《內(nèi)部審計(jì)》ppt課件(文件)
【正文】 部控制的執(zhí)行符合制度要求的程度 ? 范圍：不是針對(duì)所有的內(nèi)控，而是針對(duì)關(guān)鍵控制項(xiàng)目或關(guān)鍵控制點(diǎn) 進(jìn)行了上述三個(gè)步驟后，就可以針對(duì)內(nèi)控可信賴(lài)程度作出最終評(píng)價(jià)，可以針對(duì)測(cè)試的結(jié)果確定 實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 。 ? 發(fā)生嚴(yán)重分歧 五、下達(dá)審計(jì)決定，通知貫徹執(zhí)行 ? 審計(jì)決定 第四節(jié) 后續(xù)審計(jì)階段 ? 一、后續(xù)審計(jì)階段的概念 對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行“審計(jì)決定”的一中繼續(xù)監(jiān)督，通過(guò)后續(xù)審計(jì)既可監(jiān)督 《 審計(jì)決定 》 的執(zhí)行，又可以幫助被審計(jì)單位解決一些他們自己不好解決的問(wèn)題，幫助他們落實(shí)有關(guān)的措施。如果差異較大，應(yīng)擴(kuò)大抽查范圍或要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn) 二、調(diào)節(jié)法 ? 前提：現(xiàn)成的數(shù)據(jù)和需要證實(shí)的數(shù)據(jù)表面不一致 ? 含義：從一定出發(fā)點(diǎn)上的數(shù)據(jù)著手，對(duì)已發(fā)生的正常業(yè)務(wù)出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的增減調(diào)整 ? 如：銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ? 財(cái)產(chǎn)物資調(diào)節(jié)表 ? 基本方法：當(dāng)盤(pán)點(diǎn)與書(shū)面資料結(jié)存日期不同時(shí)，先進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，然后即可審查帳實(shí)是否一致 三、鑒定法 ? 含義：對(duì)某些事項(xiàng)的檢查所需的技能超出了內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)范圍，聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)人員運(yùn)用專(zhuān)門(mén)方法進(jìn)行檢測(cè)以獲取審計(jì)證據(jù) ? 不是審計(jì)的專(zhuān)門(mén)技術(shù)，卻是必不可少的 ? 目的有兩個(gè) ? 通常用于涉及較多專(zhuān)門(mén)技術(shù)問(wèn)題的領(lǐng)域，以及難以判別真實(shí)情況的一般審計(jì)事項(xiàng) ? 注意一下幾點(diǎn)： ? 聘請(qǐng)的專(zhuān)家能否保持獨(dú)立性 ? 選擇信譽(yù)好、在當(dāng)?shù)赜幸欢ㄓ绊懙膶?zhuān)家 ? 在進(jìn)行鑒定時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)審計(jì)的一些具體細(xì)節(jié)保密 ? 由有關(guān)專(zhuān)家出具鑒定報(bào)告，在報(bào)告上簽名，明確責(zé)任 第三節(jié) 審計(jì)調(diào)查方法 ? 一、觀察法 ? 二、詢問(wèn)法 ? 三、函證法 ? 四、調(diào)查表法 一、觀察法 ? 含義：實(shí)地查看 ? 范圍：任何單位、不管審計(jì)類(lèi)型如何，均需運(yùn)用 ? 在一般財(cái)務(wù)審計(jì)中 ? 在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中 ? 不僅可用于內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，也可用于內(nèi)部控制制度的健全性測(cè)試。 ? 目的：查明會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表之間是否相符等 ? 核對(duì)內(nèi)容 ? （二）審閱法 ? 含義：內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)對(duì)有關(guān)書(shū)面資料的仔細(xì)審視和閱讀，查明有關(guān)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理和有效 ? 由表及里，層次深入，逐步查清 ? 任何審計(jì)都需要運(yùn)用的技術(shù) ? 范圍：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 審閱時(shí)注意的要點(diǎn)： 1. 會(huì)計(jì)資料是否符合會(huì)計(jì)原理和有關(guān)制度的規(guī)定 2. 會(huì)計(jì)資料的記錄是否符合有關(guān)規(guī)定 3. 跨級(jí)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合理、合法 4. 書(shū)目資料之間的勾稽關(guān)系是否正確 ? （三）復(fù)算法 ：對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表以及預(yù)算、計(jì)劃、分析等書(shū)面資料重新計(jì)算，以驗(yàn)證其是否正確可靠 ： ? 原始憑證中單價(jià)乘數(shù)量的積數(shù)、小計(jì)、合計(jì) ? 記賬憑證中的明細(xì)金額合計(jì) ? 賬簿中每頁(yè)各欄金額的小計(jì)、合計(jì)、余額 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)等 ? 預(yù)算、計(jì)劃、分析中的有關(guān)數(shù)據(jù) 二、順查法和逆查法 ? （一）順查法 ? 含義：按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序，依次從起點(diǎn)查到終點(diǎn)的一種審計(jì)技術(shù) ? 具體做法：原始憑證 記賬憑證 賬簿 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行，審計(jì)結(jié)果較為可靠 ? 缺點(diǎn)：把握不住重點(diǎn)和主次方向，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，可能因小失大 ? （二）逆查法 ? 含義：按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的相反順序，從終點(diǎn)查到起點(diǎn)的一種審計(jì)技術(shù) ? 優(yōu)點(diǎn)：審查的重點(diǎn)和目的比較明確，易于查清主要問(wèn)題，審計(jì)功效高 ? 缺點(diǎn)：可能遺漏或疏忽某些更重要的問(wèn)題，難以揭露錯(cuò)弊，難度較大 三、詳查法和抽查法 ? （一）詳查法 ? 對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目在被審期間內(nèi)的全部書(shū)面資料進(jìn)行全面、詳細(xì)的審查 ? （二）抽查法 ? 含義：從被審計(jì)對(duì)象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有關(guān)錯(cuò)誤和弊端 ? 關(guān)鍵在于：抽取樣本 ? 任意抽樣法 ? ? ? 判斷抽樣法 ? ? 統(tǒng)計(jì)抽樣法 ? 任意抽樣法 ? 在總體中任意抽取一部分進(jìn)行審計(jì)，純粹
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