內(nèi)部控制的演變ppt課件-wenkub
2023-05-27 06:33:36 本頁(yè)面
【正文】 和解決方案 中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院 張玉周 主要內(nèi)容 ?內(nèi)部控制的演變 ?內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu) ?內(nèi)部控制的建立 ?內(nèi)部控制實(shí)務(wù) ?內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 第一章 內(nèi)部控制的演變 內(nèi)部控制的演變 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)程及現(xiàn)狀 一、內(nèi)部控制的演變 ? 內(nèi)部牽制 ? 內(nèi)部控制制度初級(jí)階段 ? 管理控制和會(huì)計(jì)控制 ? 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 內(nèi)部控制框架 ? 薩班斯法案 （ 1）內(nèi)部牽制階段 起源于古埃及和中國(guó)周朝，成熟于 15世紀(jì)的借貸記賬法產(chǎn)生時(shí)代。 （ 2）內(nèi)部控制制度初級(jí)階段 內(nèi)部控制的思想產(chǎn)生于 18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命，是企業(yè)大規(guī)?；唾Y本大眾化的結(jié)果。 ? 控制目的：前者在于提高經(jīng)營(yíng)效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針；后者保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性 ? 控制對(duì)象：企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息。針對(duì)調(diào)查的結(jié)果，美國(guó)國(guó)會(huì)于1979年通過(guò)了 《 反國(guó)外賄賂法 》 （簡(jiǎn)稱 FCPA）。 ? 兩年后，該委員會(huì)提出了很多有價(jià)值的建議。被廣泛地選擇作為構(gòu)建和完善內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 五個(gè)要素： ?內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督 ? 三個(gè)層次：高層、業(yè)務(wù)、人員 （ 6）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 ——總體框架 2022年 9月， COSO又提出了 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 整合框架 》 ．它既是對(duì) 《 內(nèi)部控制 整體架構(gòu) 》 的超越，也標(biāo)志著內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)型，在內(nèi)涵構(gòu)成上拓展、延伸為 八要素 ： （ 1）提出一個(gè)新觀念 —風(fēng)險(xiǎn)組合觀； （ 2）增加一類目標(biāo) —戰(zhàn)略目標(biāo)； （ 3）提出兩個(gè)新概念 —風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度； （ 4）增加三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素 —目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。 （ 7）薩班斯法案 2022年 12月 2日安然公司（ Enron）向美國(guó)破產(chǎn)法院紐約南區(qū)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。 2022年安然公司 美國(guó)第二大長(zhǎng)途電話公司世界通信公司（ WorldCom）： ? 19992022年期間的虛假收入 33億美元。 ? 2022 年 7月 30日，世界通信公司被納斯達(dá)克摘牌。薩班斯的要求，向該委員會(huì)提交了一份報(bào)告 ──《 會(huì)計(jì)職業(yè)：監(jiān)管、審計(jì)獨(dú)立性與財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題 》 ：建立一個(gè)監(jiān)督管理會(huì)計(jì)職業(yè)的新政府機(jī)構(gòu) ? 美國(guó)國(guó)會(huì)的改革法案 各界反應(yīng) 美國(guó)國(guó)會(huì)的改革法案 美國(guó)國(guó)會(huì)改革法案的產(chǎn)生過(guò)程 ? 2022年 4月 24日，美國(guó)眾議院以 334贊成、 90票反對(duì)的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)通過(guò)了金融服務(wù)委員會(huì)主席、共和黨人奧克斯利（ Oxley）提交的 《 2022公司與審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)和透明度法案 》 。 參眾兩院的法案存在以下主要區(qū)別： （ 1） SEC的權(quán)限不同。 ? 參眾兩院以出人意料的速度達(dá)成協(xié)議，在參議院法案的基礎(chǔ)上，接受眾議院的建議稍做改動(dòng)后，形成了統(tǒng)一的 《 2022薩班斯 —奧克斯利法案 》 ，并于 2022年 7月 25日下午先后在眾議院和參議院高票表決通過(guò)后，提交給布什總統(tǒng)簽署。羅斯?？偨y(tǒng)時(shí)代以來(lái)“最為徹底的公司改革法案”，“公司犯罪再?zèng)]有容易到手的金錢，只有艱難面對(duì)的時(shí)日”， ? “這項(xiàng)法律正告公司會(huì)計(jì)師：你們行業(yè)的嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)必須毫無(wú)例外地得到遵守，審計(jì)師要接受審查，會(huì)計(jì)師要承擔(dān)起責(zé)任”。 ? 故意破壞或捏造文件以阻止、妨礙或影響聯(lián)邦調(diào)查的行為將視為嚴(yán)重犯罪，將處以罰款或判處 20年入獄，或并處罰款和判刑。 二、國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制的進(jìn)程及現(xiàn)狀 ? 起步階段
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