【正文】 7%、 ? 購置稅控收款機 購進廢舊物資 10% ? 取得的專用發(fā)票 購置稅控收款機普通發(fā)票需換算按 17% ? ? [進項稅額 ]： ? （一）準予從銷項稅額中扣除的進項稅額 ? 購買貨物或應稅勞務，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。 ? A． 10萬元 B． C． 11萬元 D． 18萬元 ? 如 :某鋼廠，將成本價為 16萬元的鋼材，用于對外投資，假設成本利潤率為 10%，應計算增值稅的銷項稅額為： ? 16 ? （ 1+10%） ? 17%=(萬元 ) ? 【 例題 計算題 28】 某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的 200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本 40元，每件售價 30元（無同類產(chǎn)品售價），計算銷項稅額。 本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒 ， 并開具普通發(fā)票上注明金額 93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金 2022元 （ 尚未逾期 ） ， 此業(yè)務酒廠應計算的銷項稅額為 （ ） 。同月，該酒廠又售出白酒 70噸，不含稅售價800000元，收取包裝物押金 4000元。 ? 解：彩電廠的銷項稅 =1000 ? 2022?(1+17%） ? 17%=290600(元 ) ? 【 例題 （ 1＋ 17%）＝ （萬元） ? 以物易物雙方都應作購銷處理： ? 以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。 ? 【 例題 該金店 12月份采取 “ 以舊換新 ” 方式銷售貨物，其增值稅銷項稅額為（ ）。 ? 【 例題 計算題 25】 某企業(yè)采取以舊換新方式零售洗衣機 200臺 ， 舊洗衣機收購價 200元／臺 ， 新洗衣機出售實際收款 1 800元／臺 ， 計算銷項稅額 。 98%＝ 250（萬元） 銷項稅額＝ 250 17%＝ （萬元） ? 【 例題 計算題 24】 某新華書店批發(fā)圖書一批 ， 每冊標價 20元 ， 共計 1000冊 ，由于購買方購買數(shù)量多 ， 按七折優(yōu)惠價格成交 ， 并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上 。 ? 如：某工業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為300萬元。 ? 【 解析 】 （ 1）銷項稅＝ [50000 18＋ 5850247。 ? 請回答： （ 1） 計算 2月份應確認的銷項稅額； （ 2） 計算 3月份應確認的銷項稅額； ? 【 答案 】 ? 2月銷項稅額＝ 1000 10 17％ +2340247。 ? 解：不含稅單價 =3000/（ 1+17%） ? = ? 銷售額 = 200=512820元。稅法規(guī)定各種性質的價外收費都要并入銷售額計算征稅，目的是防止以各種名目的收費減少銷售額逃避納稅的現(xiàn)象。 （ 3）消費稅稅金。第三節(jié) 一般納稅人應納稅額的計算 應納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 銷項稅額 =銷售額 *稅率 一、銷售額及銷項稅額的確定 ? (一 )應稅銷售額的一般規(guī)定 ： ? 【 銷售額 】 是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方 ( 承受應稅勞務也視為購買方 )收取的全部價款和價外費用。 ? 價外費用 ( 實屬價外收入 )是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、 延期付款利息、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。 ? 注意：對增值稅一般納稅人 ( 包括納稅人自己或代其他部門 )向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。 ? 【 例題 （ 1+17％ ） 17％ ＝ 1700+340＝ 2040（ 元 ） ? 3月銷項稅額＝ 30 7000 17%+[30000/（ 1+17%） ] 17%=35700+=（元） ? 【 例題 計算題 22】 某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務： ? （ 1） 銷售給甲公司某商品 50000件 ， 每件售價為18 元 ， 另 收 取 運 費 5850 元 。（ 1＋ 17%） ] 17%＝ 153850（元） （ 2）銷項稅＝ 15000 17%＝52275（元） （二）特殊銷售方式銷售額的確定 ? 折扣方式 ? 商業(yè)折扣（折扣銷售）看發(fā)票 ? 銷售折扣不得從銷售額中減除。另以折扣方式銷售貨物，銷售額為 80萬元，另開紅字發(fā)票折扣 8萬元，銷售的貨物已發(fā)出。 10日內付款再給 2%折扣 ，購買方如期付款 。 ? 【 解析 】 銷項稅額＝ 200 [（ 1800+200）/（ 1+17%） ] 17%=（ 元 ） ? ? 【 例題 計算題 26】 某金店 （ 中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位 ） 為增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售 24K純金項鏈 1條 ，新項鏈對外銷售價格 5000元 ， 舊項鏈作價3000元 ， 從消費者手中收取新舊差價款 2022元 ， 計算該金店的銷項稅額 。 答案：增值稅銷項稅額=3510247。單選題 22】 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取還本銷售方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票 20張，共收取了貨款 25萬元。 ? 例：某彩電廠（增值稅一般納稅人）采取以物易物方式向顯像管廠提供 21寸彩電 1000臺，每臺售價 2022元（含稅價）。單選題 23】 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列說法正確的是（ ）。此外，該企業(yè)帳上還掛有逾期 2年未退還的包裝物押金 3600元，則該企業(yè) 1997年 2月的應納增值稅銷售額為（ ）元。 ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 [93600/ （ 1+17% ） +2022/（ 1+17%） ] 17%=（ 元 ） ? 視同銷售或售價明顯偏低且無正當理由的。 【 解析 】 組成計稅價格＝ 40 （ 1＋ 10%） 200＝8800（元） 銷項稅額＝ 8800 17%＝ 1496（元） ? 【 例題 計算題 29】 某企業(yè)銷售某商品300件，每件售價為 10元（稅務機關認定價格偏低，稅務機關核定的當月商品每件平均售價為 19元。 ? 進口貨物從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。 ? （ 2）購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價，僅限于經(jīng)主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明的價款。 （ 2） 從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲 ， 取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 l5萬元 、稅額 。 ? 準予抵扣的進項稅額＝（運費 +建設基金） 扣除率 ? 如：銷售貨物支付發(fā)貨運費等費用 12萬元，運輸單位開具的貨票上注明運費 10萬元，建設基金 ,裝卸費 ,保險費 1萬元。 【 答案 】 C ? 【 解析 】 煙葉收購金額＝ 500 （ 1＋ 10%） ＝550（ 萬元 ） ? 煙葉可以抵扣的進項稅＝ （ 550＋ 110） 13% ＝ （ 萬元 ） ? 當月抵扣進項稅額＝ ＋ 6 7%＝ （萬元） ? 【 例題 計算題 212】 某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為 50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用 400元（有貨票）。 免稅項目是指 ? 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)的屬于稅法規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； ? 避孕藥品和用具； ? 古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書； ? 直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備； ? 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備； ? 對符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求的國內投資項目，在投資總額內進口的自用