【正文】 （1）非機動車船（不包括非機動駁船），如殘疾人機動輪椅車、電動自行車等（2）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為“拖拉機”的車輛（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船（4）軍隊、武警專用的車船（5）警用車船【例題（2009年）A、在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)B、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人C、在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D、在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)【答案】ABCD【解析】（1）車船稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)擁有或者管理車船的單位和個人；（2）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人。（2）由于租賃關(guān)系，致使擁有人與使用人不一致時，如車輛擁有人未繳納車船稅的，“使用人”應(yīng)當代為繳納車船稅。【例題三、契稅的稅收減免（★★）（P167）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅?！纠}4【例題3兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納。 有兩個價格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”；交換價格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收契稅的有（ ）?！纠}2【解釋3】視同轉(zhuǎn)移應(yīng)當繳納契稅的特殊情況：（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預(yù)購方式承受土地、房屋權(quán)屬。【例題 【例題納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。2008年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。單選題】某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租?！纠}2向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅，但不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。四、房產(chǎn)稅的稅收減免（★★★）（P162－164）國家機關(guān)、人民團體、軍隊“自用”（不包括出租）的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。單選題】某企業(yè)2009年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，3月31日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。已知當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2009年度應(yīng)納房產(chǎn)稅（ ）。該企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )萬元。（2008年）A、9360 B、7200 C、5040 D、2160【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝600000（1－30％）％＝5040（元）。【例題1（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。從租計征按房產(chǎn)租金收入的12％計征。【解釋2】自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。A、某賓館的圍墻B、某賓館的室外游泳池C、某企業(yè)的辦公樓D、某房地產(chǎn)公司出租的寫字樓【答案】CD【解析】選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。按照房產(chǎn)稅從租計征的規(guī)定計算，王某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。二、房產(chǎn)稅的征稅范圍（★）（P159）房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。（ 　）（2008年）【答案】√【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅?！窘忉尅砍龅涫侵府a(chǎn)權(quán)所有人為了某種需要將自己的房屋在一定的期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給他人使用，以押金形式換取一定數(shù)額的現(xiàn)金（或者實物），并立有某種合同（契約）的行為。第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度一、房產(chǎn)稅的納稅人（★★★）（P158）房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。第五章 其他相關(guān)稅收法律制度本章考情分析在最近3年的考試中，本章的平均分值為11分，2009年的分值為8分，題型全部為客觀題。產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人。在此，房屋所有人稱為房屋“出典人”，支付現(xiàn)金的人稱為房屋的“承典人”。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。【例題2獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象。（ ）【答案】【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。三、房產(chǎn)稅的計算（★★★）（P160161）【解釋】房產(chǎn)稅按“年度”計算。【解釋3】房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。應(yīng)納稅額＝租金收入12％【解釋】自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。（3）對于融資租賃的房屋，以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。判斷題】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅?！纠}3（2009年）A、18 B、 C、42 D、48【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅＝5000（1－30％）％＝42（萬元）。A、24萬元 B、 C、30萬元 D、【答案】B【解析】（1）用于對外投資聯(lián)營的部分，由于其不承擔投資風險，只收取固定收入，視同出租，其計稅依據(jù)為租金收入，即每年的固定利潤分紅50萬元，應(yīng)納稅額＝50萬元12％＝6萬元；（2）剩余部分以房屋余值為計稅依據(jù)，應(yīng)納稅額＝250070％（1－20％）％＝。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20％后的余值計稅。由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（全額或差額）的單位（學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)（居民住房）免征房產(chǎn)稅。對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅?！纠}1多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列對房產(chǎn)稅免稅規(guī)定的表述中，正確的有（ ）。A、B兩棟房產(chǎn)在2009年1月1日時原值分別為1200萬元和1000萬元，2009年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。A、 B、 C、 D、【答案】A【解析】（1）納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，A棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1200（1－20％）％4個月/12＝（萬元）；（2）B棟房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1012％4個月＋1000（1－20％）％8個月/12＝（萬元）；（3）該企業(yè)2009年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝＋＝（萬元）。已知該地區(qū)規(guī)定按照房產(chǎn)原值一次扣除20％后的余值計稅，則王某2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅額為（ ）萬元。納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。多選題】稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（ ）。判斷題】契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個人?！纠}1多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收契稅的有（ ）。A、接受作價房產(chǎn)入股B、承受抵債房產(chǎn)C、承租房產(chǎn)D、繼承房產(chǎn)【答案】CD【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。補繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。（ ）（2007年）【答案】√【例題2已知契稅適用稅率為3％，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（　　）萬元。單選題】某省體育器材公司于2008年10月向本省某運動員獎勵住宅一套，市場價格80萬元。單選題】張某共有2套房屋，2009年4月將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與王某交換，并支付給王某15萬元，2009年6月將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給李某抵償了50萬元的債務(wù)。城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征契稅的有（ ）。（3）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑、外籍人員和港、澳、臺同胞，屬于車船稅的納稅人?！纠}2多選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列使用中的交通工具，屬于車船稅征收范圍的有（ ）。（2008年）A、排氣量B、自重噸位C、凈噸位D、購置價格【答案】B稅率（P170）車船稅采用定額稅率（固定稅額）。當?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車船稅稅額為60元/噸?！纠}1在本題中，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，張某應(yīng)繳納車船稅＝4809247。（2）擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納?！纠}【解釋1】建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。A、某市證券交易所用地B、某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會辦公用地C、某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地D、某市一大型超市用地【答案】ACD【解析】建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。（3）尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。（2007年）A、建筑面積B、使用面積C、居住面積D、實際占用的土地面積【答案】D【例題2判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅減免的特殊規(guī)定（P175－179）（1）凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點（★★）納稅義務(wù)發(fā)生時間（P179）（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（房產(chǎn)稅）。（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2009年3月18日至12月31日將B棟出租。第五節(jié) 印花稅法律制度一、印花稅的納稅人和征稅范圍（★★★）納稅人（P181）印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)“書立、領(lǐng)受、使用”稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、使用人和領(lǐng)受人。單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（　?。??！窘忉?】不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當繳納印花稅?！窘忉?】土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅?！纠}2多選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（ ）。A、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、專利實施許可合同D、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同【答案】BC【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同，后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”。判斷題】適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。A、定額稅率B、超額累進稅率C、比例稅率D、全額累進稅率【答案】AC計稅依據(jù)（P186）（1）合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)【解釋1】以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當“全額”計稅，不得作任何扣除。（2008年）A、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)B、借款合同C、財產(chǎn)租賃合同D、工商營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC【解析】（1）選項ABC：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、財產(chǎn)租賃合同、借款合同以憑證所載金額作為計稅依據(jù)；（2）選項D：工