稅收理論與結(jié)構(gòu)ppt課件-wenkub
2023-05-27 12:43:52 本頁面
【正文】 社會成員的收入水平，實現(xiàn)收入分配的公平化。建國以后 ，我國先后公布了 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 、 《 中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例 》 、 《 中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例 》 。 ? 1948年，美、英、德、法、日等五國個人所得稅占本國稅收收入的比重分別為 ％、 ％、 ％、％和 ％ 。 ? 證據(jù)還表明 邊際稅率每減少 5%會帶來 － ％的實際增長。 ? 這種稅制基本上沒有或者說只留下很少的稅收優(yōu)惠，而對整個稅基按同一稅率計稅 。 稅收優(yōu)惠的額外負擔(dān) ? 除非稅收優(yōu)惠是設(shè)計來使一些外部效果內(nèi)部化 , 稅收優(yōu)惠會帶來額外負擔(dān)。 公平的理由 ? 稅收優(yōu)惠通常的理由是它使社會更加公平。 ? 也被稱為稅法漏洞。 ($35,000 – 4 $2,800 – $7,350). 稅率結(jié)構(gòu) ? 2022年每一份申報有 5個稅階，對于一個稅階的邊際稅率是相同的。 ? 納稅人可以采用標準扣減，也可以分項扣減。 ? 毛收入 是一年中所有可征稅收入。 圖 當勞動供給發(fā)生反應(yīng)時，所得稅對勞動市場產(chǎn)生的影響 工資 勞動時間 0 Q2 W W* W* A C Q3 Q1 SC ?Q SR D = WG ?W ?QSL tW* G B WN 經(jīng)驗分析 ? 稅收對勞動收入的超額負擔(dān)取決于勞動收入總額、稅率及工人用閑暇取代工作的意愿，而替代效應(yīng)又取決于補償性勞動供給曲線變化的勞動供給彈性。 E2 對所得稅的勞動市場分析 ? 即使供給曲線完全無彈性，稅收帶來的超額負擔(dān)也不會為零。 ? 稅收對人們工作努力程度的影響取決于收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的相對重要性 。 ? 個體與合伙企業(yè)的收入是個人收入的一部分； ? 公司的收益已經(jīng)按比例分配給股東 對綜合收入征收所得稅 ? 固定稅率所得稅對經(jīng)濟的影響 ? 不改變商品的相對價格，不影響消費結(jié)構(gòu) ? 影響人們在工作與閑暇之間的替代 圖 固定稅率對工作與閑暇之間選擇的影響 每天的收入 每天閑暇時間 0 IG J39。 ? 按照綜合收入的定義，所有收入都應(yīng)包括在內(nèi)，而不論是以現(xiàn)金形式獲得還是以實物形式獲得。 ? I表示年收入， C表示年消費， ?NW表示資產(chǎn)凈值的年變動額 I = C + ?NW 資金的來源和使用 資金運用 ＝ 資金來源 消費 稅收和捐贈 儲蓄（資產(chǎn)凈值的增加） 收入 轉(zhuǎn)移支付 凈資本收益（資本損失） 收入的來源與運用 ? 收入的來源 =收入 +轉(zhuǎn)移支付 +凈資本收益– 獲取收入付出的成本 ? 資本收益包括已經(jīng)實現(xiàn)的資本收益和尚未實現(xiàn)的資本收益。 ? 收入的運用 =消費 +稅收和捐贈 +儲蓄 – 獲取收入付出的成本。 ? 個人為自己提供服務(wù)或生產(chǎn)，如家計服務(wù) ? 自己的資產(chǎn)“租”給自己使用，如房屋自住 ? 雇主對雇員的非現(xiàn)金福利，如免費午餐 實物收入征稅的問題 ? 若對個人為自己的服務(wù)和生產(chǎn)征稅，將產(chǎn)生極大的扭曲，且計算不可行； ? 若不征收，則鼓勵個人回到家庭工作、購置不動產(chǎn)，鼓勵企業(yè)以非現(xiàn)金福利吸引優(yōu)秀員工。 L1 L2 IN J H I1 T U2 U1 E39。 圖 稅收導(dǎo)致工資下降的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 每天的閑暇 0 B L1 L2 H I 39。 ? 當工資變動的收入效應(yīng)消除后，每天或每年工時數(shù)隨工資額變動的曲線，稱為補償性勞動供給曲線。 對利息收入征稅及其對儲蓄的影響 ? 對利息收入征稅也會導(dǎo)致收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，可能增加或減少實際儲蓄額 圖 所得稅與 不同時間段的 選擇 未來消費 當期消費 0 C1 C2 E F D C’2 C39。 ? 調(diào)整后的毛收入 (AGI) ＝ 毛收入 – 允許的調(diào)整 (對雇員業(yè)務(wù)費用的報銷、對特別退休計劃的繳費、提前取款的罰金、離婚贍養(yǎng)費等）。 ? 納稅人可以取兩者中的高值。 2022年美國個人所得稅法定邊際稅率 MTR 可征稅收入 0 A C D 36 31 28 15 C = $132,600 （適用單身納稅人） = $161,450 （適用已婚納稅人聯(lián)合申報） D = $288,350 （適用單身納稅人和已婚納稅人聯(lián)合申報） A = $26,250 （適用單身納稅人） = $43,850 （適用已婚納稅人聯(lián)合申報） B = $63,550 （適用單身納稅人） = $105,950 （適用已婚納稅人聯(lián)合申報） B 邊際稅率 （％） 低收入家庭的納稅 ? 美國的低收入家庭通常不用繳納聯(lián)邦所得稅，而事實上許多家庭實際上享受負的所得稅。 ? 這些是有意識或無意識地使一些收入不用繳納所得稅的辦法。 ? 高等教育稅削減的理由是它可以幫助低收入家庭送他們的孩子上大學(xué) ，以使這些孩子能得到與那些收入高一些的家庭的孩子們在生活中相同的機會。 美國所得稅中的稅收優(yōu)惠 ? 基本生活的收入 ? 家庭生產(chǎn) ? 額外福利 ? 轉(zhuǎn)移支付 ? 資本收益 ? 州與地方債券利息 ? 其它扣除和調(diào)整 分項扣減 ? 醫(yī)療支出 ? 州與地方所得與財產(chǎn)稅 ? 購置第一和第二處住房所支付的利息 ? 慈善捐款 ? 其它扣減 最低稅金方案 ? 最低稅金方案 (AMT) 避免高收入者利用各種扣減和抵免而只繳納很少的稅 扣減與抵免 ? 稅收抵免 直接減少稅金 ，而 稅收扣減 減少需征稅的收入 。 統(tǒng)一稅的經(jīng)濟影響 ? 根據(jù)這一建議 , 統(tǒng)一稅將基本上消除因稅收優(yōu)惠而帶來的額外負擔(dān)。 中國個人所得稅 主要內(nèi)容： ? 個人所得稅概述 ? 個人所得稅效應(yīng)分析 ? 中國個人所得稅基本情況介紹 ? 個人所得稅的國際比較 ? 個人所得稅地位與負擔(dān)的國際比較 ? 個人所得稅稅制模式的比較 ? 中國現(xiàn)行個人所得稅制的主要問題分析 個人所得稅的歷史發(fā)展 ? 個人所得稅是一個年輕而又發(fā)展迅速的稅種。 ? 發(fā)展中國家的個人所得稅與戰(zhàn)爭的聯(lián)系不很緊密。所以， 80年代我國對個人所得征稅制度由三個法律、法規(guī)組成。縮小貧富差距。 U1 U2 L2 L1 L180。 E1 E2 D U1 U2 對利息收入的征稅對儲蓄的影響 個人所得稅效應(yīng)分析 ——公平角度的考察 ? 據(jù)統(tǒng)計 ， 2022年中國 7萬億元的存款總量中 ， 人數(shù)不足 20%的富人們占有 80%的比例 ， 其所交的個人所得稅卻不及總量的10%。 ? 影響個人所得稅稅收負擔(dān)的因素 ： ? 生產(chǎn)力發(fā)展水平 ? 政府職能范圍 ? 稅制結(jié)構(gòu) 個人所得稅宏觀稅收負擔(dān)率的國際比較 ? 個人所得稅宏觀稅收負擔(dān)率 :個人所得稅占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ? 根據(jù)國際貨幣基金組織的 《 1993年政府財政統(tǒng)計年鑒 》 ： 印度： % 印度尼西亞： % 泰國： % 羅馬尼亞： % 美國： % 加拿大： % 我國個人所得稅宏觀稅收負擔(dān)率 年份 個人所得稅收入（億元） 國內(nèi)生產(chǎn)總值 （億元） 比率（ % ） 1996 19 67795 4 1997 25 74772 7 1998 33 79553 5 1999 41 82054 4 2022 66 89404 8 資料來源：《中國統(tǒng)計年鑒》 個人所得稅微觀稅收負擔(dān)率的國際比較 國別 年收入 30000美元 年收入 60000美元 年收入 100000美元
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