【正文】 　?。ㄈ⒊钟械纳虡I(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）?！　∠履甓然謴?fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）?！　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息時，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目。短期投資　　一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。　　三、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度?！　。ㄎ澹┠甓冉K了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目?！　《⒘阌囝~賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┰谪斦跈?quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目?！　×?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！　。ㄈ┢谀?，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目?！　∑谀鞣N外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。　　二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！　×?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目?！　?四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。　　二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。需要填制的內(nèi)容是否有遺漏。除結(jié)賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證，經(jīng)便于復(fù)核會計分錄是否正確，也便于日后查閱原始憑證。第三節(jié) 記賬憑證填制 填制記賬憑證就是要由會計人員將各項(xiàng)記賬憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，便于賬簿登記。從個人取得的，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的財務(wù)公章。原始憑證的填制必須符合下列基本要求：一、 記錄真實(shí)必須實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證上填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實(shí)際情況完全符合，確保憑證內(nèi)容真實(shí)可靠。二、會計核算的基礎(chǔ)收費(fèi)所會計核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。三、適用范圍本制度適用于鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級公路收費(fèi)所。第一章 總則一、 目的為了強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)行為，明確財務(wù)職能，提高財務(wù)管理水平，特制定本制度。四、基本任務(wù)做好各項(xiàng)財務(wù)收支的預(yù)算、控制、核算、分析和考核，合理籌集資金，提高資產(chǎn)使用效率。三、會計核算程序的種類設(shè)置會計科目；填制和審核憑證；編制會計報表。二、 填制內(nèi)容要完整，不可遺漏原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字蓋章，對憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)完全的責(zé)任。四、填制及時，按照規(guī)定程序傳遞、審核，以便據(jù)以編制記賬憑證五、書寫清晰，字跡工整原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，支票要用碳素墨水筆填寫。記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會計分錄、便于保管和查閱會計資料來看，各種記賬憑證除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求填制外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一、要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容以簡練概括的文字 填入“摘要”欄內(nèi)。四、填寫內(nèi)容齊全。第三章120101財政直接支付310101長期投資310103在建工程330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)會計科目使用說明第一節(jié) 資產(chǎn)類會計科目使用說明1001　　三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬你y行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符?！　‖F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬。1002　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出?！　∥?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。1011　?。ǘ┌匆?guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”科目。本科目年末應(yīng)無余額。　　二、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定?！　。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期國債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目。財政應(yīng)返還額度　　一、本科目核算實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。　?。ǘ┴斦跈?quán)支付　　年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。　　四、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ㄋ模┥虡I(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：　　，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)按照購貨、接受勞務(wù)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記?！　∥?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未收回的應(yīng)收賬款?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。　　收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目；同時，按資產(chǎn)購置支出，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶用款額度”、“財政補(bǔ)助收入”、“銀行存款”等科目?！　。ǘ﹫蠼?jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目?！　。ǘ┦栈鼗蜣D(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷?、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。　?。ㄈ┮押虽N其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。存 貨　　一、本科目核算事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動及其他活動中為耗用而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動植物等的實(shí)際成本?！　“l(fā)生自行加工存貨業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸集核算自行加工存貨所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、發(fā)生的直接人工費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用）?！　≠徣氲拇尕涷?yàn)收入庫，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”等科目?！　〖庸ね瓿傻拇尕涷?yàn)收入庫，按照所發(fā)生的實(shí)際成本，借記本科目（相關(guān)明細(xì)科目），貸記本科目（生產(chǎn)成本）。　　按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。　　、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記本科目?！　∷摹⑹聵I(yè)單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次?！　。ǘ┍P虧或者毀損、報廢的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映事業(yè)單位存貨的實(shí)際成本?！　《?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定?！　。?）以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　?，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價值”科目，貸記本科目。將待核銷長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的長期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　?，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入投資收益”科目?！　《⑹聵I(yè)單位的固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。　　三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)?！　?，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目?！　?，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出?！　?　　工程完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目?！　《ㄆ谥Ц蹲饨饡r，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目；同時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目?！　。ǘ┌丛掠嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊時，按照實(shí)際計提金額，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折舊”科目?！　。ㄋ模﹫蠼?jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：　　、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目?！　∥?、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次?！　。ǘ┍P虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。1502　　三、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊：　?。ㄒ唬┪奈锖完惲衅罚弧　。ǘ﹦又参?；　?。ㄈ﹫D書、檔案；　?。ㄋ模┮悦x金額計量的固定資產(chǎn)?！　。ǘ┦聵I(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或工作量法計提固定資產(chǎn)折舊?！　。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！　。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。1511　　三、事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映?！　?，按照實(shí)際支付的工程價款，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。　　融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。　　無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等?！　?，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)”科目?！　〗邮芫栀?、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)