【正文】 ? 贈予稅 用于防止業(yè)主生前為逃避不動產(chǎn)稅而將財產(chǎn)轉(zhuǎn)移的行為。 美國的平均稅率為 %，中值為 %。稅收差異就被資本化為每個家庭的財產(chǎn)的一部分。 財產(chǎn)價值評估 ? 對財產(chǎn)稅而言，住宅及其所在位置土地的評估價值是極為主觀的。 ? 對其他應(yīng)稅消費品征收從價稅，稅率由3%到 45%。 中國增值稅的計算 ? 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? 銷項稅額＝銷售額 稅率 ? 進(jìn)項稅額＝買價 扣除率 ? 進(jìn)項稅額為購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。 ? 1994年中國開始實行增值稅。 ? 有效稅率取決于商品在生產(chǎn)過程中出售的次數(shù)。 ? 銷售稅是州和地方政府的主要稅源。 ? 在更復(fù)雜的模型中，公司所得稅有可能轉(zhuǎn)嫁。 其它所得稅 ， 如集體企業(yè)所得稅 、 外資企業(yè)所得稅 、 私營企業(yè)所得稅和個人所得稅都是地方固定收入 。 ? 1983年。 ? 但不能減掉付給股東的股息。 ? 北京市地稅局首次在媒體上明確給出了北京重點納稅人的界限：年收入 10萬元以上、有多處收入或需要二次申報的人員及外籍人員為重點納稅人 美國的企業(yè)所得稅 企業(yè)稅 ? 美國的企業(yè)需繳納企業(yè)所得稅 ? 由于企業(yè)并非真正是一個人 , 最終稅收由誰負(fù)擔(dān)取決于稅收負(fù)擔(dān)如何轉(zhuǎn)移 ? 這項稅有可能轉(zhuǎn)移給雇員、消費者，也有可能由企業(yè)所有者承擔(dān) 企業(yè)利潤及其去向 ? 企業(yè)利潤 = 企業(yè)稅 +未分配的利潤 + 紅利 ? 未分配的利潤是企業(yè)稅后利潤中企業(yè)留下來用于再投資的那一部分 。 ? 個人所得稅的起征點較低。 （ 2）現(xiàn)行個人所得稅制對各種所得缺乏必要的控制。 我國個人所得稅的課稅對象 ? 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 規(guī)定我國個人所得稅個人應(yīng)納稅所得項目是：工資 、 薪金所得 ， 個體工商業(yè)戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得 ， 個人的承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得 ， 勞務(wù)報酬所得 ，稿酬所得 ， 特許權(quán)使用費所得 ， 利息 、 股息 、紅利所得 ， 財產(chǎn)租賃所得 ， 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ， 偶然所得和其它所得 。 ? 稅制模式選擇也與一國的征管水平密切相關(guān)。 分類稅制的基礎(chǔ)是區(qū)別定性理論 。 全國個人所得稅納稅主體是工薪階層 。 ? 保持社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，個人所得稅常被稱為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在穩(wěn)定器。許多國家如：印度、泰國、印度尼西亞等早在 19世紀(jì)中葉就已開征個人所得稅，但是這些國家在稅制上的這種選擇并非由于戰(zhàn)爭的原因，而是對其宗主國－英國的一種簡單的模仿。 ? 根據(jù)個人免除額的規(guī)模 , 它將極大地減少支付高稅金的那一部分人的納稅 ? 如果統(tǒng)一稅消除 EITC，支付低稅金的那一部分人的凈所得稅將顯著提高。 外部效益的理由 ? 為具有能增加社會福利的外部效益的物品提供補(bǔ)貼。 ? 因為低收入家庭正是“所得稅抵免”的目標(biāo)，這一抵免額通常會超出他們的繳納聯(lián)邦所得稅的義務(wù)。 個人免稅額 ? 個人免稅額 指納稅人調(diào)整后的毛收入 中（ AGI)被允許扣除的部分 ? 2022年每個家庭中的每個人的扣減額為 2800 美元。 圖 所得稅對勞動市場的影響以及當(dāng)勞動的市場供給完全無彈性時的效果 工資 勞動時間 0 0 Q* A S S39。 E B 代數(shù)的觀點 ? 個人福利最大化選擇在均衡點上 w = MRSLI ? 稅后工資 wN = wG(1 – t) ? 收入 I = wG(1 – t)(24 – L) ? 征稅后新的均衡點 wG(1 – t) = MRSLI 稅收對勞動收入的 收入效應(yīng)與替代效應(yīng) ? 所得稅產(chǎn)生不利于努力工作的替代效應(yīng)，使人們增加對閑暇的消費，造成因工作動機(jī)減弱而形成的商品和服務(wù)產(chǎn)出的潛在損失。 ? 計算收入產(chǎn)生的問題 綜合收入征稅的問題 ? 1）會計核算的問題 ? 2）實物收入 會計核算的問題 ? 會計核算一般將資金來源作為計算基礎(chǔ)（實用、可行、簡單） ? 該收入定義將已實現(xiàn)的和未實現(xiàn)的資本收益都包括在“ 收入 ” 中； ? 需對個人的資本價值進(jìn)行評估； ? 對資本收益進(jìn)行通貨膨脹的調(diào)整，保證潛在購買力的真實性（資本收益包括金融資產(chǎn)和不動產(chǎn)等帶來的收益 )； ? 獲得收入的成本的計算：同樣的開支用于工作和人力資本的提高為 “ 成本 ” ，否則為 “ 消費 ” 。 實物收入 ? 實物收入是指貨物及服務(wù)形式而非現(xiàn)金支付形式的收入。 ? 收入效應(yīng)會促使人們努力工作，增加工作時間。 常規(guī)勞動供給曲線 WN = WG (1 – t) D = W 補(bǔ)償性勞動供給曲線 B tW* G W* G –? QSL WN = W* (1– t) G 勞動供給彈性大于零 ? 在勞動供給并非完全無彈性時，工人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他群體，此時稅收的超額負(fù)擔(dān)大于勞動供給完全無彈性時的超額負(fù)擔(dān)。 扣減額 ? 調(diào)整后的毛收入 中 （ AGI)還有其它扣減項目。 ? 但他們依然需繳納聯(lián)邦社會保險捐款法 FICA (社保金 )下的稅 以及其它州及地方稅 . 稅收優(yōu)惠 ? 稅收優(yōu)惠 是稅基中的例外、免稅額和扣減額等。 ? 稅收條款可以被用于實施這些補(bǔ)貼。 所得稅與經(jīng)濟(jì)增長 ? 證據(jù)表明，主要依賴所得稅的國家的增長速度比那些主要依靠消費稅的國家增長速度為低。 中國個人所得稅的產(chǎn)生和發(fā)展 ? 我國個人所得稅始于 20世紀(jì)初。 ? 重塑市場經(jīng)濟(jì)條件下政府與公眾的關(guān)系。 洛侖茲曲線 100 50 75 平等分配線 25 10 100 0 50 75 25 區(qū)域 A 區(qū)域 B E x y 實際收入百分比 家庭百分比 個人所得稅效應(yīng)分析＊公平角度的考察 個人所得稅地位和負(fù)擔(dān)的比較 ? 不同收入水平國家個人所得稅在財政收入中所占的比例。 即對不同性質(zhì)的收入采用不同的征收標(biāo)準(zhǔn) 。 中國個人所得稅稅制模式的選擇 ? 我國現(xiàn)行的 《 中華人民共和國個人所得稅法 》稅采用典型的分類所得課稅模式，稅法規(guī)定：工資和薪金所得適用 5％至 45％的 9級超額累進(jìn)稅率；個體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營和承租經(jīng)營所得，適用 5％至 35％的 5級超額累進(jìn)稅率；其它應(yīng)稅項目適用20％的比例稅率，其中稿酬所得可按應(yīng)納稅額減征 30％； 對勞務(wù)報酬所得一次收入奇高者可以加成征收，以增強(qiáng)對過高收入的調(diào)節(jié)力度。 對我國現(xiàn)行個人所得稅制的主要問題分析 ? 近年來，我國個人所得稅獲得了較快的發(fā)展，對我國開辟新稅源、緩解財政困難等方面發(fā)揮了積極的作用。 （ 3）現(xiàn)行所得稅中的稅款繳納方式有名無實。經(jīng)網(wǎng)上調(diào)查 ：認(rèn)為應(yīng)該提高個人所得稅起征點，讓更多富人交稅的人數(shù)占 %. 逃稅 ? 2022年 1至 7月份 ， 北京市地稅系統(tǒng)通過稅務(wù)檢查查補(bǔ)出稅款 、 滯納金和罰款 ， 比去年同期增長 19%。 ? 是企業(yè)稅后利潤中的分配給個人的那一部分 。這會鼓勵借貸融資而非資本市場融資。國有企業(yè)實行 “ 利改稅 ” ? 1985年 —1993年發(fā)布 《 集體企業(yè)所得稅暫行條例 》 和 《 私營企業(yè)所得稅暫行條例 》 ， 對私營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得 ， 按 35%的比例稅率征收所得稅 。 我國中央政府的所得稅收入只占整個政府所得稅收入 1/4。 圖 對經(jīng)濟(jì)利潤征稅 價格或成本 年產(chǎn)出 0 Q* MR = P B 稅后利潤 AC MC E F A G AC* 公司所得稅的長期影響 ? 哈伯格模型 ? 公司所得稅會導(dǎo)致投資從公司部門向非公司部門轉(zhuǎn)移，以獲得稅后利潤最大化。有的州的稅率高達(dá) 7％，而地方政府則額外再征 3％。 ? 這就導(dǎo)致了對縱向一體化（所有生產(chǎn)在同一企業(yè)內(nèi)完成）的偏好。 中國增值稅主要法規(guī) ? 1993年 12月 13日國務(wù)院 136號令 《 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額可以從銷項稅額中扣除。 中國消費稅的計算 ? 從價定率指按照銷售額和對應(yīng)的消費稅稅率計算應(yīng)納消費稅