【正文】 后利潤 AC MC E F A G AC* 公司所得稅的長期影響 ? 哈伯格模型 ? 公司所得稅會導致投資從公司部門向非公司部門轉移，以獲得稅后利潤最大化。 0510152025美國 O EC D 日本 英國 加拿大 德國 Sw e d e n 中國 (1 9 9 8 )所得稅占 G D P 的比重的國際比較 , 1 9 9 3個人所得稅 企業(yè)所得稅所得稅占GDP比重的國際比較，1993年 企業(yè)對經濟的影響 ? 短期影響 ? 長期影響 有效稅率 ? 有效稅率是應納稅額相對于公司獲得的經濟利潤的比率。 我國中央政府的所得稅收入只占整個政府所得稅收入 1/4。 應納稅所得額（萬元） 稅率（ %） 1． （ 10， +∞） 33 2． （ 3， 10） 27 3． （ 0， 3） 18 中國企業(yè)所得稅稅率 企業(yè)所得稅在稅收收入中的地位及其構成 ? 2022年，我國企業(yè)所得稅收入為 億元，比上年增長 %，企業(yè)所得稅收入占稅收收入的比重，達到了 %，成為我國第二大稅種。國有企業(yè)實行 “ 利改稅 ” ? 1985年 —1993年發(fā)布 《 集體企業(yè)所得稅暫行條例 》 和 《 私營企業(yè)所得稅暫行條例 》 ， 對私營企業(yè)生產經營所得和其他所得 ， 按 35%的比例稅率征收所得稅 。我國沒有企業(yè)所得稅，國家對國營企業(yè)實行利潤上繳或虧損由財政彌補的制度。這會鼓勵借貸融資而非資本市場融資。企業(yè)利潤，無論是自留還是用于分紅 , 都可以根據其所有者持有的股份而進入個人所得稅的框架。 ? 是企業(yè)稅后利潤中的分配給個人的那一部分 。 灰色收入及隱性收入占有較高的比例。經網上調查 ：認為應該提高個人所得稅起征點，讓更多富人交稅的人數占 %. 逃稅 ? 2022年 1至 7月份 ， 北京市地稅系統(tǒng)通過稅務檢查查補出稅款 、 滯納金和罰款 ， 比去年同期增長 19%。 （ 2）從費用扣除角度來看，我國個人所得稅的費用扣除是分別不同的應稅所得項目采用定額和定率兩種方法。 （ 3）現行所得稅中的稅款繳納方式有名無實。 （ 3）分類所得稅對經濟的變化缺乏彈性，不能充分發(fā)揮其經濟自動調節(jié)器的作用。 對我國現行個人所得稅制的主要問題分析 ? 近年來，我國個人所得稅獲得了較快的發(fā)展，對我國開辟新稅源、緩解財政困難等方面發(fā)揮了積極的作用。 我國個人所得稅的征收管理 ? 實行源泉代扣代繳與自行申報相結合的征收方式 。 中國個人所得稅稅制模式的選擇 ? 我國現行的 《 中華人民共和國個人所得稅法 》稅采用典型的分類所得課稅模式，稅法規(guī)定：工資和薪金所得適用 5％至 45％的 9級超額累進稅率；個體工商業(yè)戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營和承租經營所得，適用 5％至 35％的 5級超額累進稅率；其它應稅項目適用20％的比例稅率，其中稿酬所得可按應納稅額減征 30％； 對勞務報酬所得一次收入奇高者可以加成征收，以增強對過高收入的調節(jié)力度。 個人所得稅模式選擇的決定因素 ? 歷史或文化的因素在某種程度上是最主要的決定因素 。 即對不同性質的收入采用不同的征收標準 。 （ 2）綜合所得稅制 ：將納稅人在一定時期內的各種不同來源所得綜合起來，減去減免和扣除項目數額，就其余額按累進稅率計征所得稅。 洛侖茲曲線 100 50 75 平等分配線 25 10 100 0 50 75 25 區(qū)域 A 區(qū)域 B E x y 實際收入百分比 家庭百分比 個人所得稅效應分析＊公平角度的考察 個人所得稅地位和負擔的比較 ? 不同收入水平國家個人所得稅在財政收入中所占的比例。 C E2 每天的閑暇時間 稅收導致工資下降的收入效應和替代效應 未 來 消 費 E C2 F 當 前 消 費 C2180。 ? 重塑市場經濟條件下政府與公眾的關系。 ? 94年以后，我國采取了一些完善個人所得稅的措施 :《 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的征收辦法 》 、 《 關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知 》 等規(guī)定以及稅收優(yōu)惠規(guī)定等。 中國個人所得稅的產生和發(fā)展 ? 我國個人所得稅始于 20世紀初。個人所得稅產生的初期，一般是作為臨時性的籌措經費措施，與戰(zhàn)爭有著直接的關系。 所得稅與經濟增長 ? 證據表明，主要依賴所得稅的國家的增長速度比那些主要依靠消費稅的國家增長速度為低。 稅收支出 項目 稅收損失 (10億美元 ) 雇員養(yǎng)老金繳納扣除 雇員醫(yī)療保險繳費 按揭利息扣減 州與地方稅收扣減（不包括家庭財產） （機器和設備折舊） （死亡時資產收益的遞升基礎） 退休人員的社保養(yǎng)老金收益扣除 慈善捐款的扣減 對公共用途的州及地方政府債券的利息收入扣除 州與地方政府家庭財產稅的扣減 統(tǒng)一稅 ? 很多次，政治家們?yōu)榱嘶貞駥碗s的聯(lián)邦所得稅的憤怒而推薦一種 統(tǒng)一稅 。 ? 稅收條款可以被用于實施這些補貼。 ? 這一理由被用于支持對資本收益的征稅應推遲到這種收益的真正實現之后。 ? 但他們依然需繳納聯(lián)邦社會保險捐款法 FICA (社保金 )下的稅 以及其它州及地方稅 . 稅收優(yōu)惠 ? 稅收優(yōu)惠 是稅基中的例外、免稅額和扣減額等。 這從一個簡單的例子可以看出 ： ? 一個收入為 35,000美元的 4口之家，適用標準扣減后，他們只有 16,450美元的收入需要納稅。 扣減額 ? 調整后的毛收入 中 （ AGI)還有其它扣減項目。 圖 所得稅對投資市場及儲蓄產生的影響 年度儲蓄和投資 利息 S1 D = rG r* G 儲蓄供給 rN A B C r1 r* N S2 美國的個人所得稅 稅基 : 計算可征稅收入的基本規(guī)則，以及為什么對一部分收入不征稅 ? 可征稅收入 是家庭收入中的需納稅的那一部分收入。 常規(guī)勞動供給曲線 WN = WG (1 – t) D = W 補償性勞動供給曲線 B tW* G W* G –? QSL WN = W* (1– t) G 勞動供給彈性大于零 ? 在勞動供給并非完全無彈性時，工人可以將稅負轉嫁給其他群體，此時稅收的超額負擔大于勞動供給完全無彈性時的超額負擔。 每天的收入 ?L ?L1 U2 U1 E1 E 39。 ? 收入效應會促使人們努力工作，增加工作時間。因為： ? 公司稅兩大問題： ? 對生產征稅，鼓勵非公司行為 ? 且存在多重征稅。 實物收入 ? 實物收入是指貨物及服務形式而非現金支付形式的收入。所得稅原理 清華大學公共管理學院 俞喬 教授 綜合收入：黑格 —西蒙斯定義 ? 綜合收入是指一個人在給定年度的年消費支出與其個人資產凈值增長額之和。 ? 計算收入產生的問題 綜合收入征稅的問題 ? 1）會計核算的問題 ? 2）實物收入 會計核算的問題 ? 會計核算一般將資金來源作為計算基礎（實用、可行、簡單） ? 該收入定義將已實現的和未實現的資本收益都包括在“ 收入 ” 中； ? 需對個人的資本價值進行評估； ? 對資本收益進行通貨膨脹的調整，保證潛在購買力的真實性（資本收益包括金融資產和不動產等帶來的收益 )； ? 獲得收入的成本的計算：同樣的開支用于工作和人力資本的提高為 “ 成本 ” ，否則為 “ 消費 ” 。 對綜合收入征稅的優(yōu)點 ? 對個人“綜合收入”征稅，就無需對公司征稅。 E B 代數的觀點 ? 個人福利最大化選擇在均衡點上 w = MRSLI ? 稅后工資 wN = wG(1 – t) ? 收入 I = wG(1 – t)(24 – L) ? 征稅后新的均衡點 wG(