【正文】 1%計征運費、保費。另運費共 500元人民幣，其中復(fù)印機和照片放大機的運費為 ，保險費費率 %，（日元折合率 100000日元 =5138元人民幣。 求應(yīng)征的船舶噸稅。 ? 組成計稅價格 =【 （關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅稅額） /（ 1消費稅稅率） 】 *消費稅率 =[102400+102400*20%/117%]*17%= ? 應(yīng)納稅額 =*17%= ? 1某公司為裝配出口機電產(chǎn)品進口一批料件，折合 人民幣價格為ＣＩＦ８００００元，進口保稅儲存１００天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復(fù)出口 ，期間海關(guān)應(yīng)征監(jiān)管手續(xù)費多少？ 以 1%的稅率征收 ? 80000*1%=800 2 3 1 1 3 2 按歸類原則確定稅則歸類，將應(yīng)稅 貨物歸入恰當(dāng)?shù)亩惸慷愄? 按照完稅價格審定辦法、規(guī)定，確 定應(yīng)稅貨物的完稅價格 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成 人民幣 4 4 按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款 第五節(jié) 減免稅費 一、進出口稅費的減免 （一）法定減免稅 ? 50元以下 的一票貨物； ? 的廣告品和貨樣 ? 、國際組織 無償贈送的物資 ? 放行前 損失的貨物。 3個月仍未繳納的，海關(guān)將強制繳納。 ? 七、延期納稅 因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)向所在地直屬海關(guān)提出書面申請。 ? 納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款 的， 3年內(nèi)予以追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加征少征或者漏征稅款 ‰ 的滯納金。 申請 屬于法定減免范圍的進出口貨物， 無須事先提出申請 在貨物進出口前向海關(guān)提出申請 后續(xù)管理 無須 進行后續(xù)管理 海關(guān)對其進行后續(xù)管理 第六節(jié) 進出口稅費的繳納與退補 ? 一、繳納方式 1. 進出口地納稅；屬地納稅 ，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費的手續(xù)。已知這批貨物的關(guān)稅稅率為 20%，消費稅稅率為 17%。 噸稅 =凈噸數(shù) *噸稅稅率 （元 /凈噸） 凈噸位 =船舶的有效容積 *噸 /立方米 習(xí)題 有一英國籍凈噸位為 88000噸的輪船， 停靠在我國境內(nèi)某港口裝卸貨物。共計 1075000日元。 完稅價格是指每一貨物單位應(yīng)納關(guān)稅的基價。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。 稅率名稱 適用范圍 最惠國稅率 原產(chǎn)于與我國共同適用 最惠國 待遇條款的 世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū) 的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予 最惠國 待遇條款的 雙邊貿(mào)易協(xié)定 的國家或地區(qū)的進口貨物，或原 產(chǎn)于 中華人民共和國 境內(nèi)的進口 貨物。 ? 原產(chǎn)于除上述國家或者地區(qū)以外的進口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進口貨物，適用普通稅率。最后由韓國組裝成整機。根據(jù)我國原產(chǎn)地規(guī)則，該貨物的原產(chǎn)地為： A、馬來西亞 B、日本 C、香港 D、未列明國家 (地區(qū) ) ? 我國某公司從香港購進 SONY牌 29寸電視機 100臺，該電視機的外殼標(biāo)明日本產(chǎn)，但其中顯象管為韓國生產(chǎn)，集成電路板由新加坡生產(chǎn)，其余零件由馬來西亞生產(chǎn)，最后由韓國組裝成整機。 在該國領(lǐng)土出生和飼養(yǎng)的活動物 及從其所得產(chǎn)品。 該國利用上述 8項所列產(chǎn)品加工 所得的產(chǎn)品。 （一）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 以下產(chǎn)品視為 在一國“完全獲得” （完全獲得標(biāo)準(zhǔn)） 1 4 2 9 8 7 6 5 3 在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品。 ?隨著國際貿(mào)易的發(fā)展和國際經(jīng)濟分工合作產(chǎn)生的新特點，“原產(chǎn)地”這一概念也在不斷發(fā)生變化。如卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，計算至內(nèi)河（江）口岸。適用 較少。 B、買賣雙方達(dá)成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數(shù)量的其它貨物為前提 C、進口方在國內(nèi)銷售進口貨物所產(chǎn)生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定 。完稅價格為： ? A、 100000 B、 104000 ? C、 96000 D、 99600 ? 判斷題： ? 某公司從境外進口清涼飲料 2022箱（ 24 x 300ml／箱），申報價格 CIF廣州 45港幣／箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的 20％返還賣方。經(jīng)海關(guān)審查上述成交價格屬實，且安裝、調(diào)試費已包含在成交價格中，則海關(guān)審定該臺電梯的完稅價格為： ? ? ? ? ? 答案： C ? 解釋：進口貨物的價款中單獨列明的下列費用，如果成交價格中已經(jīng)包含這些項目（ 5個），則將其從成交價格中扣除。 ? A、廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后進行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用 ? B、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸及相關(guān)費用、保險費 ? C、進口關(guān)稅及國內(nèi)稅收 ? D、作為該貨物向我國境內(nèi)銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費 ? 答案： A、 B、 C ? 解釋： ABC屬于不計入該貨物的完稅價格的項目。 由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審定 ， 并應(yīng)包括貨物 運抵我國境內(nèi)輸入地點前 的運輸及相關(guān)費用、保險費。 準(zhǔn)許進出我國關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。 ? 滯納金的起征額為人民幣 50元，不足人民幣 50元的免予征收。 下列情況是不征收船舶噸稅的情況：（重點掌握的內(nèi)容） ①我國企業(yè)經(jīng)營的從事國際航運的中國籍船舶； ②外國以程租方式租用的中國籍船舶。 ： ? （ 1）從價征收 應(yīng)納稅額 =組成計稅價格 消費稅稅率 組成計稅價格 =（完稅價格 +關(guān)稅稅額）247。 ? ： 境內(nèi)銷售或者，提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人 ? ： 應(yīng)納增值稅稅額 =組成價格 增值稅稅率 組成價格 =關(guān)稅完稅價格 +關(guān)稅稅額 +消費稅稅額 ? ： 17%， 13% （ 1）糧食、食用植物油； （ 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （ 3）圖書、報紙、雜志； （ 4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； （ 5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)稅 . 關(guān)稅稅率隨進口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法 . ? 、特別關(guān)稅 ? 反傾銷稅稅額 =完稅價格 反傾銷稅稅率 完稅價格 =CIF =CFR價格 /（ 1保險費率） =（ FOB價格 +運費） /（ 1保險費率 ） ? 按照 WTO《 反傾銷協(xié)議 》 的有關(guān)規(guī)定，實施反傾銷稅必須具備 3個基本條件，即傾銷、損害、傾銷和損害之間的因果關(guān)系 ? 確定正常價格有 3種方法： ? a．采用國內(nèi)價格，即相同產(chǎn)品在出口國用于國內(nèi)消費時在正常情況下的可比價格； ? b．采用第三國價格，即相同產(chǎn)品在正常貿(mào)易情況下向第三國出口的最高可比價格； ? c．采用構(gòu)成價格，即該產(chǎn)品在原產(chǎn)國的生產(chǎn)成本加合理的推銷費用和利潤。 要征些什么稅？ 關(guān)稅、附加稅、進口環(huán)節(jié)稅 相關(guān)問題： 繳納憑證、稅費減免、追補退 完稅價格的確定 成交價格法、相同類似貨物成交價格法等 計算： 從價方法＝完稅價格 稅率 征收方法 ： 從價法、從量法、復(fù)合法 稅率的確定： 適用原則、適用時間 第一節(jié) 進出口稅費概述 ? 分類： ? 稅 進出口關(guān)稅（ 正稅、進口附加稅） 進口環(huán)節(jié)稅（ 增值稅、消費稅 ） 船舶噸稅 ? 費 滯納金和滯報金 關(guān)稅的概念 ? 關(guān)稅是進出口貨物經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)根據(jù)國家制定的 關(guān)稅政策及進出口稅則 ，向進出口商人征收的一種流轉(zhuǎn)稅 。 （ 1+出口關(guān)稅稅率） 出口關(guān)稅稅率 某公司出口甲苯 4500桶， 100千克 /桶，每噸售價 CFR香港 7610港幣，運費為 850元 /噸。 ? 應(yīng)稅消費品大體可分為以下 4種類型。 （ 1－ 10％） 10％＝ ? 增值稅 : (8500+850+)*17% =10389 17％＝ 三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。 ? 2）因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起 3年內(nèi)追征稅款，并自應(yīng)繳納稅款之日起至海關(guān)發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為之日止，按日加收少征或者漏征稅款 ‰ 的滯納金。 ? 轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物在進境地申報的，應(yīng)當(dāng)以自載運進口貨物的運輸工具申報進境之日起第 15日為起征日；在指運地申報的，應(yīng)當(dāng)以自貨物運抵指運地之日起第 15日為起征日；郵運進口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物在進境地申報的，應(yīng)當(dāng)以自運輸工具申報進境之日起第15日為起征日；在指運地申報的，應(yīng)當(dāng)以自郵政企業(yè)向海關(guān)駐郵局辦事機構(gòu)申報總包之日起第 15日為起征日。 消費稅 《 中華人民共和國消費稅暫行條例 》 、行政法規(guī)。 單選題： 例：當(dāng)進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是： A、 相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 合理方法 B、類似貨物成交價格方法 …… 相同貨物成交價格方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 合理方法 C、相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 合理方法 …… 倒扣價格方法 …… 計算價格方法 D、倒扣價格方法 …… 計算價格方法 …… 相同貨物成交價格方法 …… 類似貨物成交價格方法 …… 合理方法 答案： A + ? ① 由買方負(fù)擔(dān)的 以下費用： A、買方除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費 B、與進口貨物視為一體的容器費用； C、包裝材料和包裝勞務(wù)費用； ? ② 可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?， 由買方免費提供或以低于成本價的方式銷售給賣方，未包括在實付或應(yīng)付價格之中的貨物或服務(wù)價格。 ? A USD527,000 B USD530,000 ? C USD532,000 D USD552,000 ? 答案： B ? 解釋： ? 本題目中，計入項目包括：賣方傭金。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價格應(yīng)為： ? A. USD311000 ? B. USD301500 ? C. USD301000 ? D. USD291500 ? 答案： B ? 解釋：本題要掌握的是，哪些是計入項目，哪些不屬于計入項目。本題中買方須將銷售利潤的 20％返還賣方，因此，海關(guān)可以拒絕接受申報價格。 要素條件： ? A、與進口貨物相同或類似 ? B、與進口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn) ? C、同時或大約同時進口 (接受申報之日的前后各 45天以內(nèi) ) ? D、商業(yè)水平和進口數(shù)量相同或大致相同 ? E、存在多個價格時，選擇最低價格 三、倒扣價格方法 ? 以進口貨物的相同或類似貨物在 國內(nèi)市場的銷售價格 ，減去進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)其他稅費及進口后的正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤后的價格。 ? 四、出料加工進口貨物 以境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費審查確定完稅價格。 ? 空運進口貨物， 計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸。 第三節(jié)進口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 ? 2．原產(chǎn)地規(guī)則的類別 ? 根據(jù)適用目的劃分，原產(chǎn)地規(guī)則分為 ? （ 1）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 ? （ 2）非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。 在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海狩獵或捕撈 所得產(chǎn)品。 在不同的協(xié)議框架下，增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同 不同協(xié)議的增值標(biāo)準(zhǔn) 協(xié)定名稱 規(guī)則要求 《 曼谷協(xié)定 》 增值部分不超過 50%，原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)