【正文】 ? （二）計(jì)息期限（參見(jiàn)教材） ?六、強(qiáng)制執(zhí)行 ? 納稅義務(wù)人、擔(dān)保人超過(guò) 3個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。 延期交納稅款的期限，自貨物放行之日起最長(zhǎng)不超過(guò) 6個(gè)月 。 （三）退稅憑證：“收入退還書(shū)” ?三、稅款追征和補(bǔ)征 退補(bǔ)稅是指海關(guān)短征和納稅人短繳和漏繳的稅款，由海關(guān)照章進(jìn)行追征和補(bǔ)征的行為。 （二） 繳納憑證 ①進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 適用 海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū) ②滯納金 適用 海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū) ③追征、補(bǔ)征 適用 海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū) ④退稅 適用 收入退還書(shū) ? 二、稅款退還 納稅義務(wù)人或其代理人繳納稅款后，由海關(guān)將原繳納關(guān)稅稅款的全部或部分返回給原納稅人的制度稱(chēng)為關(guān)稅退還制度。 （１＋出口關(guān)稅稅率） ? =41250247。該批貨物應(yīng)征關(guān)稅稅額為人民幣 10 000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣 40 000元。 ? 5.（ 06年考題） 海關(guān)于 2022年 4月 17日（星期一）填發(fā)海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)。 ? 海關(guān)于 9月 17日（周二）填發(fā)稅款繳款書(shū)，納稅人本應(yīng)最遲于（）繳納稅款。 A、 9月 20日 B、 9月 21日 C、 9月 22日 D、 9月 23日 ? 答案： D 解釋?zhuān)杭{稅人本應(yīng)最遲于 9月 21日繳納稅款，由于 9月 21日是星期六，繳納期限順延至 9月 23日星期一繳納稅款。 解： 計(jì)入因素 ：賣(mài)方傭金、運(yùn)保費(fèi) 扣減因素 ：設(shè)備調(diào)試費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) 完稅價(jià)格 ＝５０００００＋運(yùn)保費(fèi)５０００＋賣(mài)方傭金２５０００＝５３００００ 折成人民幣 ：５３００００ ８ .２７＝４３８３１００元 進(jìn)口關(guān)稅稅額 ＝４３８３１００ ２０％＝８７６６２０元 ?五、滯納金的計(jì)算 關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額 ０ .５ ‰ 滯納天數(shù) ?例 ：某公司于2022年５月１０日（周五）申報(bào)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)當(dāng)天開(kāi)具稅款繳款書(shū)，其中關(guān)稅稅額為２４０００元，增值稅為３５１００元，消費(fèi)稅稅款為８９００元，該公司實(shí)際納稅日期為６月６日，計(jì)算滯納金。 （１－ 消費(fèi)稅稅率） 消費(fèi)稅稅率 增值稅＝（完稅價(jià)格＋關(guān)稅稅額＋消費(fèi)稅稅額） 增值稅稅率 ?例： 一輛進(jìn)口自日本的小轎車(chē)ＣＩＦ上海的價(jià)格為２０萬(wàn)人民幣，經(jīng)過(guò)海關(guān)審定，該進(jìn)口車(chē)的完稅價(jià)為２０萬(wàn)人民幣，已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為８０％，消費(fèi)稅為８％，增值稅為１７％，計(jì)算該轎車(chē)的應(yīng)納關(guān)稅額、消費(fèi)稅額以及增值稅額。計(jì)算出口關(guān)稅稅額。 解： ＣＩＦ ＝（ＦＯＢ＋運(yùn)費(fèi)） 247。 同時(shí)有兩種及以上可適用的進(jìn)口貨物最終適用的稅率規(guī)定 進(jìn)口貨物可選用的稅率 稅率適用的規(guī)定 同時(shí)適用最惠國(guó)稅率、進(jìn)口暫定稅率 應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率 同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率 應(yīng)當(dāng)從低適用稅率 同時(shí)適用國(guó)家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率 稅率從低執(zhí)行，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免 適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率 適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率 適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率 關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額外的，適用其他稅率 同時(shí)適用 ITA稅率、其他稅率 適用 ITA稅率 反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅 適用反傾銷(xiāo)稅率、反補(bǔ)貼稅率、保障措施稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率 第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 ?一、進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算 應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額 ＝進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 進(jìn)口關(guān)稅稅率 （ＣＩＦ） ＣＩＦ ＝（ＦＯＢ＋運(yùn)費(fèi)） 247。 （ 3）按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配額稅率；關(guān)稅配額以外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或者原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)自主給予特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 特惠稅率 。 ③ 從價(jià)百分比 是：是指一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）對(duì)非該國(guó)（地區(qū)）原產(chǎn)材料進(jìn)行制造、加工后的增值部分，占所得貨物價(jià)值的 30%及其以上。 非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? （ 1）完全獲得標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容（參見(jiàn)教材，熟悉） ? （ 2）實(shí)質(zhì)性改變的確定標(biāo)準(zhǔn) 兩個(gè)及兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)或制造的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。 即：成員國(guó)的材料要達(dá) 45%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為受惠國(guó) ※ 原產(chǎn)于孟加拉國(guó)的貨物，非成員國(guó)的原材料不超65% 即：孟加拉國(guó)及協(xié)定成員國(guó)的材料的比例達(dá)到 35%及以上，則認(rèn)定原產(chǎn)國(guó)為孟加拉國(guó)。 ?貨物完全是在一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）獲得或生產(chǎn)制造，以產(chǎn)品的種植、開(kāi)采或生產(chǎn)國(guó)為原產(chǎn)國(guó)，這種原則叫“ 完全獲得標(biāo)準(zhǔn) ” 當(dāng)一種產(chǎn)品經(jīng)過(guò)幾個(gè)國(guó)家貨物（地區(qū)）加工、制造的，以最后完成實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó)，這種標(biāo)準(zhǔn)成為“ 實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn) ”。也叫“自主原產(chǎn)地規(guī)則”。 ? （二）原產(chǎn)地的類(lèi)別：優(yōu)惠原產(chǎn)地，非優(yōu)惠原產(chǎn)地 ? 優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則 ：指一國(guó)為了實(shí)施國(guó)別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以?xún)?yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過(guò)雙邊、多邊協(xié)定形式或者由本國(guó)自主形式制訂的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此稱(chēng)為協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。 ?三、出口貨物完稅價(jià)格的審定 ? （一）出口貨物的完稅價(jià)格 由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 計(jì)算價(jià)格法為第 5種估價(jià)方法，但如果進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人提出要求，并經(jīng)海關(guān)同意，計(jì)算價(jià)格方法可以與倒扣價(jià)格方法顛倒順序使用。 ? （ 2）用以倒扣的上述銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（記憶） ①在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)，將該貨物、相同或類(lèi)似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷(xiāo)售的價(jià)格 ②按照該貨物進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷(xiāo)售的價(jià)格 ③在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的價(jià)格 ④向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系方銷(xiāo)售的價(jià)格 ⑤按照該價(jià)格銷(xiāo)售的貨物合計(jì)銷(xiāo)售總量最大 ?（ 3）倒扣價(jià)格方法的核心要素 ①按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷(xiāo)售 ②時(shí)間要素 ③合計(jì)的貨物銷(xiāo)售總量最大 ?（ 4）倒扣價(jià)格方法必須的倒扣項(xiàng)目：（記憶） ①在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷(xiāo)售時(shí)通常支付的傭金、利潤(rùn)和一般費(fèi)用 ②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。 （ 1）“ 相同貨物 ”： 指與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的貨物，但是表面的微小差異允許存在。 ? ?判斷題： ?進(jìn)口貨物的買(mǎi)賣(mài)雙方存在特殊關(guān)系時(shí)，進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不能作為海關(guān)審定完稅價(jià)格的基礎(chǔ)。 ?判斷題： ?某公司從境外進(jìn)口清涼飲料 2022箱（ 24 x 300ml／箱），申報(bào)價(jià)格 CIF廣州 45港幣／箱，海關(guān)審核單證發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：貨售完后，買(mǎi)方須將銷(xiāo)售利潤(rùn)的 20％返還賣(mài)方。 ? ② 貨價(jià)不應(yīng)受無(wú)法確定條件或因素的影響；如：搭售行為，以買(mǎi)方必須購(gòu)買(mǎi)一定量其他貨物或銷(xiāo)售給賣(mài)方東西為前提。該批貨物經(jīng)海關(guān)審定后的成交價(jià)格應(yīng)為： ? A. USD311000 ? B. USD301500 ? C. USD301000 ? D. USD291500 ?答案： B ?解釋?zhuān)罕绢}要掌握的是，哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些不屬于計(jì)入項(xiàng)目。 ?例 4：（單選題） ?某進(jìn)出口貿(mào)易公司從美國(guó)進(jìn)口了一臺(tái)電梯，發(fā)票列明如下：成交價(jià)格為 CIF珠海 USD100， 000，電梯進(jìn)口后的安裝、調(diào)試費(fèi) USD4,000。 ? 在計(jì)算成交價(jià)格時(shí)，還要掌握記憶哪些是計(jì)入項(xiàng)目，哪些是不計(jì)入項(xiàng)目。該批貨物向海關(guān)申報(bào)的總價(jià)應(yīng)是（ ）。 ?例 1：（單選題） ?在確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列哪一項(xiàng)費(fèi)用或價(jià)值不應(yīng)計(jì)入（ ）。 ?⑥返回給賣(mài)方的轉(zhuǎn)售收益 ? 如果買(mǎi)方在貨物進(jìn)口之后，把進(jìn)口貨物的轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益的一部分返還給賣(mài)方，這部分收益的價(jià)格應(yīng)該計(jì)人到完稅價(jià)格中。 ? 經(jīng)紀(jì)費(fèi)指買(mǎi)方為購(gòu)進(jìn)進(jìn)口貨物向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定應(yīng)計(jì)入到完稅價(jià)格中。 （ 3）成交價(jià)格的調(diào)整因素（非常重要的考點(diǎn)） ? ★計(jì)入因素（也叫計(jì)入項(xiàng)目）： ? ①除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi) ? 傭金分為：購(gòu)貨傭金和銷(xiāo)售傭金 ? 購(gòu)貨傭金也叫買(mǎi)方傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。 ? 單選題 ： ? 例：當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不能按照成交價(jià)格確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依