【正文】 月應(yīng)納稅額 =30/（ 1+6%） 6%= （七）應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 ? 【 例題 計(jì)算題 220】 某生產(chǎn)企業(yè) （ 增值稅一般納稅人 ） 2022年 7月份業(yè)務(wù)資料如下： ? （ 1） 購進(jìn)生產(chǎn)用材料一批 ， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 160 000元 ， 增值稅款 27 200元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用 1 500元 ， 其中：運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 1 300元 ， 裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 200元 ， 已取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票 。 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =50000 17%=8500（ 元 ） ? 當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額 =47940（ 27291+6800+）=（ 元 ） ? 【 例題 計(jì)算題 221】 某商場(chǎng) （ 增值稅一般納稅人 ） 2022年 5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ? （ 1） 購進(jìn)一批貨物 200 000元 ， 按合同規(guī)定分三次付款 。 ? 【 解析 】 （ 1） 進(jìn)項(xiàng)稅額 ? =34000+17000+7000 13%=51910（ 元 ） ? （ 2） 銷項(xiàng)稅額 =[175500/（ 1+17%） ] ? 17%+202200 17%[5850/（ 1+17%） ] 17% ? =25500+34000850=58650（ 元 ） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =[4680/（ 1+17%） ] 17%=680（ 元 ） ? 應(yīng)納的增值稅額 =58650（ 51910680） =5865051230=7420（ 元 ） ? 【 例題 計(jì)算題 222】 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人 ,適用增值稅稅率 17％， 2022年 3 月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下 : ? （ 1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng) ,開具增值稅專用發(fā)票 ,取得不含稅銷售額 80 萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入 萬元； ? （ 2）銷售乙產(chǎn)品 ,開具普通發(fā)票 ,取得含稅銷售額 萬元； ? （ 3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為 20 萬元，成本利潤(rùn)率為 10％，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格； ? （ 4）銷售使用過的進(jìn)口摩托車 5 輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 萬元；該摩托車原值每輛 萬元； ? （ 5）購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票 ,注明支付的貨款 60 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 萬元，貨物驗(yàn)收入庫；另外，支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用 6 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票； ? （ 6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批 ,支付收購價(jià) 30 萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi) 5 萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)，農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫。 (1＋4%) 4% 50% 5＝ (萬元 ) ? （ 5）外購貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =＋ 6 7%＝ (萬元 ) ? （ 6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =(30 13%＋5 7%) ( 1－ 20%)＝ (萬元 ) ? 3月份應(yīng)繳納的增值稅額 =＋ ＋ ＋ － －＝ (萬元 ) 。 ? （ 6） 從果農(nóng)手中購進(jìn)鮮果支付價(jià)款 7 000元 。 ? 銷項(xiàng)稅額 =280000 17%+[2340/(1+17%)] 17% ? =47600+340=47940（ 元 ） ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =2340 7%=（ 元 ） ? （ 6） 因管理不善 ， 致使庫存生產(chǎn)用材料丟失 ， 實(shí)際成本 50 000元 。 供貨方 貨物 商業(yè)企業(yè) 貨款 +進(jìn)項(xiàng)稅 返還收入（含稅） 假設(shè)當(dāng)初貨款為 200萬，則進(jìn)項(xiàng)稅額為 200 17%=34萬 假設(shè)返還 ，則應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額 =(1+17%) 17%= 銷 售 取 得 貨 款 + 銷 項(xiàng) 稅 ? 【 例題 多項(xiàng)選擇題 211】 某商場(chǎng)一般納稅人與供貨方達(dá)成協(xié)議平銷返利 ， 5月購進(jìn)貨物 ， 價(jià)款 120萬元 ，發(fā)票上注明稅款 ， 按平價(jià)全部銷售 ， 月末供貨方返利 。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20％用于本企業(yè)職工福利。前述實(shí)際成本的計(jì)算公式，如果屬于進(jìn)口貨物是完全適用的；如果是國(guó)內(nèi)購進(jìn)的貨物，主要包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩大部分。 ? 【 例題 填空題 21】 某企業(yè)采購貨物 ，取得增值稅專用發(fā)票 ， 開具時(shí)間為 4月20日 ， 則應(yīng)在 （ ） 月 （ ） 日之前去稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 ， 認(rèn)證當(dāng)月抵扣 。計(jì)算本月應(yīng)納增值稅稅額。 那么 ， 該納稅 人 當(dāng) 月 允 許 抵 扣 的 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 應(yīng) 為（ ） 。 ? 非正常損失 的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 【 答案 】 C ? 【 解析 】 煙葉收購金額＝ 500 （ 1＋ 10%） ＝550（ 萬元 ） ? 煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝ （ 550＋ 110） 13% ＝ （ 萬元 ） ? 當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝ ＋ 6 7%＝ （萬元） ? 【 例題 計(jì)算題 212】 某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價(jià)格為 50000元，貨已入庫，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用 400元（有貨票）。 （ 2） 從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)煙絲 ， 取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額 l5萬元 、稅額 。 ? 進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。 ? ? ? ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 [93600/ （ 1+17% ） +2022/（ 1+17%） ] 17%=（ 元 ） ? 視同銷售或售價(jià)明顯偏低且無正當(dāng)理由的。單選題 23】 甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列說法正確的是（ ）。單選題 22】 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取還本銷售方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票 20張，共收取了貨款 25萬元。 ? 【 解析 】 銷項(xiàng)稅額＝ 200 [（ 1800+200）/（ 1+17%） ] 17%=（ 元 ） ? ? 【 例題 計(jì)算題 26】 某金店 （ 中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位 ） 為增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售 24K純金項(xiàng)鏈 1條 ，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格 5000元 ， 舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元 ， 從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款 2022元 ， 計(jì)算該金店的銷項(xiàng)稅額 。另以折扣方式銷售貨物，銷售額為 80萬元，另開紅字發(fā)票折扣 8萬元，銷售的貨物已發(fā)出。 （ 1+17％ ） 17％ ＝ 1700+340＝ 2040（ 元 ） ? 3月銷項(xiàng)稅額＝ 30 7000 17%+[30000/（ 1+17%） ] 17%=35700+=（元） ? 【 例題 計(jì)算題 22】 某企業(yè)庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)： ? （ 1） 銷售給甲公司某商品 50000件 ， 每件售價(jià)為18 元 ， 另 收 取 運(yùn) 費(fèi) 5850 元 。 ? 注意：對(duì)增值稅一般納稅人 ( 包括納稅人自己或代其他部門 )向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額。第三節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 *稅率 一、銷售額及銷項(xiàng)稅額的確定 ? (一 )應(yīng)稅銷售額的一般規(guī)定 ： ? 【 銷售額 】 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方 ( 承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方 )收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。稅法規(guī)定各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)都要并入銷售額計(jì)算征稅，目的是防止以各種名目的收費(fèi)減少銷售額逃避納稅的現(xiàn)象。 ? 請(qǐng)回答： （ 1） 計(jì)算 2月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額； （ 2） 計(jì)算 3月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額； ? 【 答案 】 ? 2月銷項(xiàng)稅額＝ 1000 10 17％ +2340247。 ? 如：某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月銷售貨物銷售額為300萬元。 ? 【 例題 計(jì)算題 25】 某企業(yè)采取以舊換新方式零售洗衣機(jī) 200臺(tái) ， 舊洗衣機(jī)收購價(jià) 200元／臺(tái) ， 新洗衣機(jī)出售實(shí)際