【正文】 。4) “應付福利費”計提金額為5000元/月。2） 實現(xiàn)銷售時予以沖銷。二）負債的核算1. 應付賬款的核算1) 按實際應付金額入賬。5) 折舊方法：平均年限法，采用預計殘值為零。 5. 固定資產(chǎn)核算1) 固定資產(chǎn)的內(nèi)容：單位價值在1000元（含1000元）以上，且具有實物形態(tài)，使用年限超過1年。3. 其他應收款的核算1) 核算內(nèi)容：核算公司在經(jīng)營過程中交納的各類保證金及各管理員因業(yè)務需要借支的備用金。3) 各項收、付款結算憑證上應如實填明款項的來源或用途，便于監(jiān)督。5) 備用金采用定額管理，并通過“其他應收款”賬戶核算。五、核算要求一）資產(chǎn)的核算返回目錄1. “現(xiàn)金”的管理與核算1) 出納處庫存現(xiàn)金限額，以財務總監(jiān)批準限額為準，特殊情況需增加限額，必須經(jīng)財務總監(jiān)書面批準（特殊可口頭申請）。2. 采用三欄式賬頁的有：應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、預付賬款、待攤費用、累計折舊、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、其他應交款、其他應付款、預提費用、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、主營業(yè)務稅金及附加等。會計年度：每年12月1日——次年11月30日。11. 劃分收益性支出與資本性支出原則。7. 明晰性原則。3. 相關性原則。七、 負責會計核算、報表和報表匯總上報工作，及時向公司領導呈報相關決算資料，為公司領導決策提供服務。四、 嚴格執(zhí)行資金結算制度，并按照公司標準審核報銷各類費用。 114 / 114 財務部管理手冊目 錄第1章 財務部職能和組織結構 3 財務部主要職能 3 財務部組織結構圖 4第2章 財務部管理制度 5 財務核算準則 5 總部資產(chǎn)管理制度 9 總部費用管理制度 16 總部現(xiàn)金、銀行存款管理制度 19 總部辦公用品領用標準和管理制度 25 憑證管理制度 28 商品監(jiān)督管理制度 29 采購商品收貨制度 34 租房合同及房租收據(jù)管理制度 36 分店禮品及總部廣告用品管理制度 38 分店收銀員操作流程及現(xiàn)金保管規(guī)范 42 加盟商存款管理制度 46 加盟返款及服務收費項目扣款流程 48 財務部數(shù)據(jù)提供制度 49 財務部內(nèi)部管理制度 52第3章 崗位說明書 55 經(jīng)理崗位說明書 55 主辦會計崗位說明書 57 核算組長崗位說明書 59 資產(chǎn)核算員崗位說明書 61 商品核算員崗位說明書 64 辦公用品及后勤核算員崗位說明書 66 費用會計崗位說明書 68 商品會計崗位說明書 72 加盟會計崗位說明書 75 資產(chǎn)核算會計崗位說明書 77 資產(chǎn)核對會計崗位說明書 79 商品采購會計崗位說明書 82 銀行存款核算會計崗位書 84 統(tǒng)計組長崗位說明書 87 銷售統(tǒng)計員崗位說明書 90 要貨單統(tǒng)計員崗位說明書 92 分類銷售統(tǒng)計員崗位說明書 94 出納崗位說明書 95 銀行存款核算員崗位說明書 100 文員崗位說明書 102第1章 財務部職能和組織結構 財務部主要職能財務部主要職能描述如下：一、 嚴格貫徹執(zhí)行黨和國家的各項財經(jīng)法規(guī)和政策，接待各項財務、稅務檢查工作并處理好各種社會關系。按時向領導提供資金情況日、月、旬報表，對存款帳戶定時統(tǒng)計上報，準確編制、報送決算報表。八、 努力完成領導交辦的其它任務。4. 一貫性原則。8. 權責發(fā)生制原則。12. 謹慎性原則。三、會計科目的設置會計科目嚴格按財政部《會商01表》、《會商02表》科目名稱設置，不得任意設置科目。3. 采用卡片式賬頁的有：固定資產(chǎn)。2) 出納人員除了登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬外，不得兼辦費用、收入、債權、債務賬薄等的登記工作，以及稽核和會計檔案的保管工作。6) 庫存現(xiàn)金、備用金由財務經(jīng)理不定期組織核查，不得改變庫存現(xiàn)金、備用金的用途。4) 銀行賬戶只能供本單位使用，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存款或支取現(xiàn)金，不得讓外單位或個人借用本單位賬戶辦理結算。2) 月末按“其他應收款”帳面余額的5‰計提壞帳準備，發(fā)生壞帳時首先應沖減壞帳準備，不足沖減部分直接記入當期損益。2) 固定資產(chǎn)成本構成：直接的價款、運雜費、包裝費、安裝費、應承擔的借款利息以及分攤的其他間接費用。6. 無形資產(chǎn)1) 購入：按實際支付的價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出確認實際成本。2) 因債權單位撤銷或其他原因而無法支付，計入“資本公積其他資本公積”。3. 應付職工薪酬1) “應付職工薪酬”下設二級明細“應付工資”、“應付福利費”、“員工生日慰問金”；“應付工資”下設三級明細“分店”、“管理員”、“高管A”、“高管B”。5) 支付員工福利費用時，通過“應付福利費”借方反映。b. 每月沈總、黃姐各計提1萬元招待費。4) “教育基金”核算內(nèi)容：按起點09當月銷售凈額的千分之一計提教育基金總額，公司總部分攤總額的50%，計提時記入“教育基金—行政人事部”，片區(qū)分攤總額的50%，各片區(qū)再按當月月末各片區(qū)結余人數(shù)進行分攤，計提時記入“教育基金——XX片區(qū)”。2) “保證金及押金”：用于核算公司收取的店長及收銀員公積金。備注：計提時記入貸方，支付時記入借方。2. 長期待攤費用1) 指攤銷期限超過一年的費用。5. 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定（無形）資產(chǎn)凈損失、罰款支出等。2. 營業(yè)外收入：包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定（無形）資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入。返回目錄 總部資產(chǎn)管理制度文件編號：財002版本：10版本編制日期：2010/08/20編制部門：財務部提交人：　審批人：　一、 財務部資產(chǎn)崗位設置財務部資產(chǎn)崗位包含：資產(chǎn)核算會計、資產(chǎn)核對會計、資產(chǎn)核算員。4. 按要求對庫房資產(chǎn)進行盤點，查明差異原因，提出差異處理意見。4. 監(jiān)督每月分店資產(chǎn)盤點，根據(jù)分店上傳的資產(chǎn)盤點表及時核對帳實差異，并對差異原因予以核實，及時按相關規(guī)定進行帳務調(diào)整及責任追究。8. 監(jiān)督分店資產(chǎn)的合理利用，對分店不合理的閑置資產(chǎn)作相應的處理：1) 分店不合理的閑置資產(chǎn)罰款10元/項，造成損失由責任人承擔。3. 配置新店開業(yè)的部分物品（例專用袋等）。3) 查明屬托運部丟失，應及時提供丟失資產(chǎn)明細及成本金額交配送中心經(jīng)理或分店負責人處理賠償事宜（成本金額=資產(chǎn)帳面成本*120%），并與其約定處理期限，超過期限未處理且未告之具體原因的，按《分店標準化執(zhí)行手冊》對責任人進行處罰。1. 請購申請：庫管應根據(jù)各類資產(chǎn)近期耗用情況、庫存情況，合理提出請購申請，并在請購申請中注明詳細用途，避免資產(chǎn)浪費。1. 部門經(jīng)理根據(jù)實際需要提出請購申請：申請中詳細注明請購物品的名稱、如有品牌要求請注明詳細品牌名稱、規(guī)格（型號）、單位、請購數(shù)量、需用時間、用途說明、請購部門、請購人，有樣品需附相應樣品，無規(guī)格（型號）或有特殊要求需詳細注明其配置要求，單位價值超過1000元（含1000元）的必須附相應預算或市場參考價格。5. 部門驗收：部門負責人或相關人員應對購入資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量進行嚴格驗收，驗收合格后在購進票據(jù)中簽字確認，否則相應損失由驗收人承擔。2) 若增加預算必須經(jīng)過財務總監(jiān)同意，否則超出預算部分財務部不予報銷。返回目錄一）分店領用資產(chǎn)1. 分店領用資產(chǎn)流程：分店填寫統(tǒng)一印制的《資產(chǎn)申請清單》，如附表1——片區(qū)經(jīng)理審批確認后——資產(chǎn)核算員審核（特殊情況必須經(jīng)財務總監(jiān)或商空部經(jīng)理審批）——資產(chǎn)管理中心發(fā)放（附資產(chǎn)申請清單樣本）。b. 傳真機、掃描槍的更換：資產(chǎn)核算員需詳細了解傳真機、掃描槍損壞情況，判斷是否屬機械故障、能否當?shù)鼐S修，若確屬機械故障且當?shù)夭荒芫S修，則予更換。3. 發(fā)放：資產(chǎn)管理中心依據(jù)財務部匯總審批的資產(chǎn)（裝修材料）申請清單發(fā)放資產(chǎn)，未取得財務部同意庫管任意發(fā)放資產(chǎn)的，罰款10元/次并承擔由此造成的損失。2) 資產(chǎn)核算員收到出庫單后，應及時監(jiān)督資產(chǎn)的收貨情況：a． 分店按時完整收到公司發(fā)放資產(chǎn)。c． 托運部丟失或損壞資產(chǎn)。2) 資產(chǎn)管理中心未按約定時間回復或確因特殊情況不能按時回復但未與資產(chǎn)核算員另約回復時間的，罰款10元/次并另約回復時間。 部門資產(chǎn)領用申請部門資產(chǎn)名稱規(guī)格、型號單位數(shù)量需要時間備注　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　提交人：部門經(jīng)理簽字：秘書處簽字：財務部簽字：3. 資產(chǎn)管理中心發(fā)放部門申領資產(chǎn)時，應及時填制相應的出庫單，并要求相應的領用人在出庫單中簽字確認，否則財務部不予受理。3. 每月月末，由財務部資產(chǎn)核算會計清理當月出庫維修但還未入庫的資產(chǎn)，統(tǒng)計暫存于各外部單位的資產(chǎn)，出具相應的對帳單與之進行核對，否則罰款10元/次并承擔相應損失。2. 因使用價值耗盡而報損：報損流程：資產(chǎn)管理中心提出報損申請——財務部資產(chǎn)核對會計核實——副總經(jīng)理審批——資產(chǎn)管理中心經(jīng)理及時處置取得其剩余價值。四） 資產(chǎn)報廢出售流程1. 出售原則：先報廢后出售。b. 單項標價處置應注明具體處置價格。6. 未按流程執(zhí)行，責任人罰款10元/次并承擔相應損失。否則罰款10元/次并承擔相應損失。4. 當部門資產(chǎn)發(fā)生調(diào)拔時，調(diào)出部門必須于調(diào)拔當日填寫“資產(chǎn)調(diào)拔單”經(jīng)雙方簽字確認后移交財務部資產(chǎn)核對會計處進行帳務處理，未按時填寫“資產(chǎn)調(diào)拔單”并傳遞至財務部，調(diào)出部門負責人罰款10元/次并承擔相應損失（注：“資產(chǎn)調(diào)拔單”辦公及后勤用品庫房有結存，請各部門申請領用）。七、盤點規(guī)定一） 庫房資產(chǎn)盤點規(guī)定：1. 按月盤點的物品：電器類及單位價值超過400元的資產(chǎn)（除各類架子外）。5. 盤點時由庫管點數(shù)，財務部會計進行復核及記數(shù)。b. 賠償規(guī)定：新資產(chǎn)按購買原價進行賠償；舊資產(chǎn)，按資產(chǎn)帳面現(xiàn)值進行賠償。2) 盤點前財務部應提供截止盤點日的資產(chǎn)帳面結余數(shù)量。5) 賠償規(guī)定同庫房資產(chǎn)。3) 部門經(jīng)理或主管發(fā)生異動，行政人事部應在員工離職前通知財務部進行部門資產(chǎn)的盤點，否則相應的損失由行政人事部承擔。（主營業(yè)務收入凈額=主營業(yè)務收入銷售折扣與折讓）。6. 租金攤銷：按交租期限進行攤銷，攤銷費用計入分店“銷售費用”中的“房租”明細。3. 車票、船票或飛機票等：1) 必須具有電腦打印的票據(jù)或定額發(fā)票，若定額發(fā)票上無日期及起止地點的，必須在票據(jù)中注明日期及詳細的起止起點。5. 完整、真實填寫“管理人員行程記錄表”，且必須具有相關人員簽字證明，否則該項費用不予報銷。2. 公司總部員工臨時出差：成都市區(qū)（含新都區(qū)）出差9元/天；省內(nèi)出差（川渝兩地）50元/天（注：若出差未產(chǎn)生住宿費按20元/天計）；省外出差80元/天（注：若出差未產(chǎn)生住宿費按20元/天計）。2) 購進材料及其他物品票據(jù)必須詳細注明購買材料的品名、規(guī)格（型號）、單位、購買數(shù)量、購買單價，不能籠統(tǒng)寫為材料一批或廣告一批，否則不予報銷。6) 所有報銷票據(jù)都必須具備分店負責人的簽字證明，無相關人員簽字的票據(jù)，財務部一律不予報銷，偽造相關人員簽字的，一經(jīng)查實，財務部不予報銷該筆費用，且對報銷人處以偽造部分13倍的罰款，并視情況可上報總經(jīng)理處理。3) 退商家：剩余材料退商家，必須如實反映，未如實反映一經(jīng)查實，罰款13倍，并根據(jù)情況上報總經(jīng)理處理。返回目錄3. 報銷人整理好各種費用發(fā)票，不能取得發(fā)票的，出書面證明，能取得相關證明人的，須證明人簽字，經(jīng)部門主管審核同意后交財務總監(jiān)審批。沒有借款的，直接支付現(xiàn)金；如有借款的，須首先沖減借款，出納支付剩余金額；不足以沖減借款時，出納開據(jù)收訖“費用報銷單”的證明給報銷人，交會計處理。3. 行程表填寫規(guī)范：“店名”欄必須準確填寫分店的具體名稱或具體地名，特別是一地多店的，必須注明是幾店，否則罰款10元/處；“到店時間”、“離店時間”欄必須按規(guī)定格式逐一準確填寫，填寫不完整、不準確的不予計算該次出差補助且罰款10元/處；“事項”欄未填寫或填寫不清楚的不予報銷；虛構出差地點、出差時間、出差事項、店長簽字的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)首先扣除虛報款項，另對報銷人處以虛報部分13倍的罰款，并根據(jù)情況上報總經(jīng)理處理；若店長作虛假證明，一經(jīng)查實，對店長處以100元/次的罰款（附“起點09服飾出差人員行程記錄表”）。3. 按時、按約定金額通知銀行存款結算員轉帳，付款后通知相關人員開據(jù)收款票據(jù)。7. 按時對現(xiàn)金及銀行存款進行盤點。11. 票據(jù)傳遞a） 現(xiàn)金支付類票據(jù)：出納按規(guī)定支付流程付款后將原始單據(jù)交總部費用會計進行復核及帳務處理，復核差異及時告之出納并作相應處理，總部費用會計做帳后在原始單據(jù)上登記記帳憑證編號并將原始單據(jù)交財務總監(jiān)簽字。12. 督促銀行存款結算員及時提供各存款帳戶利息。4. 準確錄入憑證。3. 及時提供各銀行存款帳戶余額，提供包括定期提供和不定期提供以及臨時提供三種情況a. 定期提供：銀行存款結算員應于每月月末盤點時提供各帳戶余額。5. 銀行存款結算員應于銀行