扣除的納稅調(diào)整ppt課件-wenkub
2023-05-18 22:56:58 本頁面
【正文】 所得稅 所得稅 營業(yè)稅及附加A公 司 15% 45 45 B公 司 25% 0 75 合計 45公司 稅率債權(quán)性投資可見，在利息支付給實際稅負更高的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的時候，債權(quán)性投資的稅負高于權(quán)益性投資的稅負，從而可以證明其交易符合獨立交易原則。 金融機構(gòu) 非金融機構(gòu) 債券利息支出 符合獨立 交易原則 1 支付給實際稅負更高的 境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 2 ?超過標準比例的利息支出，按要求提供同期資料能證明符合獨立交易原則的，可以在所得稅前扣除 ?同期資料需要從投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則。 會計： 《 企業(yè)會計準則第 9號 ——職工薪酬 》 第二章第四條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認為負債”。 借： 應(yīng)收 112， 貸：固定資產(chǎn)清理 102， 營業(yè)外收入 10， 000 購進環(huán)節(jié)： 購進固定資產(chǎn)，成本為 。為此項交換，甲公司以銀行存款支付了設(shè)備清理費用 100元；乙公司換出貨運汽車的賬面原價為 140 000元，已提折舊為 30 000元，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 110 000元?？鄢惣{稅調(diào)整事項 二○一 ○ 年三月 納稅調(diào)整的幾大部分： ? 收入類調(diào)整項目 ? 扣除類調(diào)整項目 ? 資產(chǎn)類調(diào)整項目 ? 其他 第一類： 非貨幣性交易視同銷售成本 會計處理：不具備商業(yè)實質(zhì)，不確認損益 稅務(wù)處理：發(fā)生時確認轉(zhuǎn)讓所得或損失 一、 視同銷售成本 公允價值 賬面價值 差異：企業(yè)所得稅法沒有要求非貨幣性資產(chǎn)交換要具有商業(yè)實質(zhì)，或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量等條件作為是否以公允價值計量的條件；同時，企業(yè)所得稅不是以換出資產(chǎn)的公允價值作為確定換入資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)，而是以換入資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)或成本。假定甲公司換入的貨運汽車仍然作為運輸公司產(chǎn)品所用，并作為固定資產(chǎn)管理。 借：固定資產(chǎn) 112， 貸： 應(yīng)付 112， 第二類： 貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本 會計處理： 將成本及稅費 計 入“營業(yè)外支出”科目。 稅法： 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的 合理 的工資薪金支出，準予扣除。 ?在債務(wù)方稅率高于債權(quán)方的情況下，由于企業(yè)為債權(quán)性資本支付的利息可以稅前扣除，而權(quán)益性資本的股息則只能從稅后利潤中支付，因此債權(quán)性資本比權(quán)益性資本的稅負要低。 十、 住房公積金 1 2 3 繳存基數(shù)的限制 3 ≤基數(shù) ≤ 1 1 2 3 繳存比例的限制 5% ≤比例 ≤ 12% 與個稅的關(guān)系 十一、 罰金、罰款和被沒收財物的損失 1 2 1 2 不包括違反經(jīng)濟 合同相應(yīng)罰款 非法支出 不得扣除 《 企業(yè)所得稅法 》 第十條第三款規(guī)定，稅收滯納金在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。企
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1