程序 2 3 4 1 1 4 3 2 審核申報單證，確認單據(jù)齊全正確 和單貨相符 確定歸類和適用稅率 確定完稅價格并計算關(guān)稅稅款 填發(fā)稅款繳納證（稅款繳納書） 繳納稅義務人并由其繳納稅款 二、出口貨物完稅價格的規(guī)定及計算 ? （一）審定出口貨物完稅價格的原則 ? 我國海關(guān)審定出口貨物完稅價格的主要原則 ? （ 1）出口貨物應以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格（ FOB），扣除出口稅后，作為完稅價格 ? （ 2）如離岸價格內(nèi)包括了向國外支付的傭金，對這部分傭金應先予以扣除，再按規(guī)定扣除出口稅后計算完稅價格。 進口貨物完稅價格（ CIF） =FOB* 以我國口岸 CFR價成交 完稅價格 =CFR價 /（ 1保險費費率） 參照國內(nèi)同類貨物的正常批發(fā)價格的基本 計算公式 完稅價格 =國內(nèi)批發(fā)價格 /（ 1+進口優(yōu)惠稅稅率 +20%） 如果該項進口貨物在進口環(huán)節(jié)應予征收增 值稅，則完稅價格的計算公式為： 國內(nèi)批發(fā)價格 完稅價格 = （ 1+進口優(yōu)惠稅稅率） *（ 1+增值稅稅率） +20% 對于應征進口環(huán)節(jié)消費稅的貨物，其組成 計稅價的計算公式為： 國內(nèi)批發(fā)價格 完稅價格 = 1+消費稅稅率 （ 1+進口優(yōu)惠稅稅率） （ 1+增值稅稅率） +20% 1消費稅稅率 ? 某公司進口貨物的成交價格海關(guān)審查未能確定，海關(guān)決定用與該批貨物相同或類似貨物國內(nèi)市場批發(fā)價計征關(guān)稅，已知該貨物國內(nèi)市場批發(fā)價為 20220元，進口優(yōu)惠關(guān)稅稅率為 10%，消費稅稅率為 10%，增值稅稅率為 10%，則該批貨物應征多少關(guān)稅？ ? 完稅價格 =國內(nèi)批發(fā)價格 /(1+進口優(yōu)惠稅稅額） *【 （ 1+消費稅稅率） /(1消費稅稅率）】 *（ 1+增值稅稅率） +20% ? =20220/(1+10%)*[(1+10%)/(110%)]*(1+10%)+20% ? =20220/ ? =(元） ? 某進口公司從日本以 FOB形式購進一批每根 6米成捆包裝的熱軋圓鋼，計 500噸，其申報的發(fā)票價格及有關(guān)費用如下：申報運費 60元（人民幣）/噸，保險費費率 %，總額：FOBUSD190000，當時的外匯牌價： 1美元 =（買入價）和（賣出價）。求該批貨物的關(guān)稅額）。 P83 滯報金， 進口貨物滯報金 =進口貨物成交價 * %*滯納天數(shù) 頓稅 =88000*3=264000元 （四）、其 他 稅 費 （一）海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 免稅貨物 按稅率減免 按征免比例 減免 手續(xù)費余額 = CIF價格 *手續(xù)費費率 監(jiān)管手續(xù)費金額 =貨物 CIF價格 * （ 1實征的關(guān)稅稅率 /法定的關(guān) 稅稅率） *手續(xù)費 費率 手續(xù)費余額 =CIF價格 *減免比例 * 手續(xù)費費率 （二）、滯納金 滯納金是指應納關(guān)稅的單位或個人因在規(guī)定期 限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款依法應繳納的款項。 ? 必需的 燃料、物料和飲食用品 ? 國際條約規(guī)定 減征、免征關(guān)稅的貨物、物品 （二）特定減免稅 （ 1）按照國際通行規(guī)則實施的關(guān)稅優(yōu)惠： ? ? ? 。 關(guān)稅的緩納期一般為 3個月，因特殊原因超過 3個月的，需要向海關(guān)總署提出申請。 ? 八、加工貿(mào)易緩稅利息 ，由海關(guān)通知中國銀行將其保證金和利息全部退還。 六、稅款的補征、追征 ? 海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款 的，當自繳納稅款或者貨物放行之日起 1年內(nèi)，向納稅義務人補征稅款。 為進一步鼓勵利用外資和引進技術(shù)、擴大對外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對特定地區(qū)、特定用途特定企業(yè)的減免。 50000*= （ 28元 /平方米 ) *28=80850元 ? 1某公司進口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其口岸 12800美元，折合人民幣為 102400元。 船舶噸稅稅率還分為一般稅率和優(yōu)惠稅率。 ? 折合成人民幣 CIF=700000* ? =4620220(元） ? 進口關(guān)稅稅率為 1% ? 關(guān)稅稅額 =4620220*1%=46200（元） ? 有下列一批貨物自日本進口：復印件 1臺，700000日元；照片放大機 1臺， 300000日元；袖珍電子計算機 5個， 75000日元。 ? 生鐵稅率為 20% ? FOB價格 =86*98=8428（美元） ? 完稅價格 =FOB/1+出口稅率 =8428/1+20%=（美元） ? 折成人民幣 =*=46354(元） ? 出口關(guān)稅稅額 =完稅價格 *關(guān)稅稅率 =46354*20%=（元） 進口關(guān)稅、環(huán)節(jié)稅和其他稅費的征收和計算 ? 一、進口貨物完稅價格的審定 進口貨物的完稅價格，以海關(guān)審定的以實際 成交價格為基礎(chǔ)的 CIF價格為完稅價格。 ? 7. 特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照海關(guān) 接受申報辦理納稅手續(xù)之日 實施的稅率計算的 第四節(jié) 進出口稅費的計算 ? 海關(guān)征收的稅費以人民幣征收。對于出口貨物，在計算出口關(guān)稅時，出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率執(zhí)行。 ? 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用特惠稅率。 ? 例 2（多選題， 2022年） ? 原產(chǎn)地的規(guī)定關(guān)系到對進口貨物實施不同稅率的問題，我國有關(guān)規(guī)定中所指的實質(zhì)性改變的標準是： ? A、貨物經(jīng)加工后，在海關(guān)進出口稅則中的稅號（四位數(shù)一級的稅則號列）已有了改變 ? B、貨物經(jīng)重新篩選并重新包裝 ? C、貨物經(jīng)加工后，增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)達到 30％ ? D、貨物經(jīng)加工后，增值部分占新產(chǎn)品總值的比例已經(jīng)達到 30％以上 ? 答案： ACD ? 例 3 ? 我國某進出口公司從香港購進一批電視機，其中顯像管為韓國生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其他零件均為馬來西亞生產(chǎn)。最后一個 對貨物進行經(jīng)濟上可以視為 實質(zhì)性加工的國家為有關(guān) 貨物的原產(chǎn)國 1 《在進出口稅額》中 四位數(shù)稅號一級的稅則 歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的 2 加工增值部分所占產(chǎn)品 總值的比例已超過 30% 及其以上的 ? 馬來西亞生產(chǎn)的橡膠在日本制成汽車輪胎并出口到香港，在香港使用報廢后回收并出口到我國作為再生原料。 在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海收獲或采集 的植物產(chǎn)品。 該國加工制造過程中產(chǎn)生的廢 碎料。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。 ?國際貿(mào)易貨物的原產(chǎn)地，是指作為商品而加入國際貨物流通的貨物的來源地，即貨物的產(chǎn)生地、生產(chǎn)地、制造或進行了最后的實質(zhì)加工的加工地。 公式： 完稅價格 =海關(guān)審定該貨物原進口時的價格 {1征、補稅時實際已使用月數(shù) /監(jiān)管年限 12} ? 練習 :一價值為 1000000的飛機免稅進口 ,使用 4年后轉(zhuǎn)售，則海關(guān)審定的完稅價格應為 完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費的計算 ? 海運進口貨物 ，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸。 ? A、 90元 B、 100元 C、 95元 D、 105元 ? 100元銷售 40件 ? 90元銷售 20件 ? 100元銷售 50件 ? 105元銷售 70件 ? 90元銷售 60件 ? 95元銷售 60件 ? 四、計算價格方法 以發(fā)生在 生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ) 的價格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。 A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現(xiàn)在買方必須將進口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方 。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格為： ? A、 311000美元 B、 301500美元 ? C、 301000美元 D、 291500美元 某公司進口一臺電梯，發(fā)票列明：成交價格為 CIF北京 10萬美元，電梯進口后調(diào)試費為4000美元，包括在成交價格中。 ? 例 4：（單選題）某進出口貿(mào)易公司從美國進口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為 CIF珠海 USD100， 000，電梯進口后的安裝、調(diào)試費 USD4,000。 ? 例 1：（單選題） ? 在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入 ? A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費 ? B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費 ? C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用 ? D、賣方直接或間接從買方轉(zhuǎn)售、處置或使用中獲得的收益 ? 答案： C ? 例 2：（多選題） ? 進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關(guān)稅完稅價格的有（）。 進口貨物完稅價格的審定 海關(guān)確定貨物完稅價格有六種方法，必須依 次使用，經(jīng)申請海關(guān)同意， 可以顛倒倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。 ? A營業(yè)稅 B關(guān)稅 C進口環(huán)節(jié)增值稅 D船舶噸稅 ? A進出口貨物的貨主 B辦理通關(guān)手續(xù)的海關(guān) C準許進出口的貨物和物品 D各類進出境人員、運輸工具、貨物和物品 ? A在我國境內(nèi)提供加工、修理裝配勞務的，增值稅為 17％ B我國對進出口的貨物一律按 13％稅率征收增值稅 C對于圖書、報紙、雜志增值稅率為 17％ D對于供殘疾人專用的貨物一律按 13％征收增值稅 ? 13％增值稅稅率的是 A糧食、食用油 B石油、汽油、柴油 C圖書、報紙、雜志 D飼料、化肥、農(nóng)藥 ? A境內(nèi)生產(chǎn)應稅消費品的單位和個人 B委托加工應稅消費品的單位和個人 C進口應稅消費品的單位和個人 D銷售所有消費品的單位和個人 ? A進口貨物完稅價格 B進口關(guān)稅額 C進口環(huán)節(jié)增值稅額 D進口環(huán)節(jié)消費稅額 稅費種類 主要征收依據(jù) 征收范圍 關(guān) 稅 《 海關(guān)法 》 、 《 進出口關(guān)稅條例 》 、 《 進出口稅則 》 、行政法規(guī)。 ? （ 2）征收標準。 征收范圍 ? 在我國港口行駛的外國籍船舶； ? 外商租用（程租除外）的中國籍船舶； ? 中外合營海運企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶； ? 我國租用的外國籍國際航行船舶。 ?4）第 4類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油。 二 、進口環(huán)節(jié)稅 （一）增值稅 ? 商品在生產(chǎn)、流通和勞務服務各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象。 ? 例如，根據(jù)我國 2022年版稅則的規(guī)定，新聞紙（涉及稅號 4801