中美績(jī)效審計(jì)案例-wenkub
2023-05-26 22:53:23 本頁(yè)面
【正文】 果可行的話，在AWACS備件的購(gòu)買(mǎi)中，建立一個(gè)促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略；（3）搞清楚空軍獲得AWACS圖樣和技術(shù)數(shù)據(jù)的途徑，包括空軍和波音公司對(duì)數(shù)據(jù)的權(quán)利。相反，訂約官員依靠波音的判斷分析來(lái)支持波音建議的價(jià)格。審計(jì)人員在2003年8月到2004年12月間根據(jù)公認(rèn)政府審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了復(fù)核。審計(jì)人員復(fù)核了空軍的合同文件，并和空軍中涉及每項(xiàng)交易的成員進(jìn)行了討論，包括訂約官員、談判者以及價(jià)格分析師。2．審計(jì)緣由和審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員從OMB政府電子化辦公室代表那里獲得了本報(bào)告的口頭評(píng)論，這些代表一般同意報(bào)告內(nèi)容和建議以及提供的技術(shù)評(píng)論。機(jī)構(gòu)對(duì)投入小于計(jì)劃的解釋是：（1）類(lèi)似資源作為資金替代物進(jìn)行了投入；（2）沒(méi)有從政府管理預(yù)算辦公室（OMB）那里獲得反映資金計(jì)劃數(shù)額的預(yù)算指南；（3）不能獲得批準(zhǔn)以從其他賬戶(hù)獲取資金；（4）在2003財(cái)政年度進(jìn)行了組織重組。他們同日寸從機(jī)構(gòu)官員那里獲得資金在財(cái)政年度投入遲緩的主要原因。2．目標(biāo)、范圍及方法。2004財(cái)政年度，美國(guó)共進(jìn)行了66個(gè)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，以下是我們從中篩選的三個(gè)典型案例。目前，績(jī)效審計(jì)已成為國(guó)家審計(jì)的主要發(fā)展趨向，在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家績(jī)效審計(jì)一般占政府審計(jì)總量的40％以上，在美國(guó)績(jī)效審計(jì)已占政府審計(jì)總量的 80％之多。近年來(lái)，中華人民共和國(guó)審計(jì)署對(duì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)十分重視，為了積極推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展，《審計(jì)署2003至 2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法審計(jì)與效益審計(jì)并重，逐年加大效益審計(jì)分量，爭(zhēng)取到2007年，投入效益審計(jì)力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右。（一）美國(guó)政府電子化項(xiàng)目1．背景和緣由。審計(jì)目標(biāo)是：（1）審計(jì)在2003和2004財(cái)政年度聯(lián)邦機(jī)構(gòu)是否按計(jì)劃數(shù)額對(duì)10個(gè)依賴(lài)這些投入的政府電子化動(dòng)議進(jìn)行了投入；（2）審計(jì)這些投入的及時(shí)性以及在每個(gè)財(cái)政年度投入遲緩的原因。3．審計(jì)發(fā)現(xiàn)。4．審計(jì)建議。（二）合同管理一空軍應(yīng)該在購(gòu)買(mǎi)空中預(yù)警與控制系統(tǒng)（AWACS）時(shí)作出改進(jìn)1．背景。2003年3月，GAO收到一份認(rèn)定，說(shuō)空軍在購(gòu)買(mǎi)AWACS備件時(shí)向波音公司進(jìn)行了過(guò)多的支付?？紤]到通貨膨脹因素，審計(jì)人員對(duì)飛機(jī)備件價(jià)格進(jìn)行了調(diào)整。4．審計(jì)結(jié)果。在認(rèn)定中提及的對(duì)備件的購(gòu)買(mǎi)都沒(méi)有通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)廳。國(guó)防部評(píng)論，同意GAO的建議，并且建立計(jì)劃以實(shí)施這些建議。2004年8月，聯(lián)邦機(jī)構(gòu)把消除不適當(dāng)付款作為一項(xiàng)具體的方案動(dòng)議。因?yàn)楸娮h院對(duì)不適當(dāng)付款問(wèn)題的關(guān)注，要求GAO報(bào)告機(jī)構(gòu)在易于進(jìn)行重大不適當(dāng)付款的方案和活動(dòng)方面執(zhí)行評(píng)估要求的程度以及由機(jī)構(gòu)估計(jì)的每年的不適當(dāng)付款額。業(yè)績(jī)計(jì)劃和報(bào)告、機(jī)構(gòu)審計(jì)4．審計(jì)結(jié)果。政府的不適當(dāng)付款的數(shù)量仍然未知，除了沒(méi)有評(píng)估所有的項(xiàng)目外，機(jī)構(gòu)并沒(méi)有準(zhǔn)備他們所認(rèn)定的所有敏感項(xiàng)目的重大不適當(dāng)付款數(shù)額。每個(gè)機(jī)構(gòu)、政府、國(guó)會(huì)對(duì)實(shí)施法案的認(rèn)識(shí)將決定總體的效果和機(jī)構(gòu)降低不適當(dāng)付款的水平，并且保證聯(lián)邦資金有效的使用和用于預(yù)期的目的。（一）深圳市衛(wèi)生系統(tǒng)醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)及大型醫(yī)療設(shè)備使用和管理情況的績(jī)效審計(jì) 1．選擇項(xiàng)目。審計(jì)人員在收集該項(xiàng)審計(jì)的背景資料后，經(jīng)與主管部門(mén)商討，建立了該項(xiàng)績(jī)效審計(jì)的考核指標(biāo)，并編制了取證表格，在此基礎(chǔ)上，制定了審計(jì)方案。根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，適當(dāng)修正審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，調(diào)整審計(jì)方案，進(jìn)一步明確審計(jì)內(nèi)容和工作步驟。3．審計(jì)結(jié)果。被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)結(jié)果客觀公正，所提建議適當(dāng)可行，并已采取具體措施改進(jìn)有關(guān)工作；市人大預(yù)算委員會(huì)對(duì)審計(jì)局的績(jī)效審計(jì)工作給予廠充分肯定。2．審計(jì)目標(biāo)。4．審計(jì)方法。項(xiàng)目效果：（1）該項(xiàng)目的實(shí)施基本改變了前海一帶雨水污水混流的現(xiàn)象，前海一帶的污染狀況比過(guò)去有明顯改善。（三）威海市威海公園項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)1．背景。2．審計(jì)目標(biāo)。4．審計(jì)發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題：（1）參建單位財(cái)務(wù)核算中的弄虛作假、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題計(jì)2．5億元；（2）市政建設(shè)存在行業(yè)壟斷現(xiàn)象；（3）建設(shè)項(xiàng)目管理部門(mén)不明確，缺乏統(tǒng)一管理和統(tǒng)一核算；（4）參建單位具有管理單位和施工單位雙重身份；項(xiàng)目概算編制不實(shí)、控制不力；（5）工程結(jié)算不實(shí)，部分工程實(shí)
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