內(nèi)部審計ppt課件-wenkub
2023-05-24 22:15:05 本頁面
【正文】 質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) ? 審計準(zhǔn)則是審計人員簽署最終審計意見的客觀保證 ? 二、國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則簡介 ? 內(nèi)部審計責(zé)任公告 ? 內(nèi)部審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則 ? 內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則 ① 獨立性 ② 專業(yè)熟練性 ③ 工作范圍 ④ 內(nèi)部審計的實施 ⑤ 內(nèi)部審計部門的管理 第二節(jié)、內(nèi)部審計依據(jù) ? 一、審計依據(jù)的含義 ? 審計依據(jù)是內(nèi)部審計人員在審計工作中用來判斷、評價、衡量和處理有關(guān)問題的標(biāo)準(zhǔn)和尺度 ? 審計依據(jù)的審計準(zhǔn)則的區(qū)別和聯(lián)系 ? 二、內(nèi)部審計依據(jù)的內(nèi)容 ? 按照內(nèi)部審計依據(jù)形成的來源分類： ① 外部制定的內(nèi)部審計依據(jù) ② 內(nèi)部制定的內(nèi)部審計依據(jù) 按照內(nèi)部審計依據(jù)的性質(zhì)分類 ① 法律法規(guī) ② 規(guī)章制度 ③ 計劃、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)合同等 ④ 技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) ? 按照審計依據(jù)所要證實的審計目標(biāo)分類 ① 評價合規(guī)性的審計依據(jù) ② 評價經(jīng)營管理活動效益性的審計依據(jù) ③ 評價內(nèi)部控制制度健全性、有效性的審計依據(jù) 三、內(nèi)部審計依據(jù)運(yùn)營時 第三章 內(nèi)部審計程序 企業(yè)內(nèi)部審計崗位 本章主要內(nèi)容 ? 一、項目審計實施及報告階段 ? 二、后續(xù)審計階段 一、審計實施階段 含義： ，審計程序的中心環(huán)節(jié) ，采用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)和方法，獲取充分可靠的審計證據(jù) ，作出審計結(jié)論和意見 第三節(jié) 項目審計實施及報告階段 主要工作 ? 一、審計測試 包括 控制測試 和 實質(zhì)性測試 A、控制測試的對象是有關(guān)業(yè)務(wù)或部門的 內(nèi)部控制 B、 測試的目的：檢查 內(nèi)部控制的健全性和有效性， 確定 內(nèi)部控制的可信賴程度， 據(jù)以確定 實質(zhì)性測試 的性質(zhì)、時間和范圍 調(diào)查和描述被審計單位或業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制 初步評價內(nèi)部控制 控制測試 控制測試的步驟： 調(diào)查和描述被審計單位或業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制 ? 目的：確定內(nèi)部控制是否存在，描述內(nèi)部控制的實際情況 ? 主要了解：內(nèi)控的 設(shè)計和運(yùn)行 ? 了解的主要內(nèi)容： 控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序 初步評價內(nèi)部控制 ?目的：初步評價內(nèi)部控制的 可依賴程度 ，評定其能否作為 實質(zhì)性測試 的基礎(chǔ) ?內(nèi)容：評價內(nèi)部控制的健全和有效性 ?如果內(nèi)部控制能夠預(yù)防各種錯誤和舞弊，就應(yīng)視為“可信賴”，可據(jù)此進(jìn)行 控制測試 ?如果內(nèi)部控制不存在，或雖然存在但未有效地運(yùn)行或進(jìn)行控制測試不如直接進(jìn)行 實質(zhì)性測試，可不進(jìn)行控制測試，直接進(jìn)行 實質(zhì)性測試。 ? 內(nèi)部審計人員的客觀性：不受個人感情、偏見、輿論和利益影響，不受外部環(huán)境的影響作出重大的、原則性的讓步 ? （ 1）精神獨立 ? （ 2）形式獨立 ? （ 3）審計過程獨立：審計人員在審計計劃的制定、審計計劃的實施和審計報告的提出過程中保持獨立 （二）應(yīng)有的審計關(guān)注 ? 含義：內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作時應(yīng)保持合理的審慎和能力 ? （ 1）將查核和檢查工作進(jìn)行到一個合理的程度 ? （ 2）保持審慎性 ? （ 3）懷疑 → 通知 → 調(diào)查 → 跟蹤審計 ? （ 4）使用適當(dāng)?shù)膶徲嫾记珊团袛? （三）審計證據(jù) ? 任何審計結(jié)論和審計建議都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)，否則審計報告就不可信賴 ? 審計證據(jù)應(yīng)該充分、適當(dāng) ? 充分 → 數(shù)量 ? 適當(dāng) → 質(zhì)量 ? 適當(dāng)性包括 相關(guān)和可靠 （四）公允表達(dá) ? 公允表達(dá)，即客觀公正，內(nèi)部審計應(yīng)該在審計的整個過程中都應(yīng)該遵循客觀公正原則，在實施審計程序、獲得審計證據(jù)得出審計結(jié)論以及所發(fā)表的審計結(jié)論都應(yīng)該是公允表達(dá)的 （五）道德行為 ? 內(nèi)部審計人員必須遵守高標(biāo)準(zhǔn)的誠實、客觀性、勤奮和忠誠的原則。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)。 二、內(nèi)部審計的目標(biāo) ? 內(nèi)部審計分類審計目標(biāo) ? 保全責(zé)任 ( 財務(wù) )審計 ? 合規(guī)責(zé)任審計 ? 管理責(zé)任審計 三、內(nèi)部審計的基本概念 ? （一）獨立性 ? 內(nèi)部審計部門在組織關(guān)系上的獨立性是內(nèi)部審計人員保持公正的職業(yè)態(tài)度前提。應(yīng)時時注意維護(hù)所規(guī)定的權(quán)限、道德和尊嚴(yán)的高標(biāo)準(zhǔn)。 ? 含義：針對初步評價確定“可信賴”的內(nèi)部控制進(jìn)行測試 ? 測試目的：檢查內(nèi)
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