【正文】 0000， 48026110， 48026910）， ? 最惠國稅率 ? T1=INT｛［ (550/P)4x11+ ］ x10｝ /1000 (3%≤T1≤45%) ? 普通稅率 ? T2= INT｛［ (550/P)4x30+ ］ x10｝ /1000 (3%≤T2≤85%) 其中 INT為取整函數(shù)（即小數(shù)點后面的數(shù)一律舍去）。 ? 一、進口關稅： ? ：主要的計稅標準 從價稅應征稅額 =貨物的完稅價格 從價稅率 ? ：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應征稅額 =貨物數(shù)量 單位稅額 ? ：針對錄像機、放像機等 復合稅應征稅額 =貨物的完稅價格 從價稅率 +貨物數(shù)量 單位稅額 ? 例如，根據(jù)我國 2022年版稅則的規(guī)定，放像機（稅號 85211020），最惠國稅率：每臺完稅價格低于或等于 2 000美元，執(zhí)行單一從價稅，稅率為 36%；每臺完稅價格高于 2 000美元，每臺征收從量稅，稅額 5 480元，加上 3%的從價稅。匯率： 1港幣＝ 。 ?1）第 1類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。 ? 噸稅 =凈噸位 噸稅稅率（元 /凈噸） 船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。 ? 3）租賃進口貨物，分期支付租金的，納稅義務人應當在每次支付租金后的 15日內(nèi)向海關申報辦理納稅手續(xù)，逾期辦理申報手續(xù)的，海關除了征收稅款外，還應當自申報辦理納稅手續(xù)期限屆滿之日起至納稅義務人申報納稅之日止，按日加收應繳納稅款 ‰ 的滯納金。 ? 進口貨物收貨人在向海關傳送報關單電子數(shù)據(jù)申報后，未在規(guī)定期限或核準的期限內(nèi)遞交紙質(zhì)報關單，海關予以撤銷電子數(shù)據(jù)報關單處理、進口貨物收貨人重新向海關申報，產(chǎn)生滯報的，按照以自運輸工具申報進境之日起第 15日為計算滯報金起征日。 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口的應稅消費品。 ? ③特許權(quán)使用費； ? ④返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益 傭金分為：購貨傭金和銷售傭金 購貨傭金也叫買方傭金，不計入完稅價格。培訓費和調(diào)試費不計入該貨物的完稅價格中。安裝及技術服務費用不屬于計入項目，買方傭金不是計入項目。 ? 判斷題： ? 進口貨物的買賣雙方存在特殊關系時，進口貨物的成交價格不能作為海關審定完稅價格的基礎。 注意： ? 時間（ 45天或者 90天） ? 按進口時的狀態(tài)銷售 （如經(jīng)過加工，需減去件 加工增值 ） ? 在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售 ? 最大銷售總量的單價 ? 向境內(nèi)無特殊關系方的銷售 ? 按照倒扣價格估價方法審查確定進口貨物完稅價格的，下列各項應當扣除： ? ① 同等級或者同種類貨物在境內(nèi)第一銷售環(huán)節(jié)銷售時，通常的利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）以及通常支付的傭金； ? ② 貨物運抵境內(nèi)輸入地點 起卸后 的運輸及其相關費用、保險費； ? ③ 進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅； ? ④ 加工增值稅。 五、暫時進境貨物 ? 六、租憑進口貨物 以 租金 方式對外支付的，以海關審定的該貨物的租金作為完稅價格； 留購 的，以海關審定的留購價格作為完稅價格； 一次性繳納 稅款的，按租金總額作為完稅價格。如該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸，計算至目的地口岸 ? 五、進出口貨物收發(fā)貨人的權(quán)利和義務 ? 六、海關估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序 ? （ 一）價格質(zhì)疑程序 進出口貨物的收發(fā)貨人應在規(guī)定的 15天期限內(nèi)向海關提供進一步的證明資料 ? （二）價格磋商程序 ? 原產(chǎn)地規(guī)則的含義 ? WTO《 原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議 》 將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。 ?優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 是指一國為了實施國別優(yōu)惠政策而制定的原產(chǎn)地原則，優(yōu)惠范圍以原產(chǎn)地為受惠國的進口產(chǎn)品為限。 該國船只在公海捕撈的水產(chǎn)品 和其他海洋產(chǎn)品。有 20%的零件是美國生產(chǎn)的，還有 30%的零件是法國生產(chǎn)的，剩余的成分都產(chǎn)自越南，最后在越南進行組裝成成品。 在該國收集的只適用于做再加工 制造的廢碎料和廢舊物品。證書可在貨物裝運之日起 1年內(nèi)補發(fā)。 ? 1．我國海關制定稅率的原則 (1)(2)(3)(4)(5)(6) ? 2．稅率適用原則 ? （ 1）進口稅率適用原則。 ? ④ 反傾銷、反補貼、保障措施的稅率的適用 ? ⑤ 任何國家或者地區(qū)違反與中華人民共和國簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關協(xié)定，對中華人民共和國在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。 可選稅率 最終適用稅率 同時適用最惠國稅率、進口暫定稅率 暫定稅率 同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進口暫定稅率 從低適用 同時適用國家優(yōu)惠政策、進口暫定稅率 取低計征，但不得在暫定稅率基礎上再進行減免 適用普通稅率的進口貨物，存在進口暫定稅率 適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率 適用關稅配額稅率、其他稅率 配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他 同時適用 ITA稅率 ITA稅率 反傾銷、反補貼、保障措施關稅、報復性關稅 適用反傾銷率、反補貼率、保障措施關稅率、報復性關稅率 （二）稅率適用時間： ? 進出口貨物應當按照海關接受該貨物申報進口或出口之日實施的稅率征稅 。 ? （ 3）出口貨物在離岸價格以外，買方還另行支付貨物包裝費，應將其計入完稅價格。請問應如何 計算稅款 ? 熱軋稅率為 15% ? 折合成人民幣： FOB=190000* ? =1291810（元） ? 總運費 =500*60=30000（元） ? 完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 =1291810/%=(元） ? 關稅稅額 =完稅價格 *關稅稅率=*15%=（元） 習題 習題 二、進口關稅稅額的計算 進口關稅 =進口貨物完稅價格（ CIF） *關稅稅率 （一）從 價 關 稅 的 計 算程 序 按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當 的稅目稅號 按照計算公式正確計算應征稅款 根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率 根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應稅貨物的 完稅價格 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 ? 上海某遠洋漁業(yè)向德國購進國內(nèi)性能不能滿足需要的柴油船用發(fā)動機 2臺，成交價格為 CIF境內(nèi)目的地口岸 700000美元。 ? 復印件、照片放大機稅率為 50%，袖珍電子計算機稅率為 55% ? 復印件、放大機折扣后的貨價為 ? FOB價 =（ 700000+300000） *（ 15%） ? *=48811(元） ? 袖珍： FOB價 =75000*（ 15%）*=(元 ) ? 運費：前兩者為 ，后者為 ? 前兩者完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 ? =48811+（元） ? 后者完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 ? =+? 進口關稅 =49424*50%+3707*55%=26751元 習題 習題 進口關稅稅額 =商品進口數(shù)量 *從量關稅稅額 （二）從 量 關 稅 的 計算步驟 按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當 的稅目稅號 根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率 確定其實際進口量 根據(jù)完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應稅貨物的 完稅價格 根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 按照計算公式正確計算應征稅款 進口關稅稅額 =商品進口數(shù) *從量關稅稅額 +完稅價格 *關稅稅率 （三）復 合 關 稅 的 計算步驟 第一步， 按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當 的稅目稅號 第二步，根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則，確定應稅貨物所適用的稅率 第三步，確定其實際進口量 第四步，根據(jù)完稅價格審定辦法規(guī)定，確定應稅貨物的完稅 價格 第五步，根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣 第六步，按照計算公式正確計算應征稅款 習題 ? 由東某公司，由日本購進電視攝像機 30 ? 臺其中有 10臺成交價格為 CIF青島 5000 ? 美元 /臺，其中有 20臺成交價格為 CIF青 ? 島 10000美元 /臺，已知當時外幣折算率 ? 為 1美元 =，要求計算進口關稅。 關稅滯納金金額 =滯納關稅稅額 *‰* 滯納天數(shù) 代征稅滯納金金額 =滯納代征稅稅額 *‰* 滯納天數(shù) 監(jiān)管手續(xù)費滯納金金額 =滯納監(jiān)管手續(xù)費費額 *‰* 滯納天數(shù) （三）、滯報金 滯報金繳納 滯報金減免 進口貨物滯報金金額 =進口貨物成交價格 *‰* 滯納天數(shù) 習題 某一運輸工具裝載進出口企業(yè)購買進口貨物于 某年 11月 11日申報進口，但該企業(yè)于某年 12月 2日才向海關申報進口該批貨物。 ? （ 2）按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的關稅優(yōu)惠： ? ? ? ? （三）臨時減免稅 ? 由國務院根據(jù)某單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。 稅費繳納種類 繳納憑證 進出口關稅、進口環(huán)節(jié)稅 《 海關專用繳款書 》 退 稅 《 收入退還書 》 補 稅 《 海關專用繳款書 》 滯納金 《 海關專用繳款書 》 滯報金 《 海關行政事業(yè)收費專用票據(jù) 》 四、繳納及退補憑證 五、稅款的退還 ? 退稅的范圍 ? 退稅的期限 自繳納稅款之日起 1年內(nèi)，以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 ，依法補征稅款，還應征收緩稅利息。納稅義務人自收到通知之日起 3個月內(nèi)辦理有交退稅手續(xù)。 法定減免和特定減免的區(qū)別 法定減免 特定減免 性質(zhì) 按照 《 海關法 》《 關稅條例 》 及其他法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行的減免。計算應征進口關稅稅額。 ? 瑞士產(chǎn)數(shù)控先床稅率為 15%，增值稅為 17% ? 折合成人民幣 FOB=223343*= ? 完稅價格 CIF=FOB+運費 /1保險費費率 =+42240/% ? = ? 關稅稅額 =完稅價格 *關稅稅率 =*15%= ? 組成計稅價格 =完稅價格 +關稅稅額 =+= ? 應納增值稅稅額 =組成計稅價格 *增值稅稅率 =*17%= （二）消 費 稅 從價定率征稅 實行從量定 額征收 實行從量從價 定率定額征 應納稅額 =組成計稅價格 *消費稅稅率 (關稅完稅價格＋關稅稅額 ) 組成計稅價格 = 消費稅稅率 １－消費稅稅率 從價定率征稅 實行從量定額征收 應納稅額＝應征消費稅消費單位稅額 實行從量從價定率定額征 應納稅額＝應征消費稅消費品數(shù)量單位稅額＋組成計稅價格 消費稅稅率 （三）船 舶 噸 稅 船舶噸稅是對進出我國港口的外國 船舶征收的稅種。已知外幣折算率為 1美元=，要求計算進口關稅。已知外匯折算率 1美元 =，請問如何計算出口關稅。 ? 3出口轉(zhuǎn)關貨物 ? ? 由海關變賣貨物 ? 追征稅款 的， 應當按照該行為發(fā)生之日實施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用 海關發(fā)現(xiàn)該行為之日 實施的稅率。 ? （ 2）出口稅率適用原則。 ? 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用協(xié)定稅率。 ? A、 60% B、 50% ? C、 40% D、 30% ? 答案： D ?