淺析采購(gòu)與支出循環(huán)審計(jì)-wenkub
2023-06-01 13:51:55 本頁(yè)面
【正文】 固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)對(duì)企業(yè)非常重要。企業(yè)的資本性支出預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書(shū)面認(rèn)可。①由于許多資產(chǎn)、負(fù)債和費(fèi)用項(xiàng)目的估價(jià)有賴(lài)于交易在采購(gòu)明細(xì)賬上的正確記錄， 因此，這些報(bào)表項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，在很大程度上就取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨交易內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評(píng)價(jià)。（二）內(nèi)部控制測(cè)試和交易的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（1）對(duì)每一項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施相應(yīng)內(nèi)部控制測(cè)試和交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)。（2）對(duì)購(gòu)貨與付款循環(huán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往采用屬性抽樣審計(jì)方法，通常選擇相對(duì)較低的可容忍誤差。②被審計(jì)單位對(duì)永續(xù)盤(pán)存手續(xù)中的購(gòu)入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，一般應(yīng)作為審計(jì)中對(duì)購(gòu)入業(yè)務(wù)進(jìn)行控制測(cè)試的對(duì)象之一，在審計(jì)中起著關(guān)鍵作用；如果這些控制能有效地運(yùn)行，并且永續(xù)盤(pán)存記錄中又能反映出存貨的數(shù)量和單位成本，則還可以因此減少存貨監(jiān)盤(pán)和存貨單位成本測(cè)試的工作量。不僅要檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度本身是否完善，還要關(guān)注授權(quán)批準(zhǔn)制度有否得到切實(shí)執(zhí)行。了解固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況（三）應(yīng)付賬款審計(jì)l .審計(jì)目標(biāo)（1）確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（2）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；（3）確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（3）函證應(yīng)付賬款。④函證方式最好采用肯定形式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。為了防止企業(yè)低估債務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查被審計(jì)單位有無(wú)故意漏計(jì)應(yīng)付賬款。（6）結(jié)合預(yù)付賬款的明細(xì)余額，查明有否在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩面同時(shí)掛賬的項(xiàng)目；結(jié)合其他應(yīng)付款的明細(xì)余額，查明有無(wú)不屬于應(yīng)付賬款的其他應(yīng)付款。（9）驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。C 如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在初次審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重較高時(shí)。將此比率同上期比較，旨在發(fā)現(xiàn)本期折舊額計(jì)算的錯(cuò)誤。E 比較本期與以前各期的固定資產(chǎn)增加和減少。如果是房屋，還應(yīng)檢查契稅的會(huì)計(jì)處理是否正確。E 對(duì)于因債務(wù)人抵債而獲得的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)是否齊備，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及確認(rèn)的損益是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。④審查固定資產(chǎn)的減少主要目的：查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。⑥實(shí)地觀察購(gòu)入的固定資產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察的重點(diǎn)是本年新增加的重要固定資產(chǎn)。（1）累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)A 確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是否一貫遵循；B 確定累計(jì)折舊增減變動(dòng)的記錄是否完整；C 確定折舊費(fèi)用的計(jì)算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；D 確定累計(jì)折舊的期末余額是否正確；E 確定累計(jì)折舊的披露是否恰當(dāng)。A 對(duì)折舊計(jì)提的總體合理性進(jìn)行復(fù)核，方法是用應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘本期的折舊率；B 計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計(jì)提額的合理性和準(zhǔn)確性；C 計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評(píng)估固定資產(chǎn)的老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。⑥結(jié)合固定資產(chǎn)審計(jì)，確定其折舊的計(jì)提是否正確無(wú)誤，并追查至固定資產(chǎn)登記卡。（五）其他相關(guān)賬戶(hù)審計(jì)1. 預(yù)付賬款審計(jì)選擇大額或異常的（包括零賬戶(hù)）重要項(xiàng)目，進(jìn)行函證。(2)復(fù)核利息計(jì)提和處理。A． 完整性B． 及時(shí)性C． 估價(jià)或分?jǐn)侱． 過(guò)賬和匯總3．下列各程序中，（ ）屬于購(gòu)貨與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“存在或發(fā)生”目標(biāo)的關(guān)鍵內(nèi)部控制。A． 存在或發(fā)生目標(biāo)B． 完整性目標(biāo)C． 估價(jià)或分?jǐn)偰繕?biāo)D． 過(guò)賬和匯總目標(biāo)7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施控制測(cè)試時(shí)須關(guān)注的內(nèi)容不包括（ ）。A． 檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票B． 函證應(yīng)付賬款C． 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票D． 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施分析性復(fù)核時(shí)，可以通過(guò)計(jì)算（ ），并與上期作比較，以發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算上的錯(cuò)誤。A． 以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查B． 以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬C． 先從實(shí)地追查至明細(xì)分類(lèi)賬，再?gòu)拿骷?xì)分類(lèi)賬追查至實(shí)地D． 先從明細(xì)分類(lèi)賬追查至實(shí)地，再?gòu)膶?shí)地追查至明細(xì)分類(lèi)賬15．固定資產(chǎn)減值的審計(jì)目標(biāo)不包括（ ）。、銀行存款支出,能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)及應(yīng)付賬款環(huán)節(jié)發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有( )。，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意( )。（ ）2．企業(yè)驗(yàn)收商品時(shí)，首先應(yīng)將所收商品與賣(mài)方發(fā)票的數(shù)量相核對(duì)。（ ）6．進(jìn)行應(yīng)付賬款函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的函證對(duì)象是較大金
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