中美績效審計案例(參考版)
2025-05-14 22:53本頁面
【正文】 3． 中美在選擇審計項目選擇時的共同點體現(xiàn)在哪些方面？6。我們應(yīng)該在已有經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，并借鑒國外的經(jīng)驗，形成初步的績效審計指導(dǎo)規(guī)范，以有效指導(dǎo)績效審計工作更好地開展。我國的績效審計一般執(zhí)行如下程序： （1）選擇審計項目；（2）項目背景調(diào)查；（3）確定審計目標(biāo)；（3）選擇績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)；（4）制訂審計方案； （5）實施審計；（6）評價和形成審計報告。從具體評價目標(biāo)和內(nèi)容上來看，不一定是某一項目的全面的績效評價，可就某一方面的績效進(jìn)行評價，比如只評價經(jīng)濟(jì)性或效果性等，這樣更易于操作，更適合我國目前的績效審計狀況。及時性以及在每個財政年度投入遲緩的原因。從美國績效審計案例來看，其目標(biāo)則比較明確和具體。（四）審計目標(biāo)和內(nèi)容應(yīng)明確、具體。多數(shù)項目制訂的評價標(biāo)準(zhǔn)主要參考與項目相關(guān)的國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)、資金使用、項目審批等方面的法規(guī)和政策；行業(yè)主管部門制訂的工程定額及施工規(guī)范；被審計單位財務(wù)、工程管理執(zhí)行和程序手冊；項目可行性研究報告、計劃批復(fù)文件及審查意見；工程設(shè)計資料、批復(fù)文件及審查意見、同類項目的先進(jìn)性指標(biāo)或平均指標(biāo)等。選擇評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計中的關(guān)鍵，其恰當(dāng)與否直接關(guān)系到審計結(jié)論的正確性。從根本上說，這是一種多目標(biāo)的審計，或者說是從合法性審計延伸到績效審計，還不是專門的績效審計，因此，我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展單一目標(biāo)的績效審計，以便于績效審計更加深入的開展。（二）在開展延伸性績效審計的基礎(chǔ)上，積極探索單一目標(biāo)的績效審計。我國今后仍應(yīng)該把公共工程和專項資金作為績效審計的重點。形成這樣的狀況，可能的原因主要是：一是我們剛剛開始嘗試這種審計形式，缺乏足夠的績效審計經(jīng)驗，公共工程和專項資金的績效評價相對比較容易；二是它們有一定的代表性、重要性和影響力。根據(jù)我國政府績效審計實踐，借鑒國外績效審計經(jīng)驗，我們提出以下建議：（一）政府公共工程項目和專項資金可能是我國政府績效審計的合適的切入點。我國許多績效審計報告的建議比較概括、抽象，可操作性不強(qiáng)，尤其是對相關(guān)單位的反應(yīng)的描述更是簡單，往往用“采取丁一定的整改措施”或“提出了整改措施”等模糊語言一筆帶過。（四）建議與措施。美國績效審計標(biāo)準(zhǔn)也包括采用預(yù)算、計劃等標(biāo)準(zhǔn)，但是，由于審計比較成熟，各個項目的評價標(biāo)準(zhǔn)比較明確。既有財政財務(wù)收支臺規(guī)性方面的目標(biāo)，又包括效益性目標(biāo)，而效益性目標(biāo)又包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益等方面，因此，不易于操作。（二）確定審計目標(biāo)和內(nèi)容方面，美國每個項口確定的審計目標(biāo)和內(nèi)容比較唯一、具體、針對性強(qiáng)，而且主要是評價相關(guān)單位內(nèi)部控制制度或程序的恰當(dāng)性，一般不包括財政、財務(wù)收支合法性目標(biāo)。在2004財政年度所選的審計項目中，包括了三個方面：人們的福利與財務(wù)安全、安全威脅的變化與全球化挑戰(zhàn)和轉(zhuǎn)變聯(lián)邦政府職能。分析以上審計案例可以發(fā)現(xiàn)，中美兩國在政府績效審計實踐方面主要存在以下差異：（一）選擇項目方面。6．建議：（1）建立多元化的市政建設(shè)的投融資渠道； （2）放開市政設(shè)施經(jīng)營市場；（3）改革市政建設(shè)管理體制； （4）進(jìn)一步加強(qiáng)市政建設(shè)的項目管理；（5）加強(qiáng)建設(shè)項目的財務(wù)監(jiān)督管理。4．審計發(fā)現(xiàn)了一些問題：（1）參建單位財務(wù)核算中的弄虛作假、會計信息失真等問題計2．5億元；（2）市政建設(shè)存在行業(yè)壟斷現(xiàn)象；（3）建設(shè)項目管理部門不明確，缺乏統(tǒng)一管理和統(tǒng)一核算；（4）參建單位具有管理單位和施工單位雙重身份；項目概算編制不實、控制不力；（5）工程結(jié)算不實，部分工程實行招投標(biāo)制度不嚴(yán)。3．審計過程。2．審計目標(biāo)。公園建設(shè)到底花了多少錢，到底取得了多大的效益，都沒有一個明確的評價。（三）威海市威海公園項目績效審計1．背景。但是也存在一些主要問題：（1）建設(shè)單位項目管理不嚴(yán)，施工單位高估冒算，提高了建設(shè)成本；（2）超概算、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)辦公場所，投資不經(jīng)濟(jì)：（3）設(shè)計決策不科學(xué)，造成設(shè)備損壞停用。項目效果：（1）該項目的實施基本改變了前海一帶雨水污水混流的現(xiàn)象，前海一帶的污染狀況比過去有明顯改善。比如調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)某總進(jìn)水閘門和溢流口之間設(shè)計不當(dāng)，導(dǎo)致差
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