【正文】 后利潤 AC MC E F A G AC* 公司所得稅的長期影響 ? 哈伯格模型 ? 公司所得稅會導(dǎo)致投資從公司部門向非公司部門轉(zhuǎn)移，以獲得稅后利潤最大化。 0510152025美國 O EC D 日本 英國 加拿大 德國 Sw e d e n 中國 (1 9 9 8 )所得稅占 G D P 的比重的國際比較 , 1 9 9 3個人所得稅 企業(yè)所得稅所得稅占GDP比重的國際比較，1993年 企業(yè)對經(jīng)濟(jì)的影響 ? 短期影響 ? 長期影響 有效稅率 ? 有效稅率是應(yīng)納稅額相對于公司獲得的經(jīng)濟(jì)利潤的比率。 我國中央政府的所得稅收入只占整個政府所得稅收入 1/4。 應(yīng)納稅所得額（萬元） 稅率（ %） 1． （ 10， +∞） 33 2． （ 3， 10） 27 3． （ 0， 3） 18 中國企業(yè)所得稅稅率 企業(yè)所得稅在稅收收入中的地位及其構(gòu)成 ? 2022年，我國企業(yè)所得稅收入為 億元，比上年增長 %，企業(yè)所得稅收入占稅收收入的比重，達(dá)到了 %，成為我國第二大稅種。國有企業(yè)實行 “ 利改稅 ” ? 1985年 —1993年發(fā)布 《 集體企業(yè)所得稅暫行條例 》 和 《 私營企業(yè)所得稅暫行條例 》 ， 對私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 ， 按 35%的比例稅率征收所得稅 。我國沒有企業(yè)所得稅，國家對國營企業(yè)實行利潤上繳或虧損由財政彌補(bǔ)的制度。這會鼓勵借貸融資而非資本市場融資。企業(yè)利潤，無論是自留還是用于分紅 , 都可以根據(jù)其所有者持有的股份而進(jìn)入個人所得稅的框架。 ? 是企業(yè)稅后利潤中的分配給個人的那一部分 。 灰色收入及隱性收入占有較高的比例。經(jīng)網(wǎng)上調(diào)查 ：認(rèn)為應(yīng)該提高個人所得稅起征點，讓更多富人交稅的人數(shù)占 %. 逃稅 ? 2022年 1至 7月份 ， 北京市地稅系統(tǒng)通過稅務(wù)檢查查補(bǔ)出稅款 、 滯納金和罰款 ， 比去年同期增長 19%。 （ 2）從費(fèi)用扣除角度來看，我國個人所得稅的費(fèi)用扣除是分別不同的應(yīng)稅所得項目采用定額和定率兩種方法。 （ 3）現(xiàn)行所得稅中的稅款繳納方式有名無實。 （ 3）分類所得稅對經(jīng)濟(jì)的變化缺乏彈性，不能充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)自動調(diào)節(jié)器的作用。 對我國現(xiàn)行個人所得稅制的主要問題分析 ? 近年來，我國個人所得稅獲得了較快的發(fā)展，對我國開辟新稅源、緩解財政困難等方面發(fā)揮了積極的作用。 我國個人所得稅的征收管理 ? 實行源泉代扣代繳與自行申報相結(jié)合的征收方式 。 中國個人所得稅稅制模式的選擇 ? 我國現(xiàn)行的 《 中華人民共和國個人所得稅法 》稅采用典型的分類所得課稅模式，稅法規(guī)定：工資和薪金所得適用 5％至 45％的 9級超額累進(jìn)稅率；個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營和承租經(jīng)營所得，適用 5％至 35％的 5級超額累進(jìn)稅率；其它應(yīng)稅項目適用20％的比例稅率，其中稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征 30％； 對勞務(wù)報酬所得一次收入奇高者可以加成征收，以增強(qiáng)對過高收入的調(diào)節(jié)力度。 個人所得稅模式選擇的決定因素 ? 歷史或文化的因素在某種程度上是最主要的決定因素 。 即對不同性質(zhì)的收入采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn) 。 （ 2）綜合所得稅制 ：將納稅人在一定時期內(nèi)的各種不同來源所得綜合起來，減去減免和扣除項目數(shù)額，就其余額按累進(jìn)稅率計征所得稅。 洛侖茲曲線 100 50 75 平等分配線 25 10 100 0 50 75 25 區(qū)域 A 區(qū)域 B E x y 實際收入百分比 家庭百分比 個人所得稅效應(yīng)分析＊公平角度的考察 個人所得稅地位和負(fù)擔(dān)的比較 ? 不同收入水平國家個人所得稅在財政收入中所占的比例。 C E2 每天的閑暇時間 稅收導(dǎo)致工資下降的收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 未 來 消 費(fèi) E C2 F 當(dāng) 前 消 費(fèi) C2180。 ? 重塑市場經(jīng)濟(jì)條件下政府與公眾的關(guān)系。 ? 94年以后，我國采取了一些完善個人所得稅的措施 :《 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的征收辦法 》 、 《 關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知 》 等規(guī)定以及稅收優(yōu)惠規(guī)定等。 中國個人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 我國個人所得稅始于 20世紀(jì)初。個人所得稅產(chǎn)生的初期，一般是作為臨時性的籌措經(jīng)費(fèi)措施，與戰(zhàn)爭有著直接的關(guān)系。 所得稅與經(jīng)濟(jì)增長 ? 證據(jù)表明，主要依賴所得稅的國家的增長速度比那些主要依靠消費(fèi)稅的國家增長速度為低。 稅收支出 項目 稅收損失 (10億美元 ) 雇員養(yǎng)老金繳納扣除 雇員醫(yī)療保險繳費(fèi) 按揭利息扣減 州與地方稅收扣減（不包括家庭財產(chǎn)） （機(jī)器和設(shè)備折舊） （死亡時資產(chǎn)收益的遞升基礎(chǔ)） 退休人員的社保養(yǎng)老金收益扣除 慈善捐款的扣減 對公共用途的州及地方政府債券的利息收入扣除 州與地方政府家庭財產(chǎn)稅的扣減 統(tǒng)一稅 ? 很多次，政治家們?yōu)榱嘶貞?yīng)公民對復(fù)雜的聯(lián)邦所得稅的憤怒而推薦一種 統(tǒng)一稅 。 ? 稅收條款可以被用于實施這些補(bǔ)貼。 ? 這一理由被用于支持對資本收益的征稅應(yīng)推遲到這種收益的真正實現(xiàn)之后。 ? 但他們依然需繳納聯(lián)邦社會保險捐款法 FICA (社保金 )下的稅 以及其它州及地方稅 . 稅收優(yōu)惠 ? 稅收優(yōu)惠 是稅基中的例外、免稅額和扣減額等。 這從一個簡單的例子可以看出 ： ? 一個收入為 35,000美元的 4口之家，適用標(biāo)準(zhǔn)扣減后，他們只有 16,450美元的收入需要納稅。 扣減額 ? 調(diào)整后的毛收入 中 （ AGI)還有其它扣減項目。 圖 所得稅對投資市場及儲蓄產(chǎn)生的影響 年度儲蓄和投資 利息 S1 D = rG r* G 儲蓄供給 rN A B C r1 r* N S2 美國的個人所得稅 稅基 : 計算可征稅收入的基本規(guī)則，以及為什么對一部分收入不征稅 ? 可征稅收入 是家庭收入中的需納稅的那一部分收入。 常規(guī)勞動供給曲線 WN = WG (1 – t) D = W 補(bǔ)償性勞動供給曲線 B tW* G W* G –? QSL WN = W* (1– t) G 勞動供給彈性大于零 ? 在勞動供給并非完全無彈性時，工人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他群體，此時稅收的超額負(fù)擔(dān)大于勞動供給完全無彈性時的超額負(fù)擔(dān)。 每天的收入 ?L ?L1 U2 U1 E1 E 39。 ? 收入效應(yīng)會促使人們努力工作，增加工作時間。因為： ? 公司稅兩大問題： ? 對生產(chǎn)征稅，鼓勵非公司行為 ? 且存在多重征稅。 實物收入 ? 實物收入是指貨物及服務(wù)形式而非現(xiàn)金支付形式的收入。所得稅原理 清華大學(xué)公共管理學(xué)院 俞喬 教授 綜合收入：黑格 —西蒙斯定義 ? 綜合收入是指一個人在給定年度的年消費(fèi)支出與其個人資產(chǎn)凈值增長額之和。 ? 計算收入產(chǎn)生的問題 綜合收入征稅的問題 ? 1）會計核算的問題 ? 2）實物收入 會計核算的問題 ? 會計核算一般將資金來源作為計算基礎(chǔ)（實用、可行、簡單） ? 該收入定義將已實現(xiàn)的和未實現(xiàn)的資本收益都包括在“ 收入 ” 中； ? 需對個人的資本價值進(jìn)行評估； ? 對資本收益進(jìn)行通貨膨脹的調(diào)整，保證潛在購買力的真實性（資本收益包括金融資產(chǎn)和不動產(chǎn)等帶來的收益 )； ? 獲得收入的成本的計算：同樣的開支用于工作和人力資本的提高為 “ 成本 ” ，否則為 “ 消費(fèi) ” 。 對綜合收入征稅的優(yōu)點 ? 對個人“綜合收入”征稅，就無需對公司征稅。 E B 代數(shù)的觀點 ? 個人福利最大化選擇在均衡點上 w = MRSLI ? 稅后工資 wN = wG(1 – t) ? 收入 I = wG(1 – t)(24 – L) ? 征稅后新的均衡點 wG(