【正文】 月應(yīng)納稅額 =30/（ 1+6%） 6%= （七）應(yīng)納稅額計算實例 ? 【 例題 計算題 220】 某生產(chǎn)企業(yè) （ 增值稅一般納稅人 ） 2022年 7月份業(yè)務(wù)資料如下： ? （ 1） 購進生產(chǎn)用材料一批 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款 160 000元 ， 增值稅款 27 200元；發(fā)生運輸費用 1 500元 ， 其中：運費及建設(shè)基金 1 300元 ， 裝卸費和保險費 200元 ， 已取得運輸部門開具的運輸發(fā)票 。 ? 進項稅額轉(zhuǎn)出 =50000 17%=8500（ 元 ） ? 當月應(yīng)納的增值稅額 =47940（ 27291+6800+）=（ 元 ） ? 【 例題 計算題 221】 某商場 （ 增值稅一般納稅人 ） 2022年 5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ? （ 1） 購進一批貨物 200 000元 ， 按合同規(guī)定分三次付款 。 ? 【 解析 】 （ 1） 進項稅額 ? =34000+17000+7000 13%=51910（ 元 ） ? （ 2） 銷項稅額 =[175500/（ 1+17%） ] ? 17%+202200 17%[5850/（ 1+17%） ] 17% ? =25500+34000850=58650（ 元 ） ? 進項稅額轉(zhuǎn)出 =[4680/（ 1+17%） ] 17%=680（ 元 ） ? 應(yīng)納的增值稅額 =58650（ 51910680） =5865051230=7420（ 元 ） ? 【 例題 計算題 222】 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ,適用增值稅稅率 17％， 2022年 3 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下 : ? （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場 ,開具增值稅專用發(fā)票 ,取得不含稅銷售額 80 萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入 萬元； ? （ 2）銷售乙產(chǎn)品 ,開具普通發(fā)票 ,取得含稅銷售額 萬元； ? （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價為 20 萬元，成本利潤率為 10％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格； ? （ 4）銷售使用過的進口摩托車 5 輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 萬元；該摩托車原值每輛 萬元； ? （ 5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票 ,注明支付的貨款 60 萬元、進項稅額 萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用 6 萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票； ? （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批 ,支付收購價 30 萬元，支付給運輸單位的運費 5 萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫。 (1＋4%) 4% 50% 5＝ (萬元 ) ? （ 5）外購貨物應(yīng)抵扣的進項稅額 =＋ 6 7%＝ (萬元 ) ? （ 6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進項稅額 =(30 13%＋5 7%) ( 1－ 20%)＝ (萬元 ) ? 3月份應(yīng)繳納的增值稅額 =＋ ＋ ＋ － －＝ (萬元 ) 。 ? （ 6） 從果農(nóng)手中購進鮮果支付價款 7 000元 。 ? 銷項稅額 =280000 17%+[2340/(1+17%)] 17% ? =47600+340=47940（ 元 ） ? 進項稅額 =2340 7%=（ 元 ） ? （ 6） 因管理不善 ， 致使庫存生產(chǎn)用材料丟失 ， 實際成本 50 000元 。 供貨方 貨物 商業(yè)企業(yè) 貨款 +進項稅 返還收入（含稅） 假設(shè)當初貨款為 200萬，則進項稅額為 200 17%=34萬 假設(shè)返還 ，則應(yīng)沖減進項稅額 =(1+17%) 17%= 銷 售 取 得 貨 款 + 銷 項 稅 ? 【 例題 多項選擇題 211】 某商場一般納稅人與供貨方達成協(xié)議平銷返利 ， 5月購進貨物 ， 價款 120萬元 ，發(fā)票上注明稅款 ， 按平價全部銷售 ， 月末供貨方返利 。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的 20％用于本企業(yè)職工福利。前述實際成本的計算公式，如果屬于進口貨物是完全適用的；如果是國內(nèi)購進的貨物，主要包括進價和運費兩大部分。 ? 【 例題 填空題 21】 某企業(yè)采購貨物 ，取得增值稅專用發(fā)票 ， 開具時間為 4月20日 ， 則應(yīng)在 （ ） 月 （ ） 日之前去稅務(wù)機關(guān)認證 ， 認證當月抵扣 。計算本月應(yīng)納增值稅稅額。 那么 ， 該納稅 人 當 月 允 許 抵 扣 的 進 項 稅 額 應(yīng) 為（ ） 。 ? 非正常損失 的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。 【 答案 】 C ? 【 解析 】 煙葉收購金額＝ 500 （ 1＋ 10%） ＝550（ 萬元 ） ? 煙葉可以抵扣的進項稅＝ （ 550＋ 110） 13% ＝ （ 萬元 ） ? 當月抵扣進項稅額＝ ＋ 6 7%＝ （萬元） ? 【 例題 計算題 212】 某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為 50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用 400元（有貨票）。 （ 2） 從某生產(chǎn)企業(yè)購進煙絲 ， 取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 l5萬元 、稅額 。 ? 進口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。 ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 [93600/ （ 1+17% ） +2022/（ 1+17%） ] 17%=（ 元 ） ? 視同銷售或售價明顯偏低且無正當理由的。單選題 23】 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列說法正確的是（ ）。單選題 22】 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取還本銷售方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票 20張，共收取了貨款 25萬元。 ? 【 解析 】 銷項稅額＝ 200 [（ 1800+200）/（ 1+17%） ] 17%=（ 元 ） ? ? 【 例題 計算題 26】 某金店 （ 中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位 ） 為增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售 24K純金項鏈 1條 ，新項鏈對外銷售價格 5000元 ， 舊項鏈作價3000元 ， 從消費者手中收取新舊差價款 2022元 ， 計算該金店的銷項稅額 。另以折扣方式銷售貨物，銷售額為 80萬元，另開紅字發(fā)票折扣 8萬元，銷售的貨物已發(fā)出。 （ 1+17％ ） 17％ ＝ 1700+340＝ 2040（ 元 ） ? 3月銷項稅額＝ 30 7000 17%+[30000/（ 1+17%） ] 17%=35700+=（元） ? 【 例題 計算題 22】 某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)： ? （ 1） 銷售給甲公司某商品 50000件 ， 每件售價為18 元 ， 另 收 取 運 費 5850 元 。 ? 注意：對增值稅一般納稅人 ( 包括納稅人自己或代其他部門 )向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。第三節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =當期銷項稅額 當期進項稅額 銷項稅額 =銷售額 *稅率 一、銷售額及銷項稅額的確定 ? (一 )應(yīng)稅銷售額的一般規(guī)定 ： ? 【 銷售額 】 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方 ( 承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方 )收取的全部價款和價外費用。稅法規(guī)定各種性質(zhì)的價外收費都要并入銷售額計算征稅，目的是防止以各種名目的收費減少銷售額逃避納稅的現(xiàn)象。 ? 請回答： （ 1） 計算 2月份應(yīng)確認的銷項稅額； （ 2） 計算 3月份應(yīng)確認的銷項稅額； ? 【 答案 】 ? 2月銷項稅額＝ 1000 10 17％ +2340247。 ? 如：某工業(yè)企業(yè)當月銷售貨物銷售額為300萬元。 ? 【 例題 計算題 25】 某企業(yè)采取以舊換新方式零售洗衣機 200臺 ， 舊洗衣機收購價 200元／臺 ， 新洗衣機出售實際